【文章內容簡介】 2 0 0 0 年 12 月 31 日 單位：萬元流動資產 流動負債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應付帳款 應收帳款 其他應付款 壞帳準備 預提費用 其他應收款 長期負債 存貨 長期借款 待攤費用 長期應付款長期投資 應付債券固定資產 所有者權益 累計折舊 實收資本無形資產 資本公積遞延資產 盈余公積 未分配利潤合計 合計第一節(jié)：財務報表體系 二、利潤表結構圖： 2 . 表結構 利潤表 一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金 二、主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 第一節(jié)：財務報表體系 三、現(xiàn)金流量表結構圖： 5 2 表結構 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 ) 一、經營活動的現(xiàn)金流量 + 銷售商品、提供勞務所得的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動的現(xiàn)金流量 + 投資收益所得的現(xiàn)金 + 處置固定資產、無形資產所得現(xiàn)金凈額 購建固定資產、無形資產所支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動的現(xiàn)金流量 + 吸收投資所得的現(xiàn)金 + 借款所得的現(xiàn)金 償債支付的現(xiàn)金 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動所產生的現(xiàn)金凈額 當期企業(yè)現(xiàn)金凈流入 第二節(jié)：透視利潤表 開篇 ： ? 利潤就象人體必須的食物，氧氣和水一樣。沒有他就沒有生命，但是這些不是生命的目的和意義。 【 基業(yè)長青 】 ? 那些把眼光放在利潤上的企業(yè)，總有一天將沒有利潤可賺 【 彼得 德魯克 】 ? 我從來都沒有去想掙多少錢，我只要在高爾夫行業(yè)成為數(shù)一數(shù)二的選手，錢一定會追著我跑 【 老虎 伍茲 】 ? 現(xiàn)金流比利潤更重要 【 拉姆 查蘭 】 注解 ： （滿足顧客需求的 必然回報） ，但怎么來的更為重要（利潤質量） 第二節(jié)：透視利潤表 一、利潤表的格式 2 . 表結構 利潤表一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金二、主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務費用三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額 減：所得稅五、凈利潤第二節(jié)：透視利潤表 二、利潤表的閱讀 ： （一） 企業(yè)的主營業(yè)務利潤應是其利潤總額的最主要 的組成部分，其比重應是最高的 （二） 其他業(yè)務利潤、投資收益和營業(yè)外收支相對來 講比重不應很高 （三） 其他業(yè)務利潤比重超過主營業(yè)務利潤比重，是 否表明企業(yè)目前的主營業(yè)務有被其他業(yè)務替代的可能？而企業(yè)的其他業(yè)務是否有其發(fā)展前景？ （四） 當企業(yè)的投資收益比重很高時，就需了解企業(yè)的投資結構如何？各種投資項目的風險程度如何？是否存在某些看似投資效益良好但卻冒有較大風險從而可能危及企業(yè)長遠利益的項目 第二節(jié)：透視利潤表 三、利潤表與企業(yè)的基本活動 ? 一、主營業(yè)務收入 主要經營活動收入 ? 減：主營業(yè)務成本 主要經營活動產品或服務成本 ? 主營業(yè)務稅金及附加 主要經營活動流轉課稅及附加 ? 二、主營業(yè)務利潤 主要經營活動毛利 ? 加：其他業(yè)務利潤 次要經營活動毛利 ? 減：營業(yè)費用 經營活動銷售費用 ? 管理費用 經營活動管理費用 ? 財務費用 籌資活動利息等費用（債權人所得） ? 三、營業(yè)利潤 全部經營活動利潤（已扣債權人利息） ? 加：投資收益 投資活動收益 ? 補貼收入 政策補貼 ? 營業(yè)外收入 其他非經營活動收入 ? 減：營業(yè)外支出 其他非經營活動損失 ? 四、利潤總額 全部活動凈利潤（未扣除政府所得） ? 減：所得稅 全部活動收益課稅（政府所得） ? 五、凈利潤 全部活動凈利潤（所有者所得） 第二節(jié)：透視利潤表 四、利潤表的目的 ? 原則上說，利潤表要在衡量所有數(shù)據(jù)合計后，確定企業(yè)提供的產品和服務是否盈利。會計最費力的工作就是列出企業(yè)在特定期間內產生的收入，列出取得這些收入發(fā)生的成本（包括期間費用），如果有的話還要列出利潤。 盡管可能存在偏差 ，但這對企業(yè)中幾乎每一個管理者來說都是非常重要的。 ? 銷售經理需要了解他和他的團隊獲得了多少利潤，這樣他才能制定出折扣、交易條件、尋找什么樣的消費者等決策。 ? 營銷經理需要了解哪些產品是盈利的，這樣這些產品才能在促銷活動中加強宣傳。 ? 人力資源經理應該了解產品的盈利能力，這樣他在招聘新人時，才能知道企業(yè)的戰(zhàn)略優(yōu)勢在哪里。 ? 從長遠來看，一家經營良好的公司的利潤表和現(xiàn)金流量表可以互相提供依據(jù)。利潤將轉化成現(xiàn)金。但是，公司在特定期間內賺取了利潤并不意味著它有現(xiàn)金去支付賬單。 ? 利潤始終是一個估計值 你不可能去花估計值。 第二節(jié)：透視利潤表 五、利潤是一個估計值 【 利潤表是建立在一系列估計、假設和偏差基礎上的 】 如果我們不知道要去那里，那么我們很有可能在某個地方死亡，如果我們不知道如何為贏利貢獻點什么，那么你就不可能有效工作 — 勞倫斯。彼得（彼得原理） 實際上企業(yè)中太多的人不理解利潤的真正含義，更不用說如何計算利潤，他們不了解在特定期間的利潤反映了一系列的 估計 和 假設 ，在某些情況下也可人為的讓利潤看起來比實際情況更好。