[經(jīng)濟學]審計概論(編輯修改稿)
2025-01-31 19:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 體 （審誰、審什么） ? 委托方（誰要求審） ? 審計目的（為什么審） ? 審計特征 ? 注冊會計師審計 代表性描述： 國際會計師聯(lián)合會（ IFAC）在 《 國際審計準則 》 中的描述：審計人員 對會計報表在所有重要方面是否按照確定的財務報告框架編制發(fā)表意見。 美國注冊會計師協(xié)會（ AICPA）在 《 審計準則說明書 》 中描述：獨立審計人員對會計報表審計的目標是對會計報表是否按照公允會計原則在所有重大方面公允地反映財務狀況、經(jīng)營成果、和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。 注冊會計師審計是由注冊會計師組成的會計師事務所進行的審計。 《 CSA 1101 注冊會計師的總體目標和審計工作的 基本要求 》 25條： 在執(zhí)行財務報表審計工作時， 注冊會計師的總體目標是： （一）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證， 使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見； （二） 按照審計準則的規(guī)定， 根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。 對準則描述的理解： ?審計主體 ?審計客體 ?審計委托人 ?審計目的 ?本質(zhì)屬性 獨立性的含義 獨立性包括： 實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性 實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)， 使得注冊會計師在提出結(jié)論時 不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保 持職業(yè) 懷疑態(tài)度； 形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息 的第三方， 在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認為會計師事務所或鑒證 業(yè)務項目組成員沒有損害誠信原則、 客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。 (中國注冊會計師職業(yè)道德守則第 5 號 —— 其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求第 5條 ) 職業(yè)判斷， 是指在審計準則、 財務報告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下， 注冊會計師綜合運用相關(guān)知識、 技能和經(jīng)驗，作出適合審計業(yè)務具體情況、 有根據(jù)的行動決策。（ CSA1101第 16條） 職業(yè)懷疑， 是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度， 包括采取質(zhì)疑的思維方式， 對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價。（ CSA1101第 17條） 審計分類 審計分類是指按不同的標準對審計劃分的類別。 基本分類 其他分類 審計主體 審計內(nèi)容、目的 審計實施時間 審計范圍 審計執(zhí)行地點 審計執(zhí)行方式 審計分類標準 ? 按審計主體分類 政府審計 審計 注冊會計師審計 內(nèi)部審計 政府審計：也稱國家審計，是指政府審計機關(guān)代表政 府依法進行的審計。 注冊會計師審計：也稱民間審計或獨立審計，我國又 稱社會審計，是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批 準的注冊會計師組成的會計師事務所進行 的審計。 內(nèi)部審計：是由各部門、各單位內(nèi)部設臵的專門機構(gòu) 或人員實施的審計。 ?按審計內(nèi)容和目的分類 財務報表審計： 財務報表審計是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對 財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎(chǔ) 編制 發(fā) 表審計意見。適用的財務報告編制基礎(chǔ)通常是企業(yè) 會計準則和相關(guān)會計制度。 經(jīng) 營 審 計： 經(jīng)營審計是注冊會計師為了評價被審單位經(jīng)營活動 的效率和效果，而對其經(jīng)營程序和方法進行的審計。 合 規(guī) 性 審 計：合規(guī)性審計的目的是確定被審單位是否遵循了特定 的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則，或者是否遵守將影響 經(jīng)營或報告的合同的要求。例如，確定會計人員是 否遵循了財務主管規(guī)定的手續(xù)，檢查工資率是否符 合工資法規(guī)定的最低限額等， 合規(guī)性審計的結(jié)果通 常報送給被審單位管理層或外部特定使用者。 財務報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計的實例 審計類型 實例 信息 既定標準 財務報表審計 一汽轎車股份有限公司 2021年度財務報表審計 該公司 202
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