【文章內(nèi)容簡介】 生產(chǎn)稅凈額＋營業(yè)盈虧 ● 一般以現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算 五、綜合生產(chǎn)計(jì)劃的編制步驟 １ .調(diào)查研究、收集資料 制定生產(chǎn)計(jì)劃之前，要對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行調(diào)查研究，充分收集各方面的 信息資料，其主要內(nèi)容包括：國內(nèi)外市場信息資料、預(yù)測，上期產(chǎn)品銷售量， 上期合同執(zhí)行情況及成品庫存量，上期計(jì)劃的完成情況，企業(yè)的生產(chǎn)能力，原 材料及能源供應(yīng)情況，品種定額資料，成本與售價(jià)。 確定生產(chǎn)計(jì)劃指標(biāo)，進(jìn)行綜合平衡 確定生產(chǎn)計(jì)劃指標(biāo)是制定生產(chǎn)計(jì)劃的中心內(nèi)容。其中包括：產(chǎn)值指標(biāo)的選優(yōu) 和確定；產(chǎn)品出產(chǎn)進(jìn)度的合理安排；各個(gè)產(chǎn)品的合理搭配生產(chǎn)；將企業(yè)的生產(chǎn)指 標(biāo)分解為各個(gè)分廠、車間的生產(chǎn)指標(biāo)等工作。這些工作，相互聯(lián)系，實(shí)際上是同 時(shí)進(jìn)行的。 綜合平衡是制定生產(chǎn)計(jì)劃的重要工作環(huán)節(jié)，其內(nèi)容包括兩個(gè)方面，一是以利 潤計(jì)劃指標(biāo)平衡；二是以生產(chǎn)計(jì)劃指標(biāo)為中心，生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)能力及其他投入 資源的平衡。 安排產(chǎn)品出產(chǎn)進(jìn)度 生產(chǎn)計(jì)劃指標(biāo)確定后，需進(jìn)一步將全年的總產(chǎn)量指標(biāo)按品種、規(guī)格和數(shù)量安 排到各季、月中去，制定出產(chǎn)品出產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃，以便合理分配并指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn) 活動(dòng)。產(chǎn)品出產(chǎn)進(jìn)度應(yīng)做到：保證交貨時(shí)期的需要，均衡出產(chǎn)，合理配置和充分 利用企業(yè)資源。 ? 滾動(dòng)式計(jì)劃是一種編制計(jì)劃的新方法。這種方法可以用于編制企業(yè)各種計(jì)劃。按編制滾動(dòng)計(jì)劃的方法，整個(gè)計(jì)劃期被分為幾個(gè)時(shí)間段，其中第一個(gè)時(shí)間段的計(jì)劃為執(zhí)行計(jì)劃，后幾個(gè)時(shí)間段的計(jì)劃為預(yù)計(jì)計(jì)劃。執(zhí)行計(jì)劃較具體，要求按計(jì)劃實(shí)施。預(yù)計(jì)計(jì)劃比較粗略。每經(jīng)過一個(gè)時(shí)間段，根據(jù)執(zhí)行計(jì)劃的實(shí)施情況以及企業(yè)內(nèi)、外條件的變化，對原來的預(yù)計(jì)計(jì)劃作出調(diào)整與修改，原預(yù)計(jì)計(jì)劃中的第一個(gè)時(shí)間段的計(jì)劃變成了執(zhí)行計(jì)劃。 六、滾動(dòng)式計(jì)劃的編制方法 ?六、滾動(dòng)式計(jì)劃的編制方法 ? 滾動(dòng)式計(jì)劃方法有以下優(yōu)點(diǎn)：①使計(jì)劃的嚴(yán)肅性和應(yīng)變性都得到保證。因執(zhí)行計(jì)劃與編制計(jì)劃的時(shí)間接近，內(nèi)、外條件不會(huì)發(fā)生很大變化，可以基本保證完成，體現(xiàn)了計(jì)劃的嚴(yán)肅性；預(yù)計(jì)計(jì)劃允許修改，體現(xiàn)了應(yīng)變性。如果不是采用滾動(dòng)式計(jì)劃方法，第一期實(shí)施的結(jié)果出現(xiàn)偏差，以后各期計(jì)劃如不作出調(diào)整，就會(huì)流于形式。②提高了計(jì)劃的連續(xù)性。逐年滾動(dòng)，自然形成新的 5年計(jì)劃。 執(zhí)行計(jì)劃 滾動(dòng)期 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 圖 81 編制滾動(dòng)計(jì)劃示例 ? 備貨型生產(chǎn)企業(yè)編制年度生產(chǎn)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定品種和產(chǎn)量，因?yàn)橛辛似贩N和產(chǎn)量就可以編制年度生產(chǎn)計(jì)劃。備貨型生產(chǎn)無交貨期設(shè)置問題，顧客可直接從成品庫提貨。大批和中批生產(chǎn)一般是備貨型生產(chǎn)。 第三節(jié) 備貨型企業(yè)年度生產(chǎn)計(jì)劃的制定 ? 一、品種的確定 ? 對于大量大批生產(chǎn)，品種數(shù)很少，而且既然是大量大批生產(chǎn)，所生產(chǎn)的產(chǎn)品品種一定是市場需求量很大的產(chǎn)品。