【文章內(nèi)容簡介】 磁依據(jù)，第二聯(lián)為記帳聯(lián)，第三聯(lián)為回單，由發(fā)報(bào)行加蓋轉(zhuǎn)乞章后退回匯出行。 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 一、電子聯(lián)行的概念及基本做法 （四）會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)憑證 （一） 人民銀行電子聯(lián)行的具體做法 匯出行（商業(yè)銀行）將匯劃資金劃轉(zhuǎn)其所在地人行發(fā)報(bào)行，由發(fā)報(bào)行通過轉(zhuǎn)發(fā)行劃往人行收報(bào)行，再由收報(bào)行劃轉(zhuǎn)匯入行（商業(yè)銀行）。 匯劃款項(xiàng)與資金清算同步進(jìn)行 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 匯出 行 發(fā)報(bào)行 收報(bào)行 匯入行 轉(zhuǎn)發(fā)行 二、人民銀行電子聯(lián)行往來的核算 二、人民銀行電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 匯出行（商業(yè)銀行）的核算 匯出行收到開戶單位提交的結(jié)算憑證后，經(jīng)審核無誤后，填制電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單，辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。對于 代收業(yè)務(wù)（劃收款業(yè)務(wù)，貸記業(yè)務(wù)）， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 如為代付業(yè)務(wù)（劃付業(yè)務(wù)，借記業(yè)務(wù) ),會(huì)計(jì)分錄相反。 發(fā)報(bào)行（人民銀行）的核算 （ 1）發(fā)報(bào)行收到匯出行提交的有關(guān)憑證后，經(jīng)審核無誤后，確認(rèn)匯出行存款戶中有足夠資金支付后，辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)并清算資金。 對于代收業(yè)務(wù)（劃收款業(yè)務(wù)）， 會(huì)計(jì)分錄為： 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 二、人民銀行電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算 借：商業(yè)銀行存款 ——匯出行戶 貸：電子聯(lián)行往賬 如為 代付業(yè)務(wù)（劃付業(yè)務(wù)，借記業(yè)務(wù) ),會(huì)計(jì)分錄相反。 發(fā)報(bào)行（人民銀行）的核算 （ 2）轉(zhuǎn)帳后，發(fā)報(bào)行通過信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)往轉(zhuǎn)發(fā)行，在收到轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)回的收電回執(zhí)后，電子計(jì)算機(jī)對已發(fā)的往賬借方、貸方筆數(shù)和金額進(jìn)行累加。每日營業(yè)終了，發(fā)報(bào)行發(fā)出往賬結(jié)束包和轉(zhuǎn)發(fā)行對清當(dāng)日往賬，收到正確回執(zhí)后，填制轉(zhuǎn)帳傳票辦理轉(zhuǎn)帳。 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 二、人民銀行電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算 如為代付業(yè)務(wù)，分錄如下： 借：電子清算資金往來 貸：電子聯(lián)行往賬 如為代收業(yè)務(wù)，分錄為： 借：電子聯(lián)行往賬 貸：電子清算資金往來 轉(zhuǎn)發(fā)行（人民銀行）的核算 轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報(bào)行的往賬信息后，向發(fā)報(bào)行發(fā)送收電回執(zhí)，并驗(yàn)證收報(bào)行的收電回執(zhí)。每日營業(yè)終了，轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報(bào)行的結(jié)束包后，應(yīng)即刻向收報(bào)行發(fā)送結(jié)束包，并同收報(bào)行和發(fā)報(bào)行對清帳務(wù)。往來賬軋平后，轉(zhuǎn)發(fā)行打印“電子聯(lián)行往來平衡表”，并匯總各聯(lián)行的借貸資金。匯總的各行借貸資金余額合計(jì)應(yīng)相符。每月，由轉(zhuǎn)發(fā)行和收報(bào)行、發(fā)報(bào)行對賬，若發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)立即查明。 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 二、人民銀行電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算 收報(bào)行（）人民銀行的核算 （ 1）收報(bào)行收到電子聯(lián)行的來賬信息，并經(jīng)審查無誤后，向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)送收電回執(zhí)，并根據(jù)來賬信息按匯入行打印電子聯(lián)行來賬清單，逐筆核押無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 二、人民銀行電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算 如接收代收業(yè)務(wù)，分錄為： 借：電子聯(lián)行來賬 貸： 商業(yè)銀行存款 ——匯入行戶 如接收代付業(yè)務(wù)，分錄為： 借：商業(yè)銀行存款 ——匯入行戶 貸：電子聯(lián)行來賬 收報(bào)行的核算 （ 2）每日營業(yè)終了，收報(bào)行據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)來的來賬結(jié)束包對清當(dāng)日來賬筆數(shù)及累計(jì)金額，并編制轉(zhuǎn)帳傳票辦理轉(zhuǎn)帳。 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 二、人民銀行電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算 如接收代收業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子清算資金往來 貸：電子聯(lián)行來賬 如接收代付業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子聯(lián)行來賬 貸：電子清算資金往來 匯入行（商業(yè)銀行）的核算 匯入行收到收報(bào)行的劃款憑證及電子聯(lián)行來賬清單后，經(jīng)審核無誤后，編制傳票辦理轉(zhuǎn)帳。如為代收業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 二、人民銀行電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 —— 收款人戶 如為代付業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。 三、商業(yè)銀行電子聯(lián)行的核算 （一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 會(huì) 計(jì) 科 目 存放聯(lián)行 款項(xiàng) 聯(lián)行存放 款項(xiàng) 資產(chǎn)類科目。 下級行用 ，核算下級行存放上級行的資金。 負(fù)債類科目。 上級行用 ，核算下級行繳存的各種款項(xiàng)。 清算資金 往來 共同類科目。經(jīng)辦 行用 ，辦理借記業(yè)務(wù)、貸記業(yè)務(wù)的往來款項(xiàng)。辦理借記業(yè)務(wù)時(shí)記借方，辦理貸記業(yè)務(wù)時(shí)記貸方。