【文章內(nèi)容簡介】 款自由，存款有息，為儲戶保密 。 國家對儲蓄一貫采取 鼓勵和保護 的政策。 2022年 4月 1日 起 , 實行“ 個人存款賬戶實名制 ”，憑有效身份證件、戶口簿、中（外）國護照、回鄉(xiāng)證、離休干部榮譽證、軍官退休證、文職干部退休證和軍事院校學員證及邊民出入境通行證開戶。 1999年 11月 1日 起，銀行代扣 20%的個人存款利息所得稅；2022年 8月 15日 起按 5%代扣； 2022年 10月 9日 取消利息稅。 2022年 9月 21日 起，活期儲蓄存款 按季結(jié)息 制度。 （ 1） 活期儲蓄存款 開戶的核算 ： 活期儲蓄存款人民幣開戶 起點金額為 1元，多存不限 。儲戶申請開戶時，應填寫 “ 存款憑證 ” ，連同身份證件 （居民身份證、戶口簿、軍人證、外籍儲戶護照、居住證等） 、現(xiàn)金交于銀行柜員。 43 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 銀行設(shè)置 〖 吸收存款 —— 活期儲蓄存款 〗 賬戶，用以核算銀行吸收的居民個人活期儲蓄款項。 吸收個人存入活期儲蓄款項時，記入貸方；支取時，記入借方；余額在貸方，表示銀行期末尚存?zhèn)€人活期儲蓄款項的數(shù)額。該賬戶 按居民個人 進行明細分類核算。 44 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 活期儲蓄開戶的基本程序 身份證 、 存折 （ 卡 ） 、 申請書回執(zhí)和存款回單一起給客戶 身份證原件、開戶申請書和現(xiàn)金 審查 輸查詢交易碼或建檔交易碼 建立個人檔案 打印開戶申請書 蓋儲蓄專用章 輸開卡交易碼 劃卡或存折 收 款 打印憑條和存折 客戶簽字確認 蓋現(xiàn)訖章 銀行 以“ 存款憑條 ” 代“ 現(xiàn)金收入傳票 ”入賬。會計分錄為： 同時， 編制“ 表外科目付出傳票 ”并登記“表外科目明細賬” ： 活期儲蓄存款可 單獨開立存折 ，以存折為憑證，憑折存??；也可 “借記卡”和存折同時開立 ，并以其中一種作為支取憑證（現(xiàn)可辦理無折、卡存款）。 45 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 — 戶（本金） 付出：重要空白憑證 —— 活期儲蓄存折（卡） （ 2） 活期儲蓄存款 續(xù)存的核算 ： 儲戶： 將存入現(xiàn)金、存折（借記卡）交給銀行，口述金額。 銀行基本程序： 會計核算同“開戶”，略。 〖 例 3〗 廣州工商銀行儲戶張海存入現(xiàn)金 7 000元到活期儲蓄存款戶。 46 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 存折 （ 卡 ） 和存款回單一起給客戶 清點現(xiàn)金 問數(shù) 輸交易碼 劃卡或存折記賬 打印憑條或存折 客戶簽字確認 蓋現(xiàn)訖章 借：庫存現(xiàn)金 7 000 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 張海 7 000 （ 3） 活期儲蓄存款 支取現(xiàn)金的核算 ： 儲戶： 將存折（借記卡）交給銀行、口述金額、簽字。 銀行基本程序： 會計分錄為 （取款憑條格式見后） ： 47 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 存折 (卡 )、 現(xiàn)金和回單一起給客戶 存折 (卡 ) 問數(shù) 輸交易碼 劃卡或存折記賬 打印憑條或存折 客戶簽字確認 蓋現(xiàn)訖章 配款 借： 吸收存款 —— 活期儲蓄存款 — 戶（本金） 貸：庫存現(xiàn)金 儲蓄取款憑條： 48 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) （ 4） 活期儲蓄存款 銷戶的核算 ： 儲戶支取全部存款，不再續(xù)存，稱為 銷戶 。 其處理手續(xù)與支取基本相同，但需打印 “ 利息清單 ” 。 銀行出納員 在 “ 取款憑證 ” 和 “ 利息清單 ” 上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” ，將現(xiàn)金、證件、 “ 存款利息通知單 ”第三聯(lián) 交給客戶。 “ 存款利息通知單 ” 一式三聯(lián)， 第一聯(lián) 作貸方傳票， 第二聯(lián) 作借方傳票 （匯總編制利息支出科目傳票 時 ，此聯(lián)作附件）， 第三聯(lián) 代收賬通知 。 儲戶： 將存折 （ 借記卡 ） 交給銀行、簽字。 