【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75萬(wàn)元 ， 本期購(gòu)入原材料進(jìn) 項(xiàng)增值稅為 。 應(yīng)付賬款增加 30萬(wàn)元 ， 應(yīng)付票據(jù)減少 34萬(wàn)元 （ 其中用 固定資產(chǎn) 8萬(wàn)元抵債 ） 。 存貨本期增加 12萬(wàn)元 。 則購(gòu)買商品 、 接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金可計(jì)算如下： 購(gòu)買商品 ， 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 = 75++（ 34－ 8）－ 30 + 12 = （萬(wàn)元） ② “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 本項(xiàng)目 反映企業(yè)實(shí)際支付給職工 ， 以及為職工支付的現(xiàn)金 ， 包括 本期實(shí)際支付 ， 給職工的工資 、 獎(jiǎng)金 、 各種津貼和補(bǔ)貼 等 ， 以及 為職工支付的其他費(fèi)用 。 為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等 支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用 支付給在建工程 人員的工資等 在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映 不包括 和 在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形 資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支 付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、 住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職 工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服 務(wù)對(duì)象， 分別在本項(xiàng)目和在 “購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng) 期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目反映。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記 錄分析填列。 【 例 】 某企業(yè)本期實(shí)際支付工資 50萬(wàn)元，各種獎(jiǎng)金 20萬(wàn)元，其 中經(jīng)營(yíng)人員工資 30萬(wàn)元 ， 獎(jiǎng)金 15萬(wàn)元 ， 在建工程人員工資 20萬(wàn) 元 ， 獎(jiǎng)金 5萬(wàn)元 。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝ 30＋ 15＝ 45（ 萬(wàn)元 ） ③ “支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ” 項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi) ， 包括： 本期發(fā)生并支付的稅費(fèi) ， 以及本期支付以前各期發(fā)生的 稅費(fèi)和預(yù)交的稅金 ， 如支付的教育費(fèi)附加 、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 、 印花稅 、 房產(chǎn)稅 、 土地增值稅 、 車船使用稅 、 預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等 。 不包括： ◆ 支付給第三方的稅費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)稅額 ◆ 計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等。 ◆ 本期退回的增值稅、所得稅， 本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。 本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記 錄分析填列 。 【 例 】 企業(yè)期初未交所得稅 28萬(wàn)元；本期發(fā)生的所得稅 310萬(wàn)元 已全部交納；期末未交所得稅 12萬(wàn)元 。 另外企業(yè)當(dāng)期還交納了 增值稅 50萬(wàn)元 ， 其中含在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅 4 萬(wàn)元 。 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝ 310+（ 2812） +（ 504） =372（ 萬(wàn)元 ） ④ “ 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除上 述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款 支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等， 其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” 等有關(guān)科目的記錄分析填列。 ① +② +③ +④ ＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出 ? ，不影響企業(yè)現(xiàn)金凈流量的是（ ）。 ? ，能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（ ） 。 ? ，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 ? 。 2022年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 1000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 170萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為 100萬(wàn)元，期末余額為 150萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額為 50萬(wàn)元，期末余額為 10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司 2022年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。 ? “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括 （ ）。 2． 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)?nèi)容和填列方法 （ 1） 現(xiàn)金流入 項(xiàng)目?jī)?nèi)容和填列方法 ① “ 收回投資所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)出售 、 轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的 短期投資 、 長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金 ， 以及收回長(zhǎng)期債權(quán) 投資本金而收到的現(xiàn)金 。 不包括 長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息 ， 以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn) 。 本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 短期投資 ” 、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀 行存款 ” 等科目的記錄分析填列 。 ② “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利 、 利息 。 不包括股票股利 。 本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 投資收益 ” 等科目的記錄分析填列 。 ③ “處置固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 ”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取 得的現(xiàn)金 ， 減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額 。 由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn) 賠償收入 ， 也在本項(xiàng)目反映 。 本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ”等科目 的記錄分析填列 。 ④ 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ⑤ “ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 ， 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外 ， 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入 。 其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的 ， 應(yīng)單列項(xiàng)目反映 。 本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列 。 （ 2） 現(xiàn)金流出 項(xiàng)目?jī)?nèi)容和填列方法 ① “ 購(gòu)建固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng) 目本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買 、 建造固定資產(chǎn) ， 取得無(wú)形資產(chǎn)和其他 長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ， 不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借 款利息資本化的部分 ， 以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃 費(fèi) ， 借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi) ， 在籌資活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映 。 本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 、“ 現(xiàn) 金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列 。 ② “ 投資所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 ， 包 括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資 、 短期債券投 資 、 長(zhǎng)期股權(quán)投資 、 長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金 、 以及支付的傭 金 、 手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用 。 本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 、 “ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 ” 、 “ 短期投 資 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列 。 注意： 企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí) ， 實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但 尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利 息 ， 應(yīng)在投資活動(dòng)的 “ 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng) 目反映；收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的 現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息 ， 在投資活 動(dòng)的 “ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映 。 ③ 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ④ “ 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 本項(xiàng)目 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有 關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 ? 2022年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（ ）。 60萬(wàn)元 ，取得價(jià)款 200萬(wàn)元 ，支付價(jià)款 10萬(wàn)元 ，實(shí)現(xiàn)投資收益500萬(wàn)元 ? 2022年 5月 10日購(gòu)買 A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款 50萬(wàn)元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 1萬(wàn)元。當(dāng)年 5月 20日收到現(xiàn)金股利； 6月 2日將 A股票售出，出售價(jià)款 52萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。 3． 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容和填列方法 （ 1） 現(xiàn)金流入 項(xiàng)目?jī)?nèi)容和填列方法 ① “ 吸收投資所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金 ， 包括以發(fā)行股票 、 債券等方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額 （ 發(fā)行收入減去支付 的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額 ） 。 以發(fā)行股票 、 債券等方式籌集 資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì) 、 咨詢等費(fèi)用 ， 在 “ 支付的其他 與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映 ， 不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去 。