財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章貨幣資金(編輯修改稿)
2025-02-04 19:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 算方式： 主要有 支票、銀行本票、銀行匯票 商業(yè)匯票 、信用卡、委托收款、匯兌、托收承付 等結(jié)算方式。這些結(jié)算方式有的適用于同城結(jié)算，有的適用于異地結(jié)有的同城、異地均適用。 第二章 貨幣資金 （一）支票 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí) 無(wú)條件支付 確定 金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 1. 支票的種類 現(xiàn)金支票 —— 只能用于支取現(xiàn)金。 轉(zhuǎn)賬支票 —— 只能用于轉(zhuǎn)賬。 ?普通支票 —— 可以支現(xiàn)、可以轉(zhuǎn)賬。 ?普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 第二章 貨幣資金 支票的結(jié)算程序 第二章 貨幣資金 主要規(guī)定 (1) 單位和個(gè)人在 同一票據(jù)交換區(qū)域 的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。 (2) 支票的提示 付款期限 自出票日起 10日 。 (3) 支票可以 背書(shū)轉(zhuǎn)讓 ?票據(jù)的收款人或持有人在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面簽名或書(shū)寫(xiě)文句的手續(xù)。 ? 經(jīng)過(guò)背書(shū)，票據(jù)的所有權(quán)由背書(shū)人轉(zhuǎn)給被背書(shū)人。 ? 經(jīng)過(guò)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書(shū)人負(fù)有擔(dān)保票據(jù)簽發(fā)者到期付款的責(zé)任，如果出票人到期不付款，則背書(shū)人必須承擔(dān)償付責(zé)任。 ? 一張票據(jù)可以多次背書(shū)、多次轉(zhuǎn)讓。 第二章 貨幣資金 背書(shū)轉(zhuǎn)讓： 第二章 貨幣資金 (4)現(xiàn)金支票只能由收款人提示付款。 (5)持票人委托銀行收款的應(yīng)背書(shū) . (6)禁止簽發(fā)空頭支票。 (7)支票應(yīng)指定專職出納人員保管，防止丟失。不應(yīng)將空白支票交給其他人員，如果事先無(wú)法確定金額，可以不填金額，但必須填明日期、收款單位和款項(xiàng)用途，規(guī)定付款限額和報(bào)銷期限并進(jìn)行登記。 (8)已經(jīng)簽發(fā)的現(xiàn)金支票如果遺失，應(yīng)在持票人前去銀行取款以前向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)掛失；空白支票或已經(jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票如果遺失，只能請(qǐng)求開(kāi)戶銀行和收款單位協(xié)助防范，不能向銀行申請(qǐng)掛失。 第二章 貨幣資金 支票的賬務(wù)處理 例： （ 1）出納員持現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金 30000元，備發(fā)工資。 （ 2）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料價(jià)款 50000元，增值稅稅率為 17%，開(kāi)出劃線支票給對(duì)方，支付材料及稅款，材料尚未入庫(kù)，采用實(shí)際成本核算。 （ 3）收回 A公司前欠貨款 30 000元，轉(zhuǎn)賬支票已送存銀行，進(jìn)賬單回聯(lián)已交回會(huì)計(jì)部門(mén)。 （ 4）企業(yè)銷售給 A公司產(chǎn)品一批，售價(jià) 50 000元，增值稅 8500元，收到等額轉(zhuǎn)賬支票一張，存入銀行。 第二章 貨幣資金 （二） 銀行本票 結(jié)算方式 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí) 無(wú)條件 支付 確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行本票種類 銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額 為： 1千元、 5千元、 1萬(wàn)元和 5萬(wàn)元。 銀行本票結(jié)算程序 第二章 貨幣資金 銀行本票結(jié)算程序 第二章 貨幣資金 主要規(guī)定 （ 1） 單位和個(gè)人 在 同一票據(jù)交換區(qū)域 需要支付 各種 款項(xiàng) ，均可以使用銀行本票。 （ 2） 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀 行本票可以用于支付現(xiàn)金 （只適用個(gè)人申請(qǐng)人） 。 （ 3）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超 過(guò) 2個(gè)月 。 （ 4）可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。 