行業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行(1)(編輯修改稿)
2025-02-04 18:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅款憑證等 由本行開(kāi)戶單位提交，由他行開(kāi)戶單位付款的結(jié)算憑證。如收款人收入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等 代付票據(jù) （借方憑證） 同城票據(jù)交換的基本做法 代收票據(jù) （貸方憑證） 提出行 提出 提入行 提入 本行應(yīng)付款 項(xiàng) 本行應(yīng)收款 項(xiàng) 代付票據(jù) （借方憑證） 提出 本行應(yīng)收款 項(xiàng) 本行應(yīng)付款 項(xiàng) 提入 同城票據(jù)交換的基本做法 同城票據(jù)交換的核算 1．提出行的處理 清分登記票據(jù) 填制計(jì)算表 登記清算總數(shù)表 提出交換 （ 1）提出貸方憑證時(shí)（應(yīng)付）： 借：吸收存款 —— 存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 1．提出行的處理 同城票據(jù)交換的核算 （ 2）提出借方憑證時(shí)，根據(jù) “ 收妥入賬 ” 的原則，分別不同情況進(jìn)行處理。 （應(yīng)收） 1．提出行的處理 同城票據(jù)交換的核算 同城票據(jù)交換的核算 ② 對(duì)于收妥抵用的 票據(jù)，如支票等 借：清算資金往來(lái) — 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款 — 存款（各收款人戶） ① 對(duì)于即時(shí)抵用的 票據(jù)，如本票等 借：清算資金往來(lái) — 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 — 存款（各收款人戶） ③ 超過(guò)規(guī)定的退票時(shí)間，未發(fā)生退票的 （ 3）退票的處理 1．提出行的處理 同城票據(jù)交換的核算 ? 提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出的票據(jù)，則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時(shí)間，并進(jìn)行賬務(wù)處理。 （ 1）對(duì)提出 的貸方票據(jù)發(fā)生退票的 借：清算資金往來(lái) ——同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款（ 戶） （ 2）對(duì)提出的借方票據(jù)發(fā)生退票的 借：其他應(yīng)付款 貸：清算資金往來(lái) ——同城票據(jù)清算 同城票據(jù)交換的核算 1．提出行的處理 同城票據(jù)交換的核算 2．提入行的處理 （ 1）對(duì)提入 的貸方憑證 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款（ 戶） （ 2）對(duì)提入的借方憑證 借：吸收存款 —— 存款（ 戶） 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 ? 退票行即原提入行。退票時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。同時(shí)，填制退票理由書(shū)，對(duì)待退票款項(xiàng)應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。 同城票據(jù)交換的核算 2．提入行的處理 （ 3）退票的處理 同城票據(jù)交換的核算 2．提入行的處理 （ 1）對(duì)提入 的貸方票據(jù)發(fā)生退票的 借：清算資金往來(lái) ——同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 ——托收票據(jù)退票戶 （ 2）對(duì)提入的借方票據(jù)發(fā)生退票的 借：其他應(yīng)收款 ——托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來(lái) ——同城票據(jù)清算 同城票據(jù)交換的核算 3．票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算 提出、提入票據(jù) 清分核對(duì) 登記清算總數(shù)表 結(jié)出應(yīng)收金額合計(jì)和應(yīng)付金額合計(jì) 軋計(jì)出應(yīng)收差額或應(yīng)付差額 填制票據(jù)清算差額專(zhuān)用憑證 向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場(chǎng)清算 同城票據(jù)交換的核算 3．票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算 應(yīng)收金額合計(jì) =提出的借方憑證金額 +提入的貸方憑證金額 應(yīng)付金額合計(jì) =提出的貸方憑證金額 +提入的借方憑證金額 3．票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算 ② 本次交換為應(yīng)付差額 ,填制央行轉(zhuǎn)賬支票 借：清算資金往來(lái) —同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —備付金存款戶 ① 本次交換為應(yīng)收差額 ,填制央行存款賬戶送款單 借：存放中央銀行款項(xiàng) —備付金存款戶 貸：清算資金往來(lái) —同城票據(jù)清算 ③ 央行 根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收應(yīng)付差額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —應(yīng)付差額行 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —應(yīng)收差額行 同城票據(jù)交換的核算 ? 例題： 6月 5日，工商銀行北京某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下： 同城票據(jù)交換的核算 清 算 總 數(shù) 表 208000 應(yīng)付差額 應(yīng)收差額 1986000 21 合 計(jì) 1778000 20 合 計(jì) 1133000 7 提入借方票據(jù) 854000 8 提入貸方票據(jù) 853000 14 提出貸方票據(jù) 924000 12 提出借方票據(jù) 金 額 筆數(shù) 項(xiàng) 目 金 額 筆數(shù) 項(xiàng) 目 貸 方 借 方 根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行北京某支行賬務(wù)處理如下： （ 1）提出票據(jù)的核算 ① 根據(jù)提出借方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 924 000 貸：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 924 000 同城票據(jù)交換的核算 同城票據(jù)交換的核算 ② 根據(jù)提出貸方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 — 存款（各收款人戶 ） 853 000 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 853 000 （ 2）提入票據(jù)的核算 ① 根據(jù)提入貸方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 854 000 貸：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 854 000 同城票據(jù)交換的核算 ② 根據(jù)提入借方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 — 存款（各收款人戶 ） 1 133 000 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 1 133 000 （ 3）
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