當(dāng)日匯差資金結(jié)清后，該科目的余額為零。 （二）電子聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 交存或退回備付金的核算 （ 1）下級行向上級行交存?zhèn)涓督鸬暮怂? 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （ 2）上級行接受下級行備付金存款的核算 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) **(下級 )行戶 退回備付金的核算與上相反。 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 三、商業(yè)銀行電子聯(lián)行的核算 （ 1） 代收款業(yè)務(wù)的核算 ① 發(fā)報(bào)行的核算 借：吸收存款 付款單位戶 貸：清算資金往來 ② 收報(bào)行的核算 借：清算資金往來 貸：吸收存款 收款單位戶 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 三、商業(yè)銀行電子聯(lián)行的核算 （ 2） 代付款業(yè)務(wù)的核算 ① 發(fā)報(bào)行的核算 借：清算資金往來 貸：吸收存款 收款單位戶 ② 收報(bào)行的核算 借：吸收存款 付款單位戶 貸：清算資金往來 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 三、商業(yè)銀行電子聯(lián)行的核算 本行為 貸差行 （應(yīng)付匯差行）的核算： 此時(shí)本行應(yīng)支付匯差，減少在上級行的備付金存款。 借：清算資金往來 貸：存放聯(lián)行款項(xiàng) 備付金戶 若本行為 借差行 （應(yīng)收匯差行）的核算： 此時(shí)本行應(yīng)收回匯差，增加在上級行的備付金存款。 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 備付金戶 貸：清算資金往來 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 三、商業(yè)銀行電子聯(lián)行的核算 第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來 同業(yè)拆借的核算 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算 同城票據(jù)交換 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 一、 同業(yè)拆借的核算 （一）同業(yè)拆借的含義 ? 同業(yè)拆借是指金融機(jī)構(gòu)之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為，是彌補(bǔ)短期資金不足的一種有效方法。 ? 拆出資金： 限于交足存款準(zhǔn)備金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑置資金。 ? 拆入資金： 僅用于彌補(bǔ)票據(jù)清算、聯(lián)行匯差頭寸不足和彌補(bǔ)臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金的需要，不得將拆借資金用于彌補(bǔ)信貸收支缺口、擴(kuò)大貸款規(guī)模和直接投資。 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 （一）同業(yè)拆借的含義 ? 同業(yè)拆借分為 同業(yè)頭寸拆借 （ 7天）和 同業(yè)短期拆借 （ 7天 — 4個(gè)月）。 ? 可在同城和異地商業(yè)銀行間進(jìn)行，拆借的資金都要通過各自在中央銀行開立存款賬戶進(jìn)行核算。 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 同業(yè)拆借的核算 負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆入資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，記入貸方；歸還拆入資金時(shí)，記入借方。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他商業(yè)銀行的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆出資金時(shí)，記入借方；收回資金時(shí)，記入貸方。期末借方余額，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 拆放同業(yè) 同業(yè)拆入 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 （二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置 同業(yè)拆借的核算 損益類科目，用于核算商業(yè)銀行將資金拆借給其他商業(yè)銀行而實(shí)現(xiàn)的利息收 入 。 損益類科目，用于核算商業(yè)銀行從其他商業(yè)銀行拆入短期資金而發(fā)生的利息費(fèi)用。 金融機(jī)構(gòu) 往來支出 金融機(jī)構(gòu) 往來收入 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 （二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置 一、同業(yè)拆借 同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借的核算 拆出行 中央銀行 拆入行 ① 簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票 ② 提交 連同本息簽發(fā)還款憑證 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 （三）帳務(wù)處理 1．拆借的處理 （ 1）拆出行：拆出資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：拆放同業(yè) 行戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （ 2）中央銀行：收到拆入行送存的支票及進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤，辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：商業(yè)銀行存款 拆出行戶 貸：商業(yè)銀行存款 拆入行戶 同業(yè)拆借的核算 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 同業(yè)拆借的核算 （ 3）拆入行：接到收賬通知，按實(shí)際收到的金額，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：同業(yè)拆入 行戶 1．拆借的處理 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 同業(yè)拆借的核算 2．到期歸還的處理 （ 1）拆入行：應(yīng)將本息一并簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票提交開戶的中央銀行，辦理資金的劃轉(zhuǎn)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：同業(yè)拆入 行戶 （拆入資金的本金） 金融機(jī)構(gòu)往來支出（拆入資金的利息） 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （實(shí)際歸還的本息金額） 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算 同業(yè)拆借的核算 2．到期歸還的處理 （ 2）中央銀行：收到拆入行提交的支票后，經(jīng)審核無誤，將本息轉(zhuǎn)入拆出行準(zhǔn)備金存款賬戶。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：商業(yè)銀行存款 拆入行戶 貸：商業(yè)銀行存款 拆出行戶 5 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算