【正文】 但恰恰這個(gè)問(wèn)題未能引起投資者和管理者的高度重視，衷心希望管理者能沿著 “財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心” 這個(gè)指導(dǎo)思想提升企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。 當(dāng)今中國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀主要是財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)管理之間存在著許多不匹配，財(cái)務(wù)管理在一定程度上難以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行有效的指導(dǎo)，結(jié)果往往是企業(yè)短期效益良好，長(zhǎng)期盈利能力很差。 企業(yè)管理者必須具備三方面的財(cái)務(wù)綜合素質(zhì)， “財(cái)會(huì)知識(shí)”，“財(cái)務(wù)技能”，“價(jià)值管理” 第一章：企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理 一 、 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是什么 ? 情景案例： 一個(gè)人參加長(zhǎng)跑運(yùn)動(dòng) ， 前提是個(gè)自然人 ， 是有運(yùn)動(dòng)能力的 ， 其次 ， 還要有健康的體質(zhì) ， 能夠承受劇烈的運(yùn)動(dòng) ， 再者是參加運(yùn)動(dòng)后的成績(jī) ， 而這個(gè)成績(jī)是運(yùn)動(dòng)后的結(jié)果表現(xiàn) 。 ? 可能大多數(shù)人還認(rèn)為是贏利 ， 那么如何贏利就成為問(wèn)題的關(guān)鍵 ， ? 簡(jiǎn)單的生產(chǎn)規(guī)模大或者銷售量大并不一定等于利潤(rùn)大 ? 規(guī)模擴(kuò)大也并不意味者利潤(rùn)同比例增長(zhǎng) 。 企業(yè)是一個(gè)贏利的載體 ， 經(jīng)營(yíng)的目的就是 ， 這個(gè)載體或者追求眼前利益最大化 ， 或者追求未來(lái)價(jià)值最大化 。企業(yè)要以利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)施經(jīng)營(yíng)和管理，并以此控制一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理行為，不能過(guò)度注重利潤(rùn)，需要長(zhǎng)短期相結(jié)合。 過(guò)度重視未來(lái)利潤(rùn)，可能活不到明天。沒有他就沒有生命，但是這些不是生命的目的和意義 【 基業(yè)長(zhǎng)青 】 ? 那些把眼光放在利潤(rùn)上的企業(yè)，總有一天將沒有利潤(rùn)可賺 ? 【 彼得 德魯克 】 ? 我從來(lái)都沒有去想掙多少錢，我只要在高爾夫行業(yè)成為數(shù)一數(shù)二的選手，錢一定會(huì)追著我跑 【 老虎 伍茲 】 ? 現(xiàn)金流比利潤(rùn)更重要 【 拉姆 查蘭 ? 注解： （滿足顧客需求的必然 ? 回報(bào)） ? ，但怎么來(lái)的更為重要（利潤(rùn)質(zhì)量） 第一章：企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理 三、如何實(shí)現(xiàn)贏利的目的 企業(yè)利用各種資源的能力，資源的有效配置和優(yōu)化能力，滿足顧客需求是企業(yè)存在的前提，資源、員工和組織是企業(yè)贏利的基礎(chǔ)。 管 理 模 塊 圖 第一章：企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程： 經(jīng) 營(yíng) 循 環(huán) 圖 企業(yè)經(jīng)營(yíng) (贏利 ） 的五大奧秘 。 （ 2） 經(jīng)營(yíng)循環(huán)的增值性： 如果我們投入 100元現(xiàn)金 ， 最后收回了 100元 ， 就表明我們的投資連資金的時(shí)間 價(jià)值都沒有收回 ， 更沒有產(chǎn)生增值 ， 長(zhǎng)此以往 ， 我們將無(wú)法經(jīng)營(yíng)下去 ， 所以投資 的回報(bào)率一定要高于資金的時(shí)間價(jià)值 ， 那樣才值得投資 。 目前在企業(yè)界存在一種誤區(qū) ， 認(rèn)為產(chǎn)業(yè)鏈越長(zhǎng) ， 企業(yè)的贏利點(diǎn)就越多 ， 對(duì)企業(yè)贏利水平的提高越有利 ， 比如做服裝生產(chǎn)的 ， 他有可能介入服裝的批發(fā)零售 ，或者介入上游原材料 ， 如布匹生產(chǎn) ， 但是我們看到產(chǎn)業(yè)鏈越長(zhǎng) ， 贏利點(diǎn)越多 ， 但并不一定就能帶來(lái)更多的利潤(rùn) ， 因?yàn)檠h(huán)拉長(zhǎng)了 ， 企業(yè)完成一個(gè)循環(huán)的時(shí)間和資金越多 ， 循環(huán)中遇到的影響因素也就越多 ， 循環(huán)的順暢性就難以保證 ， 總而導(dǎo)致一個(gè)循環(huán)下來(lái)實(shí)現(xiàn)的盈利和得到的增值現(xiàn)金就不盡人意 。 ? 三個(gè)月簡(jiǎn)化的利潤(rùn)表如下 ? 影響就從下面的供付款條件產(chǎn)生了 ? 甜夢(mèng)面包店與供貨商簽訂了 30天的付款賬期，即 30天后支付面粉和其他原料款。 ? 現(xiàn)金收支表如下 ? 案例 2:沒有利潤(rùn)的現(xiàn)金 ? 美凱香煙專賣店前三個(gè)月的銷售收入分別是 5美元、 — 同樣是非常良好的增長(zhǎng)趨勢(shì)，商品成本是銷售收入的 70%，每月營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3萬(wàn)美元 (房租較貴導(dǎo)致的 ).為了便于比較，我們假設(shè)它開業(yè)初在銀行的存款也為 1萬(wàn)美元。已接受中資企業(yè) 2萬(wàn)件訂單，但突然接到一家外資企業(yè)要求訂購(gòu) 1萬(wàn)件 A產(chǎn)品，按照企業(yè)每日三班作業(yè)可以完成 2家公司共 3萬(wàn)件產(chǎn)品的訂單，但外資企業(yè)要求降價(jià) 30%，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)是否接受此訂單？ 從資料如下： 產(chǎn)品 銷售單價(jià) 單位成本 單位變動(dòng)成本 單位毛利 毛利率 A 100 80 50 20 20% 二、某油漆生產(chǎn)企業(yè)共生產(chǎn)白，黃 2種油漆 。 ? 復(fù)合紅色油漆不需要增加企業(yè)設(shè)備投資，只需調(diào)整相應(yīng)工藝和作業(yè)流程，但其生產(chǎn)作業(yè)比較復(fù)雜，作業(yè)環(huán)節(jié)較多，但由于是新產(chǎn)品，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較弱，市場(chǎng)價(jià)格較高，經(jīng)會(huì)計(jì)科算，毛利可達(dá) 50%。 請(qǐng)問(wèn)：公司的這一決策是否妥當(dāng)？分析利弊，作出你的決策 ？ ？ 三、 A、 B那家企業(yè)更好 職業(yè)經(jīng)理缺什么 — 會(huì)計(jì)知識(shí) 企業(yè)真的盈利了嗎？ 本月企業(yè)調(diào)整會(huì)計(jì)政策將 原有固定資產(chǎn)使用年限 1年 年調(diào)整為 2年，原月折舊額 為 20元，現(xiàn)由于提高了固 定資產(chǎn)使用年限，月折舊 額調(diào)整為 10元。 第二年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 2萬(wàn)元，收回固定資產(chǎn)投資 1萬(wàn)元。 合計(jì)收回 10萬(wàn)元 . 結(jié)論： 投資 10萬(wàn)元，回收 10萬(wàn)元，無(wú)任何收益。卻無(wú)力償付債務(wù)、甚至倒閉?，F(xiàn)金凈流量－ 13萬(wàn)元 。長(zhǎng)此以往，最終可能盲目追求利潤(rùn)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī) 。 謹(jǐn)防“ 盈利性破產(chǎn) ” ? 利潤(rùn)與現(xiàn)金流量差異的原因－核算原則不同。 ? 第二，本課程是為職業(yè)經(jīng)理人設(shè)計(jì)的，職業(yè)經(jīng)理人和職業(yè)會(huì)計(jì)人的區(qū)別在于：對(duì)于財(cái)務(wù)信息，職業(yè)經(jīng)理人關(guān)注更多的是其理解和使用，而非這些財(cái)務(wù)信息的加工和收集過(guò)程。 ? 第三、通過(guò)本門課程的學(xué)習(xí)，力求使 MBA學(xué)員能夠有效利用會(huì)計(jì)信息，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的定量分析有效管理企業(yè) 。 提供財(cái)務(wù)信息，作出預(yù)測(cè)，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)行控制和監(jiān)督 會(huì)計(jì)的本質(zhì)： 管理 第一節(jié)：會(huì)計(jì)與其會(huì)計(jì)體系 二、會(huì)計(jì)干什么？ 會(huì)計(jì)的基本職能 反映（核算） 會(huì)計(jì)最基本的職能 監(jiān)督（控制） 參與經(jīng)營(yíng)決策 現(xiàn)代會(huì)計(jì)的重要職能 以工業(yè)企業(yè)為例： 投資者投入 從債權(quán)人籌集 資金 （以貨幣、實(shí)物、無(wú)形等形式） 購(gòu)買設(shè)備、原材料等 支付各類生產(chǎn)費(fèi)用 資金 （以實(shí)物形式為主） 資金 （以貨幣、債權(quán)等形式） 償還債務(wù) 資金退出 銷售 再生產(chǎn) 會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 一般對(duì)象：資金運(yùn)動(dòng)（資金投入、資金運(yùn)用、資金退出） 三、會(huì)計(jì)算什么？ 