【文章內(nèi)容簡介】 券投資 預(yù)提費(fèi)用 12, 流動資產(chǎn)合計 28,075, 預(yù)計負(fù)債 長期投資： 一 年 內(nèi) 到期的長期負(fù)債 長期投資 13,052, 流動負(fù)債合 計 18,162, 固定資產(chǎn)： 長期借款 固定資產(chǎn)原價 27,219, 應(yīng)付債券 減：累計折舊 7,387, 長期應(yīng)付款 固定資產(chǎn)凈值 19,831, 長期負(fù)債合計 固定資產(chǎn)清理 遞延稅款貸項(xiàng) 工程物資 負(fù)債合計 18,162, 在建工程 182, 股本 15,000, 固定資產(chǎn)合計 20,014, 資本公積 無形資產(chǎn) 盈余公積 18,001, 長期待攤費(fèi)用 736, 未分配利潤 10,713, 無形及其他資產(chǎn)合計 736, 外幣報表折算差額 遞延稅款借項(xiàng) 所有者權(quán)益合 計 43,715, 資產(chǎn)合計 61,878, 負(fù)債和所有者 權(quán)益總計 61,878, (表 32) 利潤及利潤分配表 編制單位：京華公司 2022 年度 單位：元 項(xiàng)目 111 月份 一、主營業(yè)務(wù)收入 75,666, 減：折扣與折讓 二、主營業(yè)務(wù)收入凈額 75,666, 減： (一 )主營業(yè)務(wù)成本 57,361, (二 )主營業(yè)務(wù)稅金及附加 637, 三、主營業(yè)務(wù)利潤 17,667, 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減： (一 )營業(yè)費(fèi)用 6,236, (二 )管理費(fèi)用 5,874, (三 )財務(wù)費(fèi)用 529, 四、營業(yè)利潤 5,028, 加： (一 )投資收益 (二 )期貨收益 (三 )補(bǔ)貼收入 (四 )營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 五、利潤總額 5,028, 減：所得 稅 * 少數(shù)股東損益 * 加：未確認(rèn)的投資損失 六、凈利潤 5,028, 加： (一 )年初未分配利潤 5,685, （二）盈余公積補(bǔ)虧 (三 )其他調(diào)整因素 七、當(dāng)年可供分配利潤 10,713, 減： (一 )提取盈余公積 (二 )應(yīng)付投資者利潤(股利 ) (三 )其他 八、未分配利潤 10,713, 2022 年 12 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（ 資料中未提及業(yè)務(wù)不做處理）： （ 1） 1 日銷售產(chǎn)品 1000000 元（如無特別說明，均指不含稅收入，下同），規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（ 3/10， 1/20， n/30）（按含稅收入折扣），本批產(chǎn)品的成本為 800000 元。貨款已于 12日收到。 （ 2） 3 日接受某公司委托代銷售商品 500 件，合同規(guī)定企業(yè)自行確定售價，待售出后按每件 8000 元結(jié)算。京華公司至 20 日以每件 10000 元售出上述委托代銷商品，款項(xiàng)已存銀行。向委托方開出代銷清單后，收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為4000000 元，增值稅 680000 元， 代銷款尚未支付。 （ 3） 5 日用銀行存款 1560000 元購入股票 150000 股，不準(zhǔn)備長期持有，其中每股買價 10元，支付相關(guān)的稅費(fèi) 15000 元，代墊已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 45000 元。 25 日，收回了已宣告的股利 45000 元。 12 月 29 日每股收盤價為 元。 30 日和 31 日股市因周末休市。 （ 4）“長期債權(quán)投資 —— 債券投資（國庫券）”所屬的明細(xì)帳“面值”和“應(yīng)計利息”的年初余額分別為 202200 元和 40000 元，反映的是三年前按面值購入的年利率為 10%，到期一次還本付息的國庫券 202200 元。該債券于 10 日 到期，本息合計 260000 元已存銀行。 （ 5）上月購進(jìn)的一臺管理用設(shè)備原價 7800000 元，預(yù)計凈殘值率 3%，預(yù)計使用年限 8 年。企業(yè)按年數(shù)總和法計提折舊，但稅法規(guī)定，應(yīng)按直線法計提折舊。 （ 6）京華公司二年前銷售給甲公司的一批貨物，應(yīng)收賬款共計 3800000 元，一直未能收回。20 日雙方協(xié)商解決辦法，按照協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款歸還 300000 元，用股票 50000股按市價每股 20 元作價，歸還 1000000 元，（京華公司接到股票后，不準(zhǔn)備長期持有），剩余債務(wù)部分以一塊土地歸還。土地在甲企業(yè)的原賬面價值是 1800000 元。京華公司已對此債權(quán)提取了 600000 元的壞帳準(zhǔn)備。雙方在年底前已辦妥了資產(chǎn)的各種交接手續(xù)，解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 （ 7） 29 日，以上述土地使用權(quán)（公允價值和計稅價格均為 2022000 元），換入了二輛汽車（其中汽車 1 公允價值為 320220 元，汽車 2 公允價值為 550000 元） 和一批庫存商品（公允價值為 1000000 元），收到庫存商品的同時，收到增值稅專用發(fā)票，注明稅款為 170000 元。在交換中，京華公司還收到了補(bǔ)價（銀行存款） 130000 元。在換出土地時，按 5%的稅率提取了營業(yè)稅。 （ 8） 30 日京華 公司遭到乙公司的起訴，乙公司在起訴書中稱，該公司從京華公司所定制的一個特殊設(shè)備，投入使用后，因設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題，不斷出現(xiàn)停工，已造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，要求賠償 3000000 元。京華公司在工程師、律師商討后認(rèn)為，乙公司的指控基本事實(shí)存在，本訴訟勝訴的可能性僅為 20%，估計賠償金額在 2022000—— 2300000 元之間。同時注意到，因該設(shè)備已投保險公司的產(chǎn)品質(zhì)量險，可以基本確定獲得 500000 元的保險補(bǔ)償。（假設(shè)此損失可在稅前扣除）。 （ 9）“長期股權(quán)投資 —— C 企業(yè)（投資成本）”年初余額 5000000 元，反映 的是上年末對 C企業(yè)的投資，該投資使京華公司擁有 C企業(yè) 40%的股份； 9月 1日，京華公司再次投資 3000000元，擁有 C 公司 20%的股份，使京華公司擁有的股份達(dá)到 60%，在本次投資中，產(chǎn)生了股權(quán)投資差額 250000 元（借差），（假設(shè)股權(quán)投資差額按 10 年攤銷，每年在年末時進(jìn)行攤銷）。 