【文章內(nèi)容簡介】 2022 年 4 月自考審計(jì)學(xué)模擬試題及答案（ 2） 第一部分選擇題（共 40 分） 一、單項(xiàng)選擇題（本大題共 20小題，每小題 1 分，共 20分） 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。 1．有關(guān)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，下列說法正確的是（） A．社會審計(jì)是股份制的產(chǎn)物 B．審計(jì)的最初形態(tài)是社會審計(jì) C．世界上第一位社會審計(jì)人員是謝霖 D． “ 上計(jì)制度 ” 是在我國隋、唐年間形成的一種官廳審計(jì) 2．會計(jì)師事務(wù)所對無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（）。 A．聘請其他專業(yè)人員幫助 B．轉(zhuǎn)包給其他會計(jì)師 事務(wù)所 C．減少業(yè)務(wù)收費(fèi) D．拒絕接受委托 3．政府審計(jì)與社會審計(jì)均是外部審計(jì)，但兩者在許多方面存在區(qū)別，下列說法不正確的是（） A．在審計(jì)方式上，政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，社會審計(jì)是受托審計(jì) B．政府審計(jì)是無償審計(jì)，而社會審計(jì)是有償審計(jì) C．政府審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則是國家審計(jì)準(zhǔn)則，社會審計(jì)所依據(jù)的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 D．在獨(dú)立性上，政府審計(jì)體現(xiàn)的是雙向獨(dú)立，社會審計(jì)體現(xiàn)的是單向獨(dú)立。 4．世界各國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，大致可以分為三種類型。下列國家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會領(lǐng)導(dǎo)的是 （） A．瑞典的國家審計(jì)局 B．菲律賓的審計(jì)委員會 C．西班牙的審計(jì)法院 D．中國的審計(jì)署 5．下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（） A．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益 B．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行 C．注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成任務(wù) D．不得以注冊會計(jì)師的職業(yè)身份對未審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見 6．被審計(jì)單位當(dāng)年購入重型機(jī)床一臺，會計(jì)部門記賬時(shí)，漏記了該重型機(jī)床的運(yùn)費(fèi)，則被審計(jì)單 位管理當(dāng)局違反的 “ 認(rèn)定 ” 是（） A．估價(jià)或分?jǐn)?B．權(quán)利和義務(wù) C．存在或發(fā)生 D．表達(dá)和披露 7．注冊會計(jì)師執(zhí)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是（） A．購貨發(fā)票 B．應(yīng)收賬款函證回函 C．銷貨發(fā)票 D．采購合同副本 8．按照來源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（） A．管理當(dāng)局聲明書 B．收料單 C．銀行對賬單 D．董事會會議記錄 9．在下列審計(jì)一般方法中，運(yùn)用隨機(jī)原則和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的是（） A．詳查法 B．任意選樣法 C．判斷選樣法 D．隨機(jī)選樣法 10．為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)，注冊會計(jì)師通常選擇的程序是（） A．函證 B．分析性復(fù)核 C．檢查 D．計(jì)算 11．注冊會計(jì)師要采用系統(tǒng)選樣法從 2022張編號為 0001到 2022的憑證中，選出 100張作為樣本。假定注冊會計(jì)師確定隨機(jī)起點(diǎn)為 15，那么，他所選取的第三張憑證的編號是 （） A． 45B． 85C． 55D． 115 12．注冊會計(jì)師函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對象中最不應(yīng)考慮的是（） A．較大金額的債權(quán)人 B．企業(yè)重要供貨人 C．上年度的債權(quán)人及 不送對賬單的債權(quán)人 D．較小金額的債權(quán)人 13．某注冊會計(jì)師于 3月 10日完成了對被審計(jì)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤工作并開始編寫審計(jì)報(bào)告， 3月 18日當(dāng)其尚未完成審計(jì)報(bào)告時(shí)，得知被審計(jì)單位于 3月 15日購買了另一家公司，注冊會計(jì)師于 3月 25日完成了對這一事項(xiàng)的審核，則審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)為 （） A． 3月 15日 B． 3月 18日 C． 3月 25 日 D． 3月 30日 14．在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是（） 審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)質(zhì)性測試階段審計(jì)報(bào)告階段 A．是是是 B．是否是 C．否否是 D．否是否 15．注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不包括（） A．折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度 B．折舊的提取是否滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要求 C．折舊額的計(jì)算是否正確 D．折舊政策和方法是否符合一貫性原則 16．資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是（） A．前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù) B．前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款 C．