【文章內(nèi)容簡介】 22年的期末數(shù)計算為 ? 可持續(xù)增長率 =(105. 89/211. 77) ( 211. 77/705. 89) 247。 ? [1(105. 89 247。 ) (211. 77247。 705. 89)]=17. 64 % ? 由此可見，兩種方法計算的可持續(xù)增長率是一致的，但是2022年的實際增長卻達到 41. 18%，這是 2022年提高負債的比例，通過增加借款來滿足超速增長的資金需求，加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。 返回 上一頁 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? 一、財務(wù)預(yù)算概述 ? (一 )財務(wù)預(yù)算的含義與作用 ? 財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。 ? 編制財務(wù)預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要工作。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面。 下一頁 返回 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? (1)明確目標。企業(yè)的目標是多重的，不能用唯一的數(shù)量指標來表達。企業(yè)的主要目標是盈利，同時需要考慮其他目標。需要通過預(yù)算分門別類而又有層次的表達企業(yè)的各種目標。全面預(yù)算的編制，本身就是一個協(xié)調(diào)平衡的過程，通過反復(fù)的預(yù)算平衡，可以把各級各部門引向一個統(tǒng)一的奮斗目標，使各級各部門的管理人員明確自己在業(yè)務(wù)量、成本、收入等方面應(yīng)該達到的水平，并據(jù)以安排自己的經(jīng)濟活動，避免因本位主義而導(dǎo)致企業(yè)總體利益受到損害。 下一頁 返回 上一頁 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? (2)合理配置財務(wù)資源，協(xié)調(diào)各部門的工作。企業(yè)本身是一個整體，但其各職能部門都是相互獨立的，它們各自有著特殊的工作。在分權(quán)管理經(jīng)營體制下，企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等部門各自編制的最佳計劃，對于別的部門而言不一定行得通。企業(yè)在實現(xiàn)總目標的過程中，需要各部門之間相互協(xié)調(diào)。預(yù)算由于運用貨幣量度而具有高度的綜合能力，因而通過全面預(yù)算的編制，可以協(xié)調(diào)各部門的計劃，以避免互相沖突。 下一頁 返回 上一頁 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? (3)能夠控制各部門的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。預(yù)算作為以貨幣金額和數(shù)量單位表現(xiàn)的企業(yè)近期經(jīng)濟活動的規(guī)劃，其中規(guī)定的各項具體內(nèi)容和要求是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過對比和分析，揭示實際脫離預(yù)算的偏差，并采取必要的措施予以糾正，保證目標的實現(xiàn)，從而使預(yù)算起到控制日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的作用。 下一頁 返回 上一頁 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? (4)控制財務(wù)活動。任何一個企業(yè)都必須定期對各部門進行考核，以便明確各部門的工作成績，找出差距，制定措施，提高工作質(zhì)量不考慮條件的變化，單純地用過去的實績來評價現(xiàn)在的實績，顯然不妥當，因為，超過過去的成績只能說明有所進步，而不能說明這種進步是否達到目前條件下應(yīng)該達到的程度。與此相比，全面預(yù)算作為根據(jù)本期具體情況編制的計劃，就成為考核評價各部門工作業(yè)績的可行標準。 下一頁 返回 上一頁 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? (二 )財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容 ? 財務(wù)預(yù)算的編制方法隨著企業(yè)的性質(zhì)和規(guī)模的不同而不盡相同，但是，一個完整的財務(wù)預(yù)算應(yīng)包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和報表預(yù)算三個部分。 下一頁 返回 上一頁 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? (1)業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，是指為供、產(chǎn)、銷及管理活動所編制的，與企業(yè)日常發(fā)生的基本業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括 :銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)成品存貨預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算等。這些預(yù)算以實物量指標和價值量指標分別反映企業(yè)收入與費用的構(gòu)成情況。 下一頁 返回 上一頁 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? (2)專門決策預(yù)算。