【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)成本或當(dāng)期損益； 金額較大 的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用 分次攤銷法 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 。 ?2）出租或出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記。 （四）發(fā)出存貨的會(huì)計(jì)處理（ 13t） ?取消五五攤銷。屬于材料一次攤銷；屬于固定資產(chǎn)分次攤銷。 ?不需要匹配成本了，算收益。 2022/2/4 61 ? ，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)成本。 （四）發(fā)出存貨的會(huì)計(jì)處理（ 13t） 原材料 其他業(yè)務(wù)成本 庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本年利潤(rùn) 2022/2/4 62 （五）生產(chǎn)成本的核算（ 14t） ? ? 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求，選擇適合于本企業(yè)的 成本核算對(duì)象 、 成本項(xiàng)目 和 成本計(jì)算方法 。 2022/2/4 63 ? ? 應(yīng)當(dāng)按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集。 ? (1)屬于材料費(fèi)、人工費(fèi)等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。 ? (2)屬于輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用，可以先作為輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集，然后按照合理的方法分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本；也可以直接計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本 。 ? (3)其他間接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為制造費(fèi)用進(jìn)行歸集，月度終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的成本。 （五）生產(chǎn)成本的核算（ 14t） ?簡(jiǎn)化了，很好！ ?不設(shè)“ 基本、輔助 ” 之別了，輔助也要分配到基本。 2022/2/4 64 成本 期間費(fèi)用 支出 資本性 支出 收益性 支出 （費(fèi)用） 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 期間費(fèi)用 直接材料 直接人工 燃料與動(dòng)力 間接材料 間接人工 燃料與動(dòng)力 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 直接計(jì)入產(chǎn)品成本 不計(jì)入產(chǎn)品成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益 分配計(jì)入產(chǎn)品成本 支出、費(fèi)用及成本關(guān)系圖 廣義費(fèi)用 狹義費(fèi)用 （五）生產(chǎn)成本的核算（ 14t） （制造費(fèi)用） 2022/2/4 65 （六）存貨清查的會(huì)計(jì)處理（ 15t） ? ，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 營(yíng)業(yè)外支出 或 營(yíng)業(yè)外收入 。 ? 營(yíng)業(yè)外收入 。 ? 營(yíng)業(yè)外支出 。 沒(méi)有 “ 管理費(fèi)用 ”什么事了??！ 2022/2/4 66 （六）存貨清查的會(huì)計(jì)處理（ 15t） 原材料 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 營(yíng)業(yè)外收入 材料盤盈時(shí) 批準(zhǔn)處理時(shí) 原材料 材料毀損時(shí) 其他應(yīng)收款 材料毀損時(shí) 營(yíng)業(yè)外支出 保險(xiǎn)公司賠償 認(rèn)定損失 2022/2/4 67 【 存貨毀損 】 的內(nèi)涵 ? 泛指由于各種原因造成的存貨實(shí)存數(shù)小于帳存數(shù)的所有情形，主要包括財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)生的存貨盤虧，自然災(zāi)害等以及人為原因造成的存貨毀壞，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量要求、人為操作等原因造成的存貨報(bào)廢以及企業(yè)被盜造成的存貨滅失等。 （六）存貨清查的會(huì)計(jì)處理（ 15t） 第三部分 長(zhǎng)期投資 （ 1626t） 2022/2/4 69 一、非流動(dòng)資產(chǎn)的定義及構(gòu)成（ 16t） ? 小企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 ? 小企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)包括： 二分法 ? 長(zhǎng)期債券投資 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 固定資產(chǎn) ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ? 無(wú)形資產(chǎn) ? 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 2022/2/4 70 （一）長(zhǎng)期債券投資的定義（ 17t） （二）取得長(zhǎng)期債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理（ 18t） （三）長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間的會(huì)計(jì)處理（ 19t） （四）長(zhǎng)期債權(quán)投資到期、處置的會(huì)計(jì)處理（ 20t） （五）長(zhǎng)期債權(quán)投資損失的會(huì)計(jì)處理（ 21t） 二、長(zhǎng)期債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理（ 1721t） 2022/2/4 71 （一）長(zhǎng)期債券投資的定義 (17t) ? 【 長(zhǎng)期債券投資 】 是指小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期 (在 1年以上，下同 )持有的債券投資。 不含 1年 2022/2/4 72 （二）取得長(zhǎng)期債券投資的會(huì)計(jì)處理 (18t) ? 長(zhǎng)期債券投資應(yīng)當(dāng)按照 購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 ? 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不計(jì)入長(zhǎng)期債券投資的成本。 與短期投資一致。 如果到期日為11月 30日 到期利息結(jié)息。而11月 10日購(gòu)買，只有 10個(gè)月利息，而 11月份不算。 2022/2/4 73 （三）長(zhǎng)期債券投資持有期間的會(huì)計(jì)處理 （ 19t） ? 長(zhǎng)期債券投資在 持有 期間發(fā)生的應(yīng)收利息應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 投資收益 。 ? 、一次還本的長(zhǎng)期債券投資。 ? 在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照 票面利率 計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不增加長(zhǎng)期債券投資的賬面余額 。 ?不按照實(shí)際利率； ?變化時(shí)點(diǎn)，合同規(guī)定。 ?借：應(yīng)收利息 ? 貸：投資收益 2022/2/4 74 ? 資。 ? 在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)增加長(zhǎng)期債券投資的賬面余額。 ? 存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)采用直線法進(jìn)行攤銷 。 （三）長(zhǎng)期債券投資持有期間的會(huì)計(jì)處理 （ 19t） ?借：長(zhǎng)期債券投資 — 應(yīng)計(jì)利息 ?貸：投資收益。 ?稅法不處理，調(diào)整投資收益 2022/2/4 75 （四）長(zhǎng)期債券投資到期或處置的會(huì)計(jì)處理 ? 長(zhǎng)期債券投資 到期 ，小企業(yè)收回長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)沖減其賬面余額。 ? 處置 長(zhǎng)期債券投資，處置價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 ?