C企業(yè)本年度虧損 1202200 元（假設(shè)虧損為全年均勻發(fā)生）。（根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時，從取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失）。 （ 10） 31 日按表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本 年利潤，計算本年應(yīng)交所得稅，對所得稅按債務(wù)法進(jìn)行核算。并將本年實(shí)現(xiàn)的凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤。（在計算所得稅費(fèi)用時，假設(shè)計提的各種準(zhǔn)備為時間性差異，并假定 1— 11 月無納稅調(diào)整事項(xiàng)，也未計提所得稅費(fèi)用。） 京華公司 2022 年的年度會計報表在 2022 年 4 月 30 日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出。在 2022 年 1— 4 月京華公司發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)： （ 1） 1 月 18 日法院宣判 ,鑒于京華公司生產(chǎn)的設(shè)備存在質(zhì)量問題給乙公司造成損失 ,要求京華公司賠償乙公司 2500000 元。法院宣判后，二公司均表示不再上訴，京華公司已于 1 月25 日將賠款 2500000 元支付給乙公司。同時保險公司根據(jù)法院認(rèn)定的事實(shí)，支付給了京華公司保險賠款 800000 元。 （ 2） 2 月 15 日董事會對 2022 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤作出了利潤分配方案：按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按 5%提取法定公益金，按 20%向投資者分配現(xiàn)金股利，按 30%向投資者分配股票股利。 （ 3） 3 月 1 日京華公司在年度報表審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn) 2022 年 8 月購入的一臺管理用設(shè)備成本 560000 元，當(dāng)時企業(yè)考慮到利潤較大，故一次性計入管理費(fèi)用，作為費(fèi)用性支出。注冊會計師指出，根據(jù)規(guī)定應(yīng)作為固定資產(chǎn)入帳，并采用直線法 按 5 年計提折舊，通常凈殘值率為 3%。企業(yè)接受注冊會計師的建議，已對這一重大差錯進(jìn)行了更正。 要求： 對京華公司 2022 年 12 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理； 編制京華公司 2022 年利潤及利潤分配表和資產(chǎn)負(fù)債表（填入調(diào)整前欄目）； 對京華公司 2022 年 1— 4 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理； 重編京華公司 2022 年會計報表 (填入調(diào)整后欄目 )。 （二） 答案 對 2022 年 12 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理 （ 1） 1 日銷售商品時： 借：應(yīng)收賬款 1170000 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅款） 170000 借：主營業(yè)務(wù)成本 800000 貸：庫存商品 800000 12 日收到貨款時： 借：銀行存款 1158300 財務(wù)費(fèi)用 （ 1170000*1%） 11700 貸： 應(yīng)收賬款 1170000 （我國制度規(guī)定，現(xiàn)金折扣應(yīng)采用總價法核算。在 11—— 20 天之間付款，按 1%折扣） （ 2） 3 日接受委托銷售時： 借：受托代銷商品 4000000 貸：代銷商品款 4000000(500*800) 實(shí)現(xiàn)對外銷售時： 借：銀行存款 5850000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000000(500*10000) 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850000 借：主營業(yè)務(wù)成本 4000000 貸：受托代銷商品 4000000 開出代銷清單，收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票： 借：代銷商品款 4000000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680000 貸： 應(yīng)付賬款 4680000 （ 3） 5 日購入股票時： 借：短期投資 —— 股票投資 1515000 應(yīng)收股利 45000 貸：銀行存款 1560000 25 日收到現(xiàn)金股利時 借：銀行存款 45000 貸：應(yīng)收股利 45000 31 日會計期末按規(guī)定計提 跌價準(zhǔn)備 借：投資收益 210000 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 210000 （注：期末市價為 150000*＝ 1305000 元 ,賬面成本為 1515000 元，應(yīng)計提 210000 元跌價準(zhǔn)備） （ 4） 10 日長期債權(quán)投資國庫券到期，收回本息時 借：銀行存款 260000 貸：長期債權(quán)投資 —— 債券投資（國庫券）（面值） 202200 —— 債券投資（國 庫券））（應(yīng)計利息） 40000 投資收益 20220 （ 5） 計提折舊 按年數(shù)總和法，第一年每月應(yīng)計提的折舊額＝ [（ 7800000*97%） *8/36]/12＝ 元 借：管理費(fèi)用 貸：累計折舊 （注：稅收按直線法每月折舊額為（ 7800000*97%） /（ 8*12）＝ 元，發(fā)生的可抵減時間性差異為 元 ） （ 6） 此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于債務(wù)重組，在債務(wù)重組日，京華公司賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 300000 短期投資 1000000 無形資產(chǎn) —— 土地使用權(quán) 1900000 壞賬準(zhǔn)備 600000 貸：應(yīng)收賬款 3800000 （注：由于重組協(xié)議中明確規(guī)定了股票以 1000000 元作價，京華公司應(yīng)以規(guī)定的價值入