因此，沒有品種選擇問題。 ? 對于多品種批量生產(chǎn)，則有品種選擇問題。確定生產(chǎn)什么品種是十分重要的決策。 ? 確定品種可以采取收入利潤順序法。收入利潤順序法是將生產(chǎn)的多種產(chǎn)品按銷售收入和利潤排序，表 84所示的 8種產(chǎn)品的收入和利潤順序，見圖 82所示。 ? 處于圖 82右上角的產(chǎn)品，需要進(jìn)一步分析。其中很重要的因素是產(chǎn)品生命周期。如果是新產(chǎn)品，處于導(dǎo)入期，因顧客不了解，銷售額低；同時(shí)，由于設(shè)計(jì)和工藝未定型，生產(chǎn)效率低，成本高，利潤少，甚至虧損，就應(yīng)該繼續(xù)生產(chǎn)，并作廣告宣傳，改進(jìn)設(shè)計(jì)和工藝，努力降低成本。如果是老產(chǎn)品，處于衰退期，則需提高產(chǎn)品質(zhì)量。 ?第三節(jié) 備貨型企業(yè)年度生產(chǎn)計(jì)劃的制定 產(chǎn)品代號(hào) A B C D E F G H 銷售收入 1 2 3 4 5 6 7 8 利 潤 2 3 1 6 5 8 7 4 8 7 6 5 4 3 2 1 利 潤 大 小 順 序 A E C B D G H F 表 84 銷售收入和利潤次序表 收入大小順序 圖 82 收入 — 利潤次序圖 ? 二、確定生產(chǎn)產(chǎn)量的方法 ? （一）盈虧平衡分析法 ? 盈虧平衡分析法，就是當(dāng)產(chǎn)量增加到一定界限時(shí)，產(chǎn)品所支付的固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用才能為銷售收入所抵償；產(chǎn)品產(chǎn)量小于界限，企業(yè)就要虧損；大于這個(gè)界限，企業(yè)才盈利。這個(gè)界限點(diǎn)稱之為盈虧平衡點(diǎn)。 ? 盈虧平衡點(diǎn)計(jì)算公式為： ? 盈虧平衡點(diǎn)的產(chǎn)量＝固定費(fèi)用 /（單位產(chǎn)品銷售價(jià)格－單位產(chǎn)品變動(dòng)費(fèi)用） ? 下面舉例來說明盈虧平衡分析法。 ? 例 8． 3：某企業(yè)計(jì)劃明年生產(chǎn)某產(chǎn)品，銷售單價(jià)為 /件，單位產(chǎn)品的變動(dòng)費(fèi)用為 。預(yù)計(jì)明年該批產(chǎn)品總的固定費(fèi)用為10000元，試確定該批產(chǎn)品的產(chǎn)量。 ?第三節(jié) 備貨型企業(yè)年度生產(chǎn)計(jì)劃的制定 ?第三節(jié) 備貨型企業(yè)年度生產(chǎn)計(jì)劃的制定 虧 損 盈虧平衡點(diǎn) a 金額 銷售收入 盈利 變動(dòng)費(fèi)用 總費(fèi)用 固定費(fèi)用 產(chǎn)量 X0 0 圖 83 盈虧平衡圖 解：臨界產(chǎn)量＝固定費(fèi)用 /（單位產(chǎn)品銷售價(jià)格－單位產(chǎn)品變動(dòng)費(fèi)用）＝ 10000/（ － ） ≈30300(件 ) 即明年計(jì)劃產(chǎn)量應(yīng)當(dāng)超過 30300件，企業(yè)才能盈利， 例 2：某水泥廠水泥銷售單價(jià)為 150元 /t,單位變動(dòng)成本為 90元，年固定成本總額 3,000,000元，求其保本產(chǎn)量。若方案 1：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤 1,200,000元，方案 2：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤 1,800,000元。求兩方案的產(chǎn)量分別為多少。 解： tVp FQa500009015030000000 ?????tVP MFQa70 00090150 12 0000 030 0000 011 ???????tVP MFQa8000090150 18 00 00030 00 00022 ???????① 概念 ② 經(jīng)營狀態(tài)判斷 ③ 提高經(jīng)營安全率的途徑 （二）經(jīng)營安全程度分析法 ① 概念 ：利用 CVP分析的數(shù)據(jù)，對企業(yè)經(jīng)營安全狀況進(jìn) 行評價(jià)，并據(jù)此作出提高經(jīng)營安全程度決策的 分析方法。其指標(biāo)為經(jīng)營安全率。 ? 經(jīng)營安全率公式： %100%10000??????iiiiSSSZQZACZ ?? 如圖Q0 Qi Q Qi A B C 費(fèi)用 經(jīng)營安全區(qū)間 ② 經(jīng)營狀態(tài)判斷 評價(jià)指標(biāo) 經(jīng)營安全程度 安全 尚好 不太安全 警惕 危險(xiǎn) 經(jīng)營安全率（％） 30 30~25 25~15 15～ 10 10 ③ 提高經(jīng)營安全率的途徑 ：增大經(jīng)營安全區(qū)間 Q i ● ? 例 6 0 Q PVF?● 例 6 某紙漿廠紙漿每噸售價(jià) P＝ 600元，銷售稅金 tα＝ 30元（稅率 5％）， V α=360元， F＝ 840， 000元，計(jì)劃產(chǎn)量 Q＝ 5000噸，年盈利 M=210， 000元。計(jì)算①經(jīng)營安全率，②若經(jīng)營安全率目標(biāo)為 30％，探討各種可行措施 解：① ? ? ?