49 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 銀行程序： 會計分錄為： 50 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 — 戶（本金） 利息支出 — → “利息通知單”第一聯(lián) 貸：庫存現(xiàn)金 儲戶審核簽名確認 儲戶交存折 (卡 )并口述銷戶 驗證、密印 銷戶記賬 打印利息清單并核對 打印取款憑條 打印存折并核對 收回活期存折蓋銷戶章收妥 配款 將款項、證件和利息清單交儲戶 （三）定期存款業(yè)務(wù)的核算： 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算： 單位定期存款 是 指單位將其活期存款賬戶中暫時不用的資金一次轉(zhuǎn)出，約定存期，到期支取本息的存款。 銀行設(shè)置 〖 吸收存款 — 定期存款 〗 賬戶用以核算銀行吸收企事業(yè)單位存入的定期款項。 該賬戶為 負債類 ， 按 存款期限 和 單位 進行 分戶 核算。 51 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 單位定期存款 起存金額 1萬元，多存不限 ； 存款 期限 分為 3個月 、 6個月 、 1年 、 2年 、 3年 、 5年六個檔次。 利息一般 按月預提、按約定期限支付 。 單位定期存款的 本息只能轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶，不能直接支付現(xiàn)金 。 （ 1） 單位定期存款 存入的核算 ： 存款單位在存入定期存款時，提供預留銀行印鑒卡片三份同時簽發(fā) “ 轉(zhuǎn)賬支票 ” 和填寫 “ 單位定期存款繳款單 ” 一式三聯(lián)，經(jīng)審核無誤并收妥款項后，填制《 單位定期存款開戶證實書 》 （見下表） 一式三聯(lián) 。 經(jīng)復核后， 《 單位定期存款開戶證實書 》 第一聯(lián)代替“轉(zhuǎn)賬貸方傳票”入賬，第三聯(lián)銀行作為“卡片賬”留存，并登記單位定期存款開銷戶登記簿，同時按順序?qū)A保管，第二聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦員名章后交給存款單位作為存款依據(jù)，轉(zhuǎn)賬支票則代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記存款單位分戶賬。 52 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位（本金） 貸：吸收存款 —— 定期存款 —— 單位（本金） 付出：重要空白憑證 —— 單位定期存款開戶證實書 （ 2） 單位定期存款 支取本息的核算 ： 存款到期，存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金 或 用于結(jié)算， 只能將其轉(zhuǎn)入活期存款賬戶或轉(zhuǎn)期續(xù)存 。 單位填制 兩聯(lián) “ 進賬單 ” 連同加蓋預留印鑒的證實書第二聯(lián)，填寫支取日期，向銀行辦理轉(zhuǎn)賬。銀行經(jīng)審核無誤后，計算應付利息，填制 三聯(lián) 的 “ 利息計算清單 ” ，其中，一聯(lián)代收賬通知交存款單位，一聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。同時在 《 單位定期存款開戶證實書 》 上加蓋“結(jié)清”戳記，以收回的單位定期存款開戶證實書代替轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬；最后銷記 《 單位定期存款開銷戶登記簿 》 。 53 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 借：吸收存款 —— 定期存款 —— 單位（本金） 應付利息 —— 應付定期存款利息 （已預提部分） 利息支出 —— 定期存款利息支出 （未預提金額） 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位（本金） 〖 例 〗 某企業(yè) 1年定期存款 47 000元， 6月 26日到期時支取，月利率為 ‰ 。假設(shè)銀行對利息未預提： 利息 ＝ 47 000 12 ‰ ＝ 1 （元） 〖 練習 〗 工商銀行 收到紅旗工廠交來當日到期的單位定期存款開戶證實書一張，金額 100 000元，存期 1年，年利率為 2． 52％ 。要求支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶 。假設(shè)銀行已經(jīng)預提了 11個月利息。