專門決策預(yù)算，是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性經(jīng)濟活動所編制的預(yù)算。專門決策預(yù)算主要包括 :根據(jù)長期投資決策所編制的，與購置、更新、改造和擴建固定資產(chǎn)決策有關(guān)的資本支出預(yù)算 。根據(jù)企業(yè)的政策和對預(yù)算期經(jīng)營結(jié)果的預(yù)測而編制的股利發(fā)放額預(yù)算 。與資源的開發(fā)利用及產(chǎn)品的研制改造有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策預(yù)算等。這部分內(nèi)容涉及長期投資，我們將在第五章講述。 下一頁 返回 上一頁 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? (3)報表預(yù)算。報表預(yù)算是指反映企業(yè)預(yù)算期財務(wù)成果和財務(wù)狀況的各項預(yù)算。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表。這些預(yù)算以價值量指標總括反映企業(yè)全部經(jīng)濟活動預(yù)算的結(jié)果。企業(yè)的預(yù)算體系如 圖 41所示。 下一頁 返回 上一頁 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? (三 )預(yù)算的編制程序 ? 企業(yè)預(yù)算的編制涉及各個經(jīng)營管理部門，只有執(zhí)行人參與預(yù)算的編制，才能使預(yù)算成為他們自愿努力完成的目標，而不是外界強加于他們的枷鎖，企業(yè)預(yù)算編制的程序如下。 ? (1)最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，提出企業(yè)一定時期的總目標，并下達規(guī)劃指標。 下一頁 返回 上一頁 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? (2)最基層的執(zhí)行人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為切實可行。 ? (3)各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編出銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等業(yè)務(wù)預(yù)算。 ? (4)預(yù)算委員會審查和平衡業(yè)務(wù)預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算。 ? (5)提交公司總經(jīng)理審查總預(yù)算，通過或駁回修改總預(yù)算。 ? (6)總預(yù)算或修改后預(yù)算報告給董事會討論通過或駁回修改。 ? (7)批準后的預(yù)算下達給各部門執(zhí)行。 下一頁 返回 上一頁 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? 二、全面預(yù)算的編制實例 ? 通過全面預(yù)算體系分析可以看出，全面預(yù)算由若干具體預(yù)算構(gòu)成，有關(guān)具體預(yù)算之間聯(lián)系性非常強。只有將全面預(yù)算中的具體預(yù)算編制聯(lián)系起來學(xué)習(xí)，才能做到條理清晰、前后銜接，才能提高解決實際問題的能力。為了便于了解預(yù)算編制的全過程，掌握各項預(yù)算編制方法，同時也為了說明問題，現(xiàn)給定如下編制資料并據(jù)此對各項預(yù)算的編制方法逐一加以介紹。 下一頁 返回 上一頁 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? 【 例 4 6】 資料 :設(shè)黃山公司 2022年度只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，生產(chǎn)該種產(chǎn)品只耗用一種直接材料。有關(guān)該產(chǎn)品的預(yù)算資料如下。 ? (1)預(yù)計預(yù)算年度的銷售數(shù)量和銷售價格 :預(yù)計生產(chǎn)的產(chǎn)品在預(yù)算年度 2022年的 4個季度的銷售量分別為 500件、 400件、 700件和 400件，全年共計 2 000件。產(chǎn)品每件售價 100元。 ? (2)2022年的資產(chǎn)負債表如 表 45所示。 ? (3)企業(yè)的現(xiàn)金政策最高 2 000元，最低 1 000元，不足可以向銀行短期貸款，多余的可以歸還借款或購買有價證券，假設(shè)本例不考慮借款利息。 下一頁 返回 上一頁 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? (4)企業(yè)在四個季度預(yù)計分別購置 3 000元、 2 000元、 10 000元和 6 000元的設(shè)備。 ? (5)企業(yè)所得稅采用分期預(yù)繳的形式，每季度 3 000元。 下一頁 返回 上一頁 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? (6)各項標準耗用量和標準價格 :① 直接材料標準單耗為 6 kg，材料每千克 5元 。② 產(chǎn)品所需各工種的標準單位工時直接人工成本都是 5元，生產(chǎn)一件產(chǎn)品所需各工種的工時之和為 3小時 。③ 間接材料、間接人工、維修費和水電費的標準耗費分別為 5元 /件、 3元 /件、 5元 /件和 4元 /件 。④ 固定制造費用的標準價格為 :管理人員工資 5 000元，保險費 3 000元，維修費 5 000元，折舊 6 000元 。⑤ 變動銷售及管理費用的標準價格為 :銷售傭金 2元 /件，交貨運輸費 1元 /件 。⑥ 固定銷售及管理費用的