第一節(jié)：會(huì)計(jì)與其會(huì)計(jì)體系 四、會(huì)計(jì)核算方法及程序 設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核憑證 登記賬簿 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 建賬 ——— ——— 記賬 —————— 登賬 —————— 計(jì)算匯總試算 —————— 報(bào)表 取得原始憑證，根據(jù)原始憑證做記賬憑證 日記賬 分類賬 備查賬等 三大報(bào)表及各附表 第一節(jié)：會(huì)計(jì)與其會(huì)計(jì)體系 五、會(huì)計(jì)體系 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 ? 學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)語(yǔ)言，首先要對(duì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素有一個(gè)基本的理解。例如，有人說(shuō)會(huì)計(jì)是管理的工具；也有人說(shuō)會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)的工作就是收集信息、加工信息、儲(chǔ)存信息，并對(duì)外披露信息。 ? 當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開會(huì)時(shí)，要借助會(huì)計(jì)語(yǔ)言來(lái)研究企業(yè)的管理。會(huì)計(jì)語(yǔ)言是企業(yè)通用的語(yǔ)言，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間是通用的，在一個(gè)國(guó)家里也是通用的，甚至是國(guó)際通用的語(yǔ)言。 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 一、會(huì)計(jì)語(yǔ)言語(yǔ)法 會(huì)計(jì)假設(shè) 學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)語(yǔ)言，首先要對(duì)會(huì)計(jì)語(yǔ)法有一個(gè)基本的理解 會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)既是科學(xué)也是一門藝術(shù)，是一門用有限的數(shù)據(jù)盡可能精確描述公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好壞的藝術(shù)。 會(huì)計(jì)前提假設(shè) 會(huì)計(jì)主體假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 會(huì)計(jì)分期假設(shè) 貨幣計(jì)量假設(shè) 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 二、會(huì)計(jì)語(yǔ)言的載體 如果把會(huì)計(jì)當(dāng)成一種語(yǔ)言來(lái)看待，這種語(yǔ)言到底要描述什么呢？會(huì)計(jì)語(yǔ)言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 三、會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯 不管會(huì)計(jì)多么復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)告寫的有多厚，憑證賬簿有多少，會(huì)計(jì)的語(yǔ)言都是主要由兩組詞匯來(lái)構(gòu)成：一組是反映企業(yè) 財(cái)務(wù)狀況 的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一定期間 經(jīng)營(yíng)成果 的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯。這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時(shí)點(diǎn)數(shù)”，即在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，要借助這三個(gè)詞來(lái)講述企業(yè)在某一特定時(shí)刻的狀況如何。它是一個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)的信息，也有人說(shuō)這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“拍快照”。 在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中給資產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆诸?，例如?huì)計(jì)上通常是按流動(dòng)性來(lái)分類，即按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來(lái)劃分。簡(jiǎn)單的說(shuō)，負(fù)債就是所欠的錢。例如，在年初欠多少錢，月末還欠多少錢，年末還欠多少錢。為了滿足管理上的需要，會(huì)計(jì)語(yǔ)言中把負(fù)債分成兩大類：一類叫流動(dòng)負(fù)債，一類叫長(zhǎng)期負(fù)債。