[經(jīng)濟(jì)學(xué)]審計(jì)概論-在線瀏覽
2025-02-21 19:12本頁面
【正文】 學(xué)習(xí)目標(biāo) ?了解西方和我國政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審 計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展的歷史，掌握審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因。 ?掌握審計(jì)的定義，理解審計(jì)獨(dú)立性的含義。 ?了解審計(jì)監(jiān)督體系，理解政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè) 會(huì)計(jì)師審計(jì)的關(guān)系。 制度基礎(chǔ)審計(jì)：審計(jì)人員通過對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查與評(píng) 價(jià)，根據(jù)內(nèi)部控制制度實(shí)際存在的強(qiáng) 點(diǎn)和弱點(diǎn)，來確定進(jìn)一步實(shí)施實(shí)質(zhì)性 程序的范圍、重點(diǎn)、方法。 ? 我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展 產(chǎn)生于 1918年 恢復(fù)起步階段： 1980—— 1986 初創(chuàng)階段： 1986—— 1988 穩(wěn)步發(fā)展階段： 1988年后 理論總結(jié) 受托責(zé)任關(guān)系的存在是審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因 受托責(zé)任關(guān)系是指財(cái)產(chǎn)經(jīng)營權(quán)由委托者轉(zhuǎn) 移至受托者所引致的委托受托雙方相關(guān)權(quán)利、 義務(wù)、和責(zé)任的契約關(guān)系。 美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（ AAA）下設(shè)的審計(jì)概念委員會(huì)在 《 基本審計(jì)概念說明 》 (1973）中的解釋為：審計(jì)是一種客觀地收集與評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事項(xiàng)斷言 (Assertion)的證據(jù)，以確定其斷言與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度并將這些成果傳遞給利益相關(guān)人的系統(tǒng)過程。 A 中國審計(jì)學(xué)會(huì)、審計(jì)署 1995年青島會(huì)議提法：審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。 郝振平、劉霄侖（ 2021）在 《 審計(jì)學(xué) 》 中的描述：審計(jì)是由獨(dú)立合格的專職人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，為確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及相關(guān)活動(dòng)的信息與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的相符程度而收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，提出審計(jì)意見并進(jìn)行報(bào)告的經(jīng)濟(jì)鑒證過程。 審計(jì)概念的基本要素 ? 審計(jì)主體（誰審） ? 審計(jì)客體 （審誰、審什么） ? 委托方（誰要求審） ? 審計(jì)目的（為什么審） ? 審計(jì)特征 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 代表性描述： 國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（ IFAC）在 《 國際審計(jì)準(zhǔn)則 》 中的描述：審計(jì)人員 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重要方面是否按照確定的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表意見。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。 對(duì)準(zhǔn)則描述的理解： ?審計(jì)主體 ?審計(jì)客體 ?審計(jì)委托人 ?審計(jì)目的 ?本質(zhì)屬性 獨(dú)立性的含義 獨(dú)立性包括： 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)， 使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí) 不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保 持職業(yè) 懷疑態(tài)度； 形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息 的第三方， 在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證 業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、 客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。（ CSA1101第 16條） 職業(yè)懷疑， 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度， 包括采取質(zhì)疑的思維方式， 對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。 基本分類 其他分類 審計(jì)主體 審計(jì)內(nèi)容、目的 審計(jì)實(shí)施時(shí)間 審計(jì)范圍 審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn) 審計(jì)執(zhí)行方式 審計(jì)分類標(biāo)準(zhǔn) ? 按審計(jì)主體分類 政府審計(jì) 審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 政府審計(jì)：也稱國家審計(jì)，是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政 府依法進(jìn)行的審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)：是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)臵的專門機(jī)構(gòu) 或人員實(shí)施的審計(jì)。適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常是企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。 合 規(guī) 性 審 計(jì)：合規(guī)性審計(jì)的目的是確定被審單位是否遵循了特定 的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則，或者是否遵守將影響 經(jīng)營或報(bào)告的合同的要求。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)的實(shí)例 審計(jì)類型 實(shí)例 信息 既定標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 一汽轎車股份有限公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 該公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 經(jīng)營審計(jì) 評(píng)價(jià) S公司采購成本效益 S公司采購物資及成本資料 計(jì)劃采購成本；計(jì)劃及行業(yè)采購費(fèi)用率 合規(guī)性審計(jì) 確定 X公司貸款存續(xù)期是否符合銀行的要求 X公司貸款記錄 貸款協(xié)議條款 ? 按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1