前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列 D．前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān) 17．與 “ 由信用管理部門批準(zhǔn)賒銷 ” 這一控制政策最相關(guān)的認(rèn)定是（） A．表達(dá)與披露 B．權(quán)利和義務(wù) C．完整性 D．估價(jià)或分?jǐn)? 18．下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)特征的是（） A．是一種常規(guī)性審計(jì) B．以財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律作為審計(jì)證據(jù) C．沒有固定的審計(jì)模式 D．具有執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性 19．管理審計(jì)的內(nèi)容一般不包括（） A．審查企業(yè)的管理職能 B．審查企業(yè)的管理環(huán)境 C．審查企業(yè)各職能部門的工作 D．審查企業(yè)管理人員的素質(zhì) 20．在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)職能的是（） A．監(jiān) 督職能 B．鑒證職能 C．評價(jià)職能 D．防護(hù)職能 二、多項(xiàng)選擇題（本大題共 20小題，每小題 1 分，共 20分） 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中有二個(gè)至四個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。 21．審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類，可分為（） A．財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) B．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) C．財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) D．社會審計(jì) E．內(nèi)部審計(jì) 22．在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，其領(lǐng)導(dǎo)類型可以歸納為（） A．由企業(yè)董事會或其所屬審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo) B．由企業(yè)會計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo) C．由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng) 導(dǎo) D．由企業(yè)主管財(cái)務(wù)的副總裁或總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo) E．由企業(yè)工會領(lǐng)導(dǎo) 23．有關(guān)對會計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的是（） A． “ 存在或發(fā)生 ” 認(rèn)定主要與會計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān) B． “ 完整性 ” 認(rèn)定主要與會計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān) C． “ 權(quán)利和義務(wù) ” 認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān) D． “ 估價(jià)或分?jǐn)?” 認(rèn)定只與利潤表組成要素有關(guān) E． “ 表達(dá)與披露 ” 認(rèn)定與現(xiàn)金流量表無關(guān) 24．注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有（） A．觀察 B．函證 C．監(jiān)盤 D．檢查 E．分析性復(fù) 核 25．會計(jì)記錄控制的措施和方法是多方面的，以下各項(xiàng)屬于會計(jì)記錄控制的內(nèi)容有（） A．記帳憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有記賬憑證必須附有原始憑證 B．憑證必須連續(xù)編號，憑證的使用必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記 C．建立定期的復(fù)核制度，定期對憑證的填制、記賬、過賬和報(bào)表編制的工作進(jìn)行復(fù)核 D．建立總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬定期核對制度 E．業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章以備今后追究責(zé)任和查考 26．針對具體審計(jì)項(xiàng)目編制的具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括的基本內(nèi)容有（） A．審計(jì)目標(biāo) B．審計(jì)方法 C．執(zhí)行人和日期 D．審計(jì)工作底稿的索引號 E．被審計(jì)單位的基本情況 27．不同會計(jì)師事務(wù)所之間調(diào)閱審計(jì)工作底稿只限于（） A．被審計(jì)單位更換會計(jì)師事務(wù)所 B．被審計(jì)單位更換董事會 C．審計(jì)合并會計(jì)報(bào)表 D．聯(lián)合審計(jì) E．審計(jì)聯(lián)合會計(jì)報(bào)表 28．注冊會計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有（） A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B．被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱 C．被審計(jì)單位購貨方 的所有制性質(zhì) D．以前年度的函證結(jié)果 E．函證方式的選擇 29．在對被審計(jì)單產(chǎn)其借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，注冊會計(jì)師一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括（） A．長期借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件 B．相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件 C．