【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅務(wù)檢查證后要求銀行提供企業(yè)資金情況，在銀行不予配合的情況下，報(bào)經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，扣押了 F企業(yè)價(jià)值 3萬(wàn)余元的商品，并委托商業(yè)機(jī)構(gòu)拍賣，拍賣價(jià)款 4萬(wàn)元。 8月 15日，該企業(yè)繳納稅款 3萬(wàn)元，對(duì)其扣押措施不服，向中級(jí)人民法院提起訴訟。 Company Logo 問(wèn)題 ?： 哪里？應(yīng)如何做才正確？ 2．銀行是否應(yīng)提供該企業(yè)的賬戶資金情況？為什么？ 3．法院是否應(yīng)受理此案？為什么？ 4．若法院受理應(yīng)如何判決？ 5．對(duì)該企業(yè)拒不提供納稅資料的行為應(yīng)如何處理？ Company Logo ?答案： 1.（ 1）開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局不應(yīng)以管理二處的名義下發(fā)檢查通知書(shū)，沒(méi)有執(zhí)法主體資格，應(yīng)以開(kāi)發(fā)區(qū)局的名義下發(fā)； （ 2）李剛應(yīng)出示稅務(wù)檢查證； （ 3）稽查人員應(yīng)至少兩個(gè)人，不應(yīng)單人稽查； （ 4）采取稅收保全措施之前應(yīng)先責(zé)令企業(yè)提供納稅擔(dān)保； （ 5）未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣商品抵稅；且拍賣應(yīng)委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣，而不應(yīng)委托商業(yè)企業(yè)拍賣。 Company Logo 2．銀行不應(yīng)提供資金情況，因?yàn)闆](méi)有經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，沒(méi)有持全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明。 3．法院應(yīng)受理此案。因?yàn)榘凑斩悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，稅收保全措施屬于選擇復(fù)議，可直接訴訟。 4．法院應(yīng)當(dāng)以執(zhí)行扣押措施不當(dāng)，給納稅人造成損失為由，判決稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任。若能夠返還商品，則應(yīng)返還商品，不能夠返還，應(yīng)將拍賣所得 4萬(wàn)元返還企業(yè)。 5．對(duì) F企業(yè)拒不提供納稅資料的行為，應(yīng)責(zé)令改正，可以處以 1萬(wàn)元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處以 1萬(wàn)元以上 5萬(wàn)元以下的罰款 Company Logo 四、納稅評(píng)估 （一）納稅評(píng)估概念 納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。 （二）納稅評(píng)估內(nèi)容 （三）納稅評(píng)估指標(biāo) （四）納稅評(píng)估對(duì)象 （五）納稅評(píng)估方法 （六）納稅評(píng)估結(jié)果處理 （七）納稅評(píng)估管理 Company Logo 納稅評(píng)估指標(biāo) 稅源總量評(píng)估指標(biāo)： 企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、計(jì)稅收入、主要產(chǎn)品產(chǎn)量、企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、工資總額 稅源質(zhì)量評(píng)估指標(biāo)： 計(jì)稅收入率＝各主要稅種計(jì)稅收入 /各項(xiàng)收入 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額 /經(jīng)營(yíng)收入 銷售增值率＝企業(yè)增加值 /銷售收入 企業(yè)增加值＝折舊＋生產(chǎn)稅金＋工資福利＋利潤(rùn)總額 盈虧比＝盈利企業(yè)戶數(shù) /虧損企業(yè)戶數(shù) 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)比＝本期經(jīng)濟(jì)量 /前期經(jīng)濟(jì)量 可分解為銷售增長(zhǎng)比、企業(yè)增加值增長(zhǎng)比、企業(yè)資產(chǎn)增長(zhǎng)比等 Company Logo 稅基分析指標(biāo)： 稅稅基規(guī)模 計(jì)征與免征比例 稅收特征指標(biāo)： 稅收總額 稅收增長(zhǎng)率：環(huán)比、同期比 稅收增長(zhǎng)相關(guān)分析： 相關(guān)系數(shù) Rxy=Con(x,y)/?x?y Company Logo 納稅信用等級(jí)評(píng)定管理 納稅等級(jí)評(píng)定管理的概念 評(píng)定的內(nèi)容（稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、帳簿、憑證管理、稅款繳納、違法行為的處理） 評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)（ A、 B、 C、 D四級(jí)） 分類管理 Company Logo ?A類（ 95分以上）：依法給予鼓勵(lì) ?B類（ 6095分）：加強(qiáng)日常涉稅輔導(dǎo) ?C類（ 2060分）： 加強(qiáng)管理 ?D類（ 20分以下）：強(qiáng)化管理 Company Logo —— 稅源管理部門(mén)及其稅收管理員。 —— 納稅申報(bào)到期之后。 —— 納稅申報(bào)所屬稅款的當(dāng)期為主，特殊可延伸到往期或往年。 ：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的所有納稅人及其所有稅種。 ：計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選。 —— 四個(gè)方面：“一戶式”存儲(chǔ)；稅收管理員掌握；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。 Company Logo —— 相關(guān)數(shù)據(jù)比較對(duì)照的方法。橫行、縱向、關(guān)聯(lián)稅種、預(yù)警值、財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)等等之間的比較對(duì)照。 有錯(cuò)誤要糾正； 有需陳述、舉證的要約談； 有偷騙抗逃欠的移交稽查； 有轉(zhuǎn)讓定價(jià)的移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門(mén)或有關(guān)部門(mén)。 Company Logo 五、稅款征收 （一）稅款征收的概念 （二）稅款征收的方法 （三）稅款征收措施 （四）稅收優(yōu)先的規(guī)定 （五）納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定 （六） 代位權(quán)、撤銷權(quán) Company Logo （一）稅款征收的概念 稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱，它是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)（征管的首要環(huán)節(jié)是稅務(wù)登記管理、中心環(huán)節(jié)是稅款征收），在整個(gè)稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。 Company Logo （二）稅款征收的方法 查賬征收 查定征收 查驗(yàn)征收 定期定額征收 代扣代繳 代收代繳 委托代征 Company Logo （三）稅款征收措施 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的 6種情況 關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整 責(zé)令繳納（針對(duì)無(wú)照經(jīng)營(yíng)或臨時(shí)經(jīng)營(yíng)納稅人的舉措） 責(zé)令提供納稅擔(dān)保 采取稅收保全措施（與第 4項(xiàng)納稅擔(dān)保有聯(lián)系 ） 采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行） 阻止出境（離境清稅規(guī)則） Company Logo 【 例題 】 （ 2022年）稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施之內(nèi)的物品是（ ）。 A、機(jī)動(dòng)車輛 B、單價(jià) 5000元以上的生活用品 C、被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品 D、被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬維持生活的必需用品 【 答案 】 D Company Logo （四）稅收優(yōu)先的規(guī)定 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收 優(yōu)先于 無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。 納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。 Company Logo （五）納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 Company Logo 【 例題 】 欠繳稅款的納稅人 ( )時(shí) ,給國(guó)家稅收造成損害的 ,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。 （ 2022年考題，分值 2） 的債權(quán) 財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形 【 答案 】 C、 D Company Logo （六） 代位權(quán)、撤銷權(quán) 欠繳稅款 5萬(wàn)元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，經(jīng)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 Company Logo 六、稅務(wù)檢查 稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)及其他有關(guān)稅