【文章內(nèi)容簡介】 2022 年 4 月自考審計學模擬試題及答案（ 2） 第一部分選擇題（共 40 分） 一、單項選擇題（本大題共 20小題，每小題 1 分，共 20分） 在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 1．有關(guān)審計的產(chǎn)生和發(fā)展，下列說法正確的是（） A．社會審計是股份制的產(chǎn)物 B．審計的最初形態(tài)是社會審計 C．世界上第一位社會審計人員是謝霖 D． “ 上計制度 ” 是在我國隋、唐年間形成的一種官廳審計 2．會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務，應（）。 A．聘請其他專業(yè)人員幫助 B．轉(zhuǎn)包給其他會計師 事務所 C．減少業(yè)務收費 D．拒絕接受委托 3．政府審計與社會審計均是外部審計，但兩者在許多方面存在區(qū)別，下列說法不正確的是（） A．在審計方式上，政府審計是強制審計，社會審計是受托審計 B．政府審計是無償審計，而社會審計是有償審計 C．政府審計所依據(jù)的準則是國家審計準則，社會審計所依據(jù)的是獨立審計準則 D．在獨立性上，政府審計體現(xiàn)的是雙向獨立，社會審計體現(xiàn)的是單向獨立。 4．世界各國的國家審計機關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導關(guān)系，大致可以分為三種類型。下列國家審計機關(guān)屬于議會領(lǐng)導的是 （） A．瑞典的國家審計局 B．菲律賓的審計委員會 C．西班牙的審計法院 D．中國的審計署 5．下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（） A．注冊會計師應當對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益 B．注冊會計師應當對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行 C．注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成任務 D．不得以注冊會計師的職業(yè)身份對未審計事項發(fā)表意見 6．被審計單位當年購入重型機床一臺，會計部門記賬時，漏記了該重型機床的運費，則被審計單 位管理當局違反的 “ 認定 ” 是（） A．估價或分攤 B．權(quán)利和義務 C．存在或發(fā)生 D．表達和披露 7．注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的證據(jù)是（） A．購貨發(fā)票 B．應收賬款函證回函 C．銷貨發(fā)票 D．采購合同副本 8．按照來源，審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的是（） A．管理當局聲明書 B．收料單 C．銀行對賬單 D．董事會會議記錄 9．在下列審計一般方法中，運用隨機原則和數(shù)理統(tǒng)計方法的是（） A．詳查法 B．任意選樣法 C．判斷選樣法 D．隨機選樣法 10．為了獲取有關(guān)控制風險的證據(jù)，注冊會計師通常選擇的程序是（） A．函證 B．分析性復核 C．檢查 D．計算 11．注冊會計師要采用系統(tǒng)選樣法從 2022張編號為 0001到 2022的憑證中，選出 100張作為樣本。假定注冊會計師確定隨機起點為 15，那么，他所選取的第三張憑證的編號是 （） A． 45B． 85C． 55D． 115 12．注冊會計師函證應付賬款時，下列對象中最不應考慮的是（） A．較大金額的債權(quán)人 B．企業(yè)重要供貨人 C．上年度的債權(quán)人及 不送對賬單的債權(quán)人 D．較小金額的債權(quán)人 13．某注冊會計師于 3月 10日完成了對被審計年度會計報表審計的外勤工作并開始編寫審計報告， 3月 18日當其尚未完成審計報告時，得知被審計單位于 3月 15日購買了另一家公司，注冊會計師于 3月 25日完成了對這一事項的審核，則審計報告的日期應為 （） A． 3月 15日 B． 3月 18日 C． 3月 25 日 D． 3月 30日 14．在會計報表審計中，注冊會計師必須使用分析性復核程序的階段是（） 審計計劃階段實質(zhì)性測試階段審計報告階段 A．是是是 B．是否是 C．否否是 D．否是否 15．注冊會計師對固定資產(chǎn)折舊審計的主要目標不包括（） A．折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)的財務會計制度 B．折舊的提取是否滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要求 C．折舊額的計算是否正確 D．折舊政策和方法是否符合一貫性原則 16．資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)別是（） A．前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務 B．前者側(cè)重于應付賬款，后者側(cè)重于應收賬款 C．