[經(jīng)濟(jì)學(xué)]審計(jì)概論(編輯修改稿)
2025-01-31 19:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 體 （審誰、審什么） ? 委托方（誰要求審） ? 審計(jì)目的（為什么審） ? 審計(jì)特征 ? 注冊會計(jì)師審計(jì) 代表性描述： 國際會計(jì)師聯(lián)合會（ IFAC）在 《 國際審計(jì)準(zhǔn)則 》 中的描述：審計(jì)人員 對會計(jì)報(bào)表在所有重要方面是否按照確定的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表意見。 美國注冊會計(jì)師協(xié)會（ AICPA）在 《 審計(jì)準(zhǔn)則說明書 》 中描述：獨(dú)立審計(jì)人員對會計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對會計(jì)報(bào)表是否按照公允會計(jì)原則在所有重大方面公允地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。 注冊會計(jì)師審計(jì)是由注冊會計(jì)師組成的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。 《 CSA 1101 注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的 基本要求 》 25條： 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)， 注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)是： （一）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證， 使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見； （二） 按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。 對準(zhǔn)則描述的理解： ?審計(jì)主體 ?審計(jì)客體 ?審計(jì)委托人 ?審計(jì)目的 ?本質(zhì)屬性 獨(dú)立性的含義 獨(dú)立性包括： 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)， 使得注冊會計(jì)師在提出結(jié)論時(shí) 不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保 持職業(yè) 懷疑態(tài)度； 形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息 的第三方， 在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所或鑒證 業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、 客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。 (中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則第 5 號 —— 其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求第 5條 ) 職業(yè)判斷， 是指在審計(jì)準(zhǔn)則、 財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下， 注冊會計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識、 技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、 有根據(jù)的行動決策。（ CSA1101第 16條） 職業(yè)懷疑， 是指注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度， 包括采取質(zhì)疑的思維方式， 對可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，以及對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)。（ CSA1101第 17條） 審計(jì)分類 審計(jì)分類是指按不同的標(biāo)準(zhǔn)對審計(jì)劃分的類別。 基本分類 其他分類 審計(jì)主體 審計(jì)內(nèi)容、目的 審計(jì)實(shí)施時(shí)間 審計(jì)范圍 審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn) 審計(jì)執(zhí)行方式 審計(jì)分類標(biāo)準(zhǔn) ? 按審計(jì)主體分類 政府審計(jì) 審計(jì) 注冊會計(jì)師審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 政府審計(jì)：也稱國家審計(jì)，是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政 府依法進(jìn)行的審計(jì)。 注冊會計(jì)師審計(jì)：也稱民間審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)，我國又 稱社會審計(jì)，是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批 準(zhǔn)的注冊會計(jì)師組成的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行 的審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)：是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)臵的專門機(jī)構(gòu) 或人員實(shí)施的審計(jì)。 ?按審計(jì)內(nèi)容和目的分類 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)： 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對 財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) 編制 發(fā) 表審計(jì)意見。適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常是企業(yè) 會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度。 經(jīng) 營 審 計(jì)： 經(jīng)營審計(jì)是注冊會計(jì)師為了評價(jià)被審單位經(jīng)營活動 的效率和效果，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的審計(jì)。 合 規(guī) 性 審 計(jì)：合規(guī)性審計(jì)的目的是確定被審單位是否遵循了特定 的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則，或者是否遵守將影響 經(jīng)營或報(bào)告的合同的要求。例如，確定會計(jì)人員是 否遵循了財(cái)務(wù)主管規(guī)定的手續(xù)，檢查工資率是否符 合工資法規(guī)定的最低限額等， 合規(guī)性審計(jì)的結(jié)果通 常報(bào)送給被審單位管理層或外部特定使用者。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)的實(shí)例 審計(jì)類型 實(shí)例 信息 既定標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 一汽轎車股份有限公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 該公司 202
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