長期借款明細(xì)表 D．重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議 E．對外投資的協(xié)議 30．在對特定會計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（） A．銷售協(xié)議簽訂日期 B．銷售截止測試實(shí)施日期 C．發(fā) 票開具日期或者收款日期 D．記賬日期 E．發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期 第二部分非選擇題（共 60 分） 三、名詞解釋（本大題共 2小題，每小題 2分，共 4分） 31．整群隨機(jī)選樣 32．檢查風(fēng)險(xiǎn) 四、簡答題（本大題共 2 小題，每小題 5分，共 10 分） 33．心海股份有限公司是一個(gè)生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)的企業(yè)，其產(chǎn)品僅銷售給全國各地的 25家經(jīng)銷商。公司截止 2022年 12月 31日止，應(yīng)收賬款余額 為 8500萬元，約占公司流動資產(chǎn)總額的 55%。注冊會計(jì)師 s受托審計(jì)該公司 2022年度會計(jì)報(bào)表，并對有關(guān)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，采 用下列審計(jì)程序： （ 1）評估公司內(nèi)部控制制度后，認(rèn)為內(nèi)部控制制度相當(dāng)健全。 （ 2）調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額相等。 （ 3）做應(yīng)收賬款賬齡分析，并未發(fā)現(xiàn)逾期賬款。 （ 4）詳查 2022 年 2月、 7月、 11月三個(gè)月份所有的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易。 （ 5）收到應(yīng)收賬款肯定式的函證回函，指出期末余額正確無誤。 請問：注冊會計(jì)師 s審計(jì)該公司應(yīng)收賬款的上述審計(jì)程序是否適當(dāng)或完整？是否仍需增加某些審計(jì)程序？如需增加，請列示增加的審計(jì)程序。 34．簡述財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的作用。 五、論述 題（本大題共 1 小題，共 10分） 35．符合性測試是對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序，它是基于正確評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)可靠性的需要而產(chǎn)生的。論述符合性測試的內(nèi)容和符合性測試的一般方法。 六、案例分析題（共 3小題，每小題 12 分，共 36 分） 36．征信會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)東方公司 2022年的會計(jì)報(bào)表。 A注冊會計(jì)師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為 高水平。 A注冊會計(jì)師取得 2022年 12月 31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于 2022年 1月15日采用肯定式函證方式對所有重 要客戶發(fā)了詢證函。 A注冊會計(jì)師 將于函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表： 異常情況 函證編號 客戶名稱 詢證余額 （元） 回函日期 回函內(nèi)容 （ 1） 22 甲 300000 2022 年 1 月 22 日 購買東方公司 300000 元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于 2022 年 12 月 25 日用支票支付 （ 2） 56 乙 500000 2022 年 1 月 19 日 因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于 2022 年 12 月 28 日將貨物退回 （ 3） 64 丙 640000 2022 年 1 月 19 日 2022 年 12 月 10 日收到東方公司委托本公司代銷 的貨物 640000 元，尚未銷售 （ 4） 82 丁 900000 2022 年 1 月 18 日 采用分期付款方式購貨 900000 元，根據(jù)購貨合同，已于 2022 年 12 月 25 日收復(fù)300000 元 （ 5） 134 戊 600000 因地址錯(cuò)誤，被退回 [要求 ] 針對上述各種異常情況，請問 A注冊會計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？ 37．長征公司 2022年度 1—— 12月份未經(jīng)審計(jì)的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本列示如下： 月份 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 1 7800 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981 6 7850 6947 7 7950 7115 8 7700 6830 9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 18900 15139 合計(jì) 104300 91845 [要求 ] 注冊會計(jì)師為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，準(zhǔn)備實(shí)施分析性復(fù)核程序。請根據(jù)以上資料計(jì)算個(gè)月份的毛利率，并根據(jù)分析性復(fù)核情況，確定主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并指出可能存在的問題。 38．迪南會計(jì)師事 務(wù)所注冊會計(jì)師 N、 M已于 2022年 3月 10日完成金山股份有限公司 2022年度會計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于 2022年 3月 25 日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況： （ 1）審計(jì)工作底稿顯示， 2022年度損益表重要性水平為 85萬元， 2022年12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為 95萬元； （ 2） 2022年 3 月 5日，某人民法院最終裁定， 2022年 1月金山公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償 125萬元； （ 3）金