前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列 D．前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān) 17．與 “ 由信用管理部門批準賒銷 ” 這一控制政策最相關(guān)的認定是（） A．表達與披露 B．權(quán)利和義務 C．完整性 D．估價或分攤 18．下列各項中，不屬于財經(jīng)法紀審計特征的是（） A．是一種常規(guī)性審計 B．以財經(jīng)法規(guī)和紀律作為審計證據(jù) C．沒有固定的審計模式 D．具有執(zhí)法的嚴肅性和強制性 19．管理審計的內(nèi)容一般不包括（） A．審查企業(yè)的管理職能 B．審查企業(yè)的管理環(huán)境 C．審查企業(yè)各職能部門的工作 D．審查企業(yè)管理人員的素質(zhì) 20．在下列各項中，不屬于內(nèi)部審計職能的是（） A．監(jiān) 督職能 B．鑒證職能 C．評價職能 D．防護職能 二、多項選擇題（本大題共 20小題，每小題 1 分，共 20分） 在每小題列出的四個備選項中有二個至四個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 21．審計按其內(nèi)容進行分類，可分為（） A．財政財務審計 B．經(jīng)濟效益審計 C．財經(jīng)法紀審計 D．社會審計 E．內(nèi)部審計 22．在企業(yè)設立內(nèi)部審計部門，其領(lǐng)導類型可以歸納為（） A．由企業(yè)董事會或其所屬審計委員會領(lǐng)導 B．由企業(yè)會計部門領(lǐng)導 C．由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng) 導 D．由企業(yè)主管財務的副總裁或總會計師領(lǐng)導 E．由企業(yè)工會領(lǐng)導 23．有關(guān)對會計報表認定的下列表述中，不正確的是（） A． “ 存在或發(fā)生 ” 認定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān) B． “ 完整性 ” 認定主要與會計報表組成要素的高估有關(guān) C． “ 權(quán)利和義務 ” 認定只與資產(chǎn)負債表組成要素有關(guān) D． “ 估價或分攤 ” 認定只與利潤表組成要素有關(guān) E． “ 表達與披露 ” 認定與現(xiàn)金流量表無關(guān) 24．注冊會計師在審計過程中獲取實物證據(jù)的審計方法有（） A．觀察 B．函證 C．監(jiān)盤 D．檢查 E．分析性復 核 25．會計記錄控制的措施和方法是多方面的，以下各項屬于會計記錄控制的內(nèi)容有（） A．記帳憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有記賬憑證必須附有原始憑證 B．憑證必須連續(xù)編號，憑證的使用必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記 C．建立定期的復核制度，定期對憑證的填制、記賬、過賬和報表編制的工作進行復核 D．建立總分類賬和明細分類賬、總分類賬和日記賬定期核對制度 E．業(yè)務經(jīng)辦人在處理有關(guān)業(yè)務后，必須簽名、蓋章以備今后追究責任和查考 26．針對具體審計項目編制的具體審計計劃應包括的基本內(nèi)容有（） A．審計目標 B．審計方法 C．執(zhí)行人和日期 D．審計工作底稿的索引號 E．被審計單位的基本情況 27．不同會計師事務所之間調(diào)閱審計工作底稿只限于（） A．被審計單位更換會計師事務所 B．被審計單位更換董事會 C．審計合并會計報表 D．聯(lián)合審計 E．審計聯(lián)合會計報表 28．注冊會計師確定應收賬款函證的數(shù)量大小、范圍時，應考慮的主要因素有（） A．應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B．被審計單位內(nèi)部控制的強弱 C．被審計單位購貨方 的所有制性質(zhì) D．以前年度的函證結(jié)果 E．函證方式的選擇 29．在對被審計單產(chǎn)其借款進行實質(zhì)性測試時，注冊會計師一般應獲取的審計證據(jù)包括（） A．長期借款合同和授權(quán)批準文件 B．相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件 C．長期借款明細表 D．重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議 E．對外投資的協(xié)議 30．在對特定會計期間主營業(yè)務收入進行審計時，注冊會計師應重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務收入確認有密切關(guān)系的日期包括（） A．銷售協(xié)議簽訂日期 B．銷售截止測試實施日期 C．發(fā) 票開具日期或者收款日期 D．記賬日期 E．發(fā)貨日期或提供勞務日期 第二部分非選擇題（共 60 分） 三、名詞解釋（本大題共 2小題，每小題 2分，共 4分） 31．