會計處理為： 54 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 借：吸收存款 — 定期存款 — 企業(yè) 47 利息支出 —— 定期存款利息支出 1 貸：吸收存款 — 活期存款 — 企業(yè) 48 借：吸收存款 — 定期存款 — 紅旗工廠 100 000 應付利息 —— 應付定期存款利息 2 310 利息支出 —— 定期存款利息支出 210 貸：吸收存款 — 活期存款 — 紅旗工廠 105 040 定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算： 55 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 定期儲蓄存款 是 指 儲戶存入時約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄方式。 特點： 存期長且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡便；利率較高且存期越長利率越高。 定期儲蓄存款按存取方式不同分為 ： 整存整取 、零存整取 、 整存零取 、 存本取息 等。 定 期儲 蓄 整存 整取 整存 零取 零存 整取 定 期 一本通 存本 取息 定活 兩便 通知 存款 銀行 設(shè)置 〖 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 〗 分戶賬用以核算銀行吸收的居民個人定期儲蓄款項。 該賬戶 屬于 負債類 ， 按居民個人 存取方式 和 存戶 進行明細分類核算。 56 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 定期儲蓄相關(guān)規(guī)定 ①按期支?。喊创嫒肴盏睦视嬒?。 ②提前支?。禾崆爸〔糠职粗∪諕炫乒娴幕钇诖婵罾视嬒ⅲ溆嗖糠秩园丛ɡ视嬒?。 ③逾期支取 （未辦轉(zhuǎn)存手續(xù)）： 逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。 ④定期存款存期：按“ 對年、對月、對日 ” 計算，對年按 360天，對月按 30天，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。 （ 1） 整存整取 定期儲蓄存款的核算： 約定存期、一次存入、到期一次支取本息 。 57 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 相 關(guān) 規(guī) 定 ①人民幣： 50元起存，多存不限 ； ②外幣：丙種存款起存金額為不低于人民幣 50元的等值外幣，乙種存款起存金額為相當于人民幣 500元的等值外幣。 ③存期： 3個月、 6個月、 1年、 2年、 3年、 5年 六個檔次； ④可全部或部分 提前支取 ，但 只能提前一次 。 ⑤到期按原存期自動轉(zhuǎn)存或約定 轉(zhuǎn)存（只限一次） 。 ⑥憑證：存單（憑存單支取 ） ① 開戶 的核算： ② 到期支取 的核算： —— 利息在資產(chǎn)負債表日預提 ③ 提前支取 的核算： 58 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 整存整取儲蓄存款 — 戶 借：吸收存款 — 整存整取儲蓄存款 — 戶 應付利息 — 應付定期儲蓄存款利息 預提金額 貸：庫存現(xiàn)金 借：吸收存款 — 整存整取儲蓄存款 — 戶 支取部分 利息支出 — 定期儲蓄存款利息支出 活期利率金額 貸：庫存現(xiàn)金 付出：重要空白憑證 —— 整存整取儲蓄存單 〖 例 〗 建設(shè) 銀行 華西 支行收到李飛先生交來當日到期整存整取定期儲蓄存單一張，金額 10 000元， 存期一年，年利率為 %， 要求支取本息 ， 經(jīng)審查無誤 后 作 相應賬務(wù)處理，支付款項。 〖 練習 〗 2022年 4月 10日，儲戶王強存入 10 000元整存整取定期儲蓄存款，期限為 1年，利率為 10%， 2022年 6月 6日王強到銀行提前支取 2 000元，支取日的活期儲蓄存款的利率為 2‰ ， 2022年 4月 10日王強到銀行支取其余本息。 要求： 作出存入、提前支取、到期時的會計分錄。 59 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 借：吸收存款 — 整存整取儲蓄存款 — 李飛 10 000 應付利息 — 應付定期儲蓄存款利息 225 貸：庫存現(xiàn)金 10 225 〖 參考答案 〗 ? 存入時： ?提前支?。?利息 ＝ 2 000 2‰ 247。 30 56＝ ?到期支?。?利息 ＝ 8 000 10%