歸納起來(lái)不外乎一下四種類型 （ 1）資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益同時(shí)等額增加 （ 2）資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益同時(shí)等額減少 （ 3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等 （ 4）負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減金額相等 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 案例 ? A、 B、 C三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文化公司很賺錢，而且進(jìn)入的門檻也很低。注冊(cè)時(shí)， A入股 35萬(wàn)元， B入股 40萬(wàn)元， C入股 25萬(wàn)元，共同投入到公司的資金是 100萬(wàn)元。 ? 如果問(wèn) 3月 20日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會(huì)說(shuō)有現(xiàn)金 100萬(wàn)元。這時(shí)候就是資產(chǎn)等于所有者權(quán)益，從數(shù)量上來(lái)講就是100萬(wàn)元等于 100萬(wàn)元，但它卻包含兩個(gè)方面的內(nèi)容，即：一是告訴你此時(shí)此刻擁有什么，二是告訴你，此時(shí)此刻誰(shuí)對(duì) 100萬(wàn)擁有權(quán)利，這是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。此時(shí)此刻擁有資產(chǎn)多少？我們說(shuō) 200萬(wàn)，誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)利呢？?jī)刹糠秩藫碛袡?quán)利，創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利 100萬(wàn)叫所有者權(quán)益，對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)銀行借款是債務(wù)，承擔(dān)的債務(wù)有 100萬(wàn)。 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 （二）反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯 ? 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯共有三個(gè)，即收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。必須是從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開始到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。會(huì)計(jì)語(yǔ)言，為了向人們描述真實(shí)的、完整的、可用的會(huì)計(jì)信息，它也必須尊重自己的語(yǔ)言規(guī)則。 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制 會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，它要求： 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表， 凡是不屬當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 （二）實(shí)質(zhì)重于形式 要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)，例如： 企業(yè)按照銷售合同銷售商品但又簽訂了售后回購(gòu)協(xié)議，雖然從法律形式上看實(shí)現(xiàn)了銷售，但企業(yè)沒有將商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不能確認(rèn)為銷售。 企業(yè)將商品發(fā)給全資子公司，在集團(tuán)內(nèi)部并沒有實(shí)現(xiàn)銷售，但從法律形式上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 （三）會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 歷史成本：就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)實(shí)際支付的現(xiàn)金或等價(jià)物。反映現(xiàn)時(shí)價(jià)值 第三章：透視企業(yè)的窗口 財(cái)務(wù)報(bào)表 第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表體系 把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語(yǔ)言來(lái)看待，主要是為了把會(huì)計(jì)工作看的和