整群隨機選樣 32．檢查風險 四、簡答題（本大題共 2 小題，每小題 5分，共 10 分） 33．心海股份有限公司是一個生產(chǎn)銷售計算機的企業(yè)，其產(chǎn)品僅銷售給全國各地的 25家經(jīng)銷商。公司截止 2022年 12月 31日止，應收賬款余額 為 8500萬元，約占公司流動資產(chǎn)總額的 55%。注冊會計師 s受托審計該公司 2022年度會計報表，并對有關(guān)應收賬款項目，采 用下列審計程序： （ 1）評估公司內(nèi)部控制制度后，認為內(nèi)部控制制度相當健全。 （ 2）調(diào)節(jié)應收賬款總分類賬與明細分類賬的期末余額相等。 （ 3）做應收賬款賬齡分析，并未發(fā)現(xiàn)逾期賬款。 （ 4）詳查 2022 年 2月、 7月、 11月三個月份所有的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易。 （ 5）收到應收賬款肯定式的函證回函，指出期末余額正確無誤。 請問：注冊會計師 s審計該公司應收賬款的上述審計程序是否適當或完整？是否仍需增加某些審計程序？如需增加，請列示增加的審計程序。 34．簡述財經(jīng)法紀審計的作用。 五、論述 題（本大題共 1 小題，共 10分） 35．符合性測試是對內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序，它是基于正確評價內(nèi)部控制系統(tǒng)可靠性的需要而產(chǎn)生的。論述符合性測試的內(nèi)容和符合性測試的一般方法。 六、案例分析題（共 3小題，每小題 12 分，共 36 分） 36．征信會計師事務所接受委托，審計東方公司 2022年的會計報表。 A注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為 高水平。 A注冊會計師取得 2022年 12月 31日的應收賬款明細賬，并于 2022年 1月15日采用肯定式函證方式對所有重 要客戶發(fā)了詢證函。 A注冊會計師 將于函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表： 異常情況 函證編號 客戶名稱 詢證余額 （元） 回函日期 回函內(nèi)容 （ 1） 22 甲 300000 2022 年 1 月 22 日 購買東方公司 300000 元貨物屬實，但款項已于 2022 年 12 月 25 日用支票支付 （ 2） 56 乙 500000 2022 年 1 月 19 日 因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于 2022 年 12 月 28 日將貨物退回 （ 3） 64 丙 640000 2022 年 1 月 19 日 2022 年 12 月 10 日收到東方公司委托本公司代銷 的貨物 640000 元，尚未銷售 （ 4） 82 丁 900000 2022 年 1 月 18 日 采用分期付款方式購貨 900000 元，根據(jù)購貨合同，已于 2022 年 12 月 25 日收復300000 元 （ 5） 134 戊 600000 因地址錯誤，被退回 [要求 ] 針對上述各種異常情況，請問 A注冊會計師應分別實施哪些重要審計程序？ 37．長征公司 2022年度 1—— 12月份未經(jīng)審計的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本列示如下： 月份 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 1 7800 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981 6 7850 6947 7 7950 7115 8 7700 6830 9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 18900 15139 合計 104300 91845 [要求 ] 注冊會計師為確定重點審計領(lǐng)域，準備實施分析性復核程序。請根據(jù)以上資料計算個月份的毛利率，并根據(jù)分析性復核情況，確定主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的重點審計領(lǐng)域，并指出可能存在的問題。 38．迪南會計師事 務所注冊會計師 N、 M已于 2022年 3月 10日完成金山股份有限公司 2022年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。按審計業(yè)務約定書的要求，審計報告應于 2022年 3月 25 日提交，在復核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況： （ 1）審計工作底稿顯示， 2022年度損益表重要性水平為 85萬元， 2022年12月 31日的資產(chǎn)負債表重要性水平為 95萬元； （ 2） 2022年 3 月 5日，某人民法院最終裁定， 2022年 1月金山公司被控告侵權(quán)，應賠償 125萬元； （ 3）金