長(zhǎng)期債券投資的處置，泛指在債券投資到期前減少長(zhǎng)期債券投資的一切行為，包括出售、轉(zhuǎn)讓、債券本身發(fā)生損失等情形。 2022/2/4 76 （五）長(zhǎng)期債券投資 損失 的會(huì)計(jì)處理（ 21t） ? 則第 10條所列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資，作為 長(zhǎng)期債券投資損失 。 ? 應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入 營(yíng)業(yè)外支出 ，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額。 ? 2022/2/4 77 三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理 （一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的定義（ 22t） （二）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理（ 23t） （三）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的會(huì)計(jì)處理（ 24t） （四）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理（ 25t） （五）長(zhǎng)期股權(quán)投資損失的會(huì)計(jì)損失（ 26t） 2022/2/4 78 （一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的定義（ 22t） ? 【 長(zhǎng)期股權(quán)投資 】 是指小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的權(quán)益性投資。 ?超過(guò)一年以上的。 2022/2/4 79 （二）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理（ 23t） ? ，應(yīng)當(dāng)按照 購(gòu)買價(jià)款 和 相關(guān)稅費(fèi) 作為成本進(jìn)行計(jì)量。 ? 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為 應(yīng)收股利 ，不計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 2022/2/4 80 ? 投資，應(yīng)當(dāng)按照換出非貨幣性資產(chǎn)的 評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和 作為成本進(jìn)行計(jì)量。 （二）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理（ 23t） 2022/2/4 81 ? 【 例 】 A小企業(yè) 8月 9日以一項(xiàng)設(shè)備換入 B公司持有的 C公司 7000股，交易時(shí)用銀行存款支付 1000元手續(xù)費(fèi) 。設(shè)備原價(jià) 50000元，已提折舊 8000元。評(píng)估價(jià)值 40000元。 ? 借：固定資產(chǎn)清理 42 000 ? 累計(jì)折舊 8 000 ? 貸：固定資產(chǎn) 50 000 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 41 000 ? 營(yíng)業(yè)外支出 2 000 ? 貸：銀行存款 1 000 ? 固定資產(chǎn)清理 42 000 2022/2/4 82 （三）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的會(huì)計(jì)處理（ 24t） ? 成本法 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ? ，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。 ?而非權(quán)益法。(1)稅法上不承認(rèn)權(quán)益法； (2)不區(qū)分這塊利潤(rùn)是否屬于投資期間利潤(rùn)。與稅法一致，昨天買今天分，則有投資收益 2022/2/4 83 ?★★★ 單選 ? 2.《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算（ ） ? A、只能采用權(quán)益法核算 ? B、采用成本法和簡(jiǎn)易的權(quán)益法核算 ? C、只能采用成本法核算 ? D、采用權(quán)益法和簡(jiǎn)易的成本法核算 ? C 2022/2/4 84 （四）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理 ? 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置價(jià)款扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 ?退出企業(yè)，就是處置，因沒(méi)有到期日。 2022/2/4 85 （五）長(zhǎng)期股權(quán)投資損失的會(huì)計(jì)處理（ 26t） ? 件 ? 小企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資符合 下列條件之一 的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資損失： 5個(gè)條件 ?損失確認(rèn)認(rèn)定時(shí)點(diǎn) —— 損失發(fā)生時(shí)。 2022/2/4 86 ? (1)被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。 ? (2)被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng) 3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的。 ? (3)對(duì)被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò) 10年，且被投資單位因連續(xù) 3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的。 ? (4)被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò) 3年以上的。 ? (5)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 （五）長(zhǎng)期股權(quán)投資損失的會(huì)計(jì)處理 ? 2022/2/4 87 ? 計(jì)處理 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入 營(yíng)業(yè)外支出 ，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。 （五）長(zhǎng)期股權(quán)投資損失的會(huì)計(jì)處理 ?沒(méi)有減值準(zhǔn)備問(wèn)題。 ?營(yíng)業(yè)外支出與稅法中的損失相一致。稅務(wù)部門看企業(yè)損失直接看這一項(xiàng)。 ?國(guó)家稅務(wù)總局25號(hào) 41條、 42條對(duì)于損失證據(jù)的規(guī)定。 2022/2/4 88 第二講 資產(chǎn)（ 544t） 第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn) 共 9條 第二節(jié) 長(zhǎng)期投資 共 11條 第三節(jié) 固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 共 11條 第四節(jié) 無(wú)形資產(chǎn) 共 5條 第五節(jié) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 共 2條 2022/2/4 89 第四部分 固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn) （ 2737t） 一、固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（ 2734t） 二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 （ 3537t） 2022/2/4 90 一、固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（ 2734t） （一）固定資產(chǎn)的定義及構(gòu)成（ 27t） （二）取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（ 28t） （三）計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍（ 29t） （四）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇（ 30t） （五）固定資產(chǎn)折舊的時(shí)限要求（ 31t） （六）固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用處理（ 32t） （七）固定資產(chǎn)改建支出的處理（ 33t）