第二章 貨幣資金 (三 )銀行匯票 結(jié)算方式 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額 無(wú)條件支付 給收款人或者持票人的票據(jù)。 結(jié)算流程 主要規(guī)定 (1)適用于 單位、個(gè)人 的各種款項(xiàng)的結(jié)算， 同一票據(jù)交換區(qū)域和異地 均可使用； (2)一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓； (3)提示付款期限為 1個(gè)月 ； (4)金額起點(diǎn)為 500元； (5)未填實(shí)際結(jié)算金額和多余金額以及出票金額小于實(shí)際結(jié)算金額的，銀行不予受理； (6)銀行匯票喪失，可以向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。 第二章 貨幣資金 （ 3）銀行匯票結(jié)算程序 第二章 貨幣資金 （ 4）銀行匯票存款賬務(wù)處理 某企業(yè)在填送 “ 銀行匯票委托書(shū) ” ，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)，作付款憑證： 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 貸：銀行存款 企業(yè)使用銀行匯票購(gòu)貨，開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)憑證作轉(zhuǎn)賬憑證： 借：在途物資 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的多余款的收賬通知，退回款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 第二章 貨幣資金 （四）匯兌結(jié)算方式 匯兌結(jié)算方式是付款單位委托銀行將款項(xiàng)匯往外地 收款 單位或個(gè)人 的一種結(jié)算方式。依據(jù)匯款的快慢，匯兌分為信匯和電匯。信匯是指委托銀行通過(guò)郵寄方式將款項(xiàng)劃給收款人；電匯是指匯款人委托銀行通過(guò)電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。 種類： 按傳遞方式分為： 信匯（郵寄）和 電匯 （電報(bào)） 第二章 貨幣資金 匯兌結(jié)算程序 第二章 貨幣資金 匯兌的賬務(wù)處理 ? （ 1）委托方委托銀行匯出款項(xiàng)后，根據(jù)信（電）匯憑證回單編制會(huì)計(jì)分錄。 ? （ 2）收款方根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知編制會(huì)計(jì)分錄。 第二章 貨幣資金 (五 ) 商業(yè)匯票結(jié)算方式 商業(yè)匯票是由收款人或付款人簽發(fā) ,由承兌 人承兌并于 到期日 向收款人或被背書(shū)人 支付 款項(xiàng) 的票據(jù)。 種類： 根據(jù)匯票的承兌人不同可以分為： (1)商業(yè)承兌匯票 ：承兌人是付款人 (2)銀行承兌匯票 ：承兌人是付款人的開(kāi)戶行 第二章 貨幣資金 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 第二章 貨幣資金 銀行承兌匯票結(jié)算程序 第二章 貨幣資金 主要規(guī)定： (1)一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓； (2)承兌期限，由交易雙方協(xié)商確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 6個(gè)月 ； (3)禁止簽發(fā)、承兌無(wú)真實(shí)交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的商業(yè)匯票； (4)持票人可以持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng) 貼現(xiàn) 。 第二章 貨幣資金 商業(yè)匯票的賬務(wù)處理 ? 見(jiàn)第三章內(nèi)容。 第二章 貨幣資金 （六） 委托收款 結(jié)算方式 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 單位和個(gè)人 憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。依據(jù)所收款項(xiàng)的快慢可劃分為 郵寄和電報(bào) 劃回兩種方式。在 同城或異地 均可使用。 第二章 貨幣資金 結(jié)算程序 第二章 貨幣資金 賬務(wù)處理 ? （ 1）收款方辦妥銀行收款手續(xù)后，根據(jù)委托收款結(jié)算憑證的回單聯(lián)： ? （ 2）付款方收到銀行付款通知、審查債務(wù)憑證后支付款項(xiàng)時(shí)： ? （ 3）收款發(fā)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)委托收款憑證的收賬通知時(shí) ： 第二章 貨幣資金 （七） 托收承付 結(jié)算方式 托收承付是在銷貨單位 根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同 發(fā)運(yùn)商品以后，委托銀行向 異地 購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)
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