【正文】 自己的生活更接近一些，更親切一些，而對企業(yè)家、企業(yè)的管理者來講，會計工作的最終產(chǎn)品，就是財務報告。 最終產(chǎn)品包括了什么呢？ 這個內(nèi)容在我國的 《 會計法 》 和 《 企業(yè)財務會計報告條例 》 當中， 都有明確的規(guī)定。 第一節(jié)：財務報表體系 會計賬務處理程序及財務報告： 第一節(jié)：財務報表體系 一、反映企業(yè)財務狀況 ? 資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表 二、反映企業(yè)經(jīng)營成果狀況 ? 利潤表 三、反映企業(yè)損耗狀況 ? 成本與費用類報表 四、反映控制狀況 ? 預算與分析類報表 ? 三大活動 ? 三大報表 經(jīng)營 資產(chǎn) 負債表 投資 現(xiàn)金 流量表 融資 利潤表 資產(chǎn) = 負債 + 權益 流動資產(chǎn) +長期資產(chǎn) =流動負債 +長期負債 +資本 +保留盈余 +當年利潤 資產(chǎn)負債表 利潤表 4 第一節(jié)：財務報表體系 第一節(jié)：財務報表體系 一、資產(chǎn)負債表結構圖 資產(chǎn)負債表 2 0 0 0 年 12 月 31 日 單位：萬元流動資產(chǎn) 流動負債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應付帳款 應收帳款 其他應付款 壞帳準備 預提費用 其他應收款 長期負債 存貨 長期借款 待攤費用 長期應付款長期投資 應付債券固定資產(chǎn) 所有者權益 累計折舊 實收資本無形資產(chǎn) 資本公積遞延資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤合計 合計第一節(jié)：財務報表體系 二、利潤表結構圖： 2 . 表結構 利潤表 一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金 二、主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 第一節(jié)：財務報表體系 三、現(xiàn)金流量表結構圖： 5 2 表結構 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 ) 一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 + 銷售商品、提供勞務所得的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動的現(xiàn)金流量 + 投資收益所得的現(xiàn)金 + 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動的現(xiàn)金流量 + 吸收投資所得的現(xiàn)金 + 借款所得的現(xiàn)金 償債支付的現(xiàn)金 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當期企業(yè)現(xiàn)金凈流入 第二節(jié)：透視利潤表 開篇 ： ? 利潤就象人體必須的食物，氧氣和水一樣。 【 基業(yè)長青 】 ? 那些把眼光放在利潤上的企業(yè)，總有一天將沒有利潤可賺 【 彼得 德魯克 】 ? 我從來都沒有去想掙多少錢，我只要在高爾夫行業(yè)成為數(shù)一數(shù)二的選手，錢一定會追著我跑 【 老虎 伍茲 】 ? 現(xiàn)金流比利潤更重要 【 拉姆 查蘭 】 注解 ： （滿足顧客需求的 必然回報） ，但怎么來的更為重要（利潤質量） 第二節(jié)：透視利潤表 一、利潤表的格式 2 . 表結構 利潤表一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金二、主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務費用三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額 減：所得稅五、凈利潤第二節(jié)：透視利潤表 二、利潤表的閱讀 ： （一） 企業(yè)的主營業(yè)務利潤應是其利潤總額的最主要 的組成部分，其比重應是最高的 （二） 其他業(yè)務利潤、投資收益和營業(yè)外收支相對來 講比重不應很高 （三） 其他業(yè)務利潤比重超過主營業(yè)務利潤比重，是 否表明企業(yè)目前的主營業(yè)務有被其他業(yè)務替代的可能？而企業(yè)的其他業(yè)務是否有其發(fā)展前景？ （四） 當企業(yè)的投資收益比重很高時，就需了解企業(yè)的投資結構如何？各種投資項目的風險程度如何？是否存在某些看似投資效益良好但卻冒有較大風險從而可能危及企業(yè)長遠利益的項目 第二節(jié)：透視利潤表 三、利潤表與企業(yè)的基本活動 ? 一、主營業(yè)務收入 主要經(jīng)營活動收入 ? 減：主營業(yè)務成本 主要經(jīng)營活動產(chǎn)品或服務成本 ? 主營業(yè)務稅金及附加 主要經(jīng)營活動流轉課稅及附加 ? 二、主營業(yè)務利潤 主要經(jīng)營活動毛利 ? 加：其他業(yè)務利潤 次要經(jīng)營活動毛利 ? 減：營業(yè)費用 經(jīng)營活動銷售費用 ? 管理費用 經(jīng)營活動管理費用 ? 財務費用 籌資活動利息等費用（債權人所得） ? 三、營業(yè)利潤 全部經(jīng)營活動利潤（已扣債權人利息） ? 加：投資收益 投資活動收益 ? 補貼收入 政策補貼 ? 營業(yè)外收入 其他非經(jīng)營活動收入 ? 減：營業(yè)外支出 其他非經(jīng)營活動損失 ? 四、利潤總額 全部活動凈利潤（未扣除政府所得） ? 減：所得稅 全部活動收益課稅（政府所得） ? 五、凈利潤 全部活動凈利潤（所有者所得） 第二節(jié)：透視利潤表 四、利潤表的目的 ? 原則上說，利潤表要在衡量所有數(shù)據(jù)合計后，確定企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務是否盈利。 盡管可能存在偏差 ，但這對企業(yè)中幾乎每一個管理者來說都是非常重要的。 ? 營銷經(jīng)理需要了解哪些產(chǎn)品是盈利的，這樣這些產(chǎn)品才能在促銷活動中加強宣傳。 ? 從長遠來看，一家經(jīng)營良好的公司的利潤表和現(xiàn)金流量表可以互相提供依據(jù)。但是，公司在特定期間內(nèi)賺取了利潤并不意味著它有現(xiàn)金去支付賬單。 第二節(jié)：透視利潤表 五、利潤是一個估計值 【 利潤表是建立在一系列估計、假設和偏差基礎上的 】 如果我們不知道要去那里，那么我們很有可能在某個地方死亡，如果我們不知道如何為贏利貢獻點什么，那么你就不可能有效工作 — 勞倫斯。