【正文】 失直接看這一項。 ? (5)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。 2022/2/4 86 ? (1)被投資單位依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。(1)稅法上不承認權益法； (2)不區(qū)分這塊利潤是否屬于投資期間利潤。評估價值 40000元。 ? 實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應當單獨確認為 應收股利 ，不計入長期股權投資的成本。 ? 應當于實際發(fā)生時計入 營業(yè)外支出 ，同時沖減長期債券投資賬面余額。 ?稅法不處理，調整投資收益 2022/2/4 75 （四）長期債券投資到期或處置的會計處理 ? 長期債券投資 到期 ，小企業(yè)收回長期債券投資，應當沖減其賬面余額。 ?借：應收利息 ? 貸：投資收益 2022/2/4 74 ? 資。 2022/2/4 73 （三）長期債券投資持有期間的會計處理 （ 19t） ? 長期債券投資在 持有 期間發(fā)生的應收利息應當確認為 投資收益 。 ? 實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收利息，不計入長期債券投資的成本。 （六）存貨清查的會計處理（ 15t） 第三部分 長期投資 （ 1626t） 2022/2/4 69 一、非流動資產的定義及構成（ 16t） ? 小企業(yè)的非流動資產，是指流動資產以外的資產。 2022/2/4 64 成本 期間費用 支出 資本性 支出 收益性 支出 （費用） 直接費用 間接費用 期間費用 直接材料 直接人工 燃料與動力 間接材料 間接人工 燃料與動力 管理費用 銷售費用 財務費用 直接計入產品成本 不計入產品成本，直接計入當期損益 分配計入產品成本 支出、費用及成本關系圖 廣義費用 狹義費用 （五）生產成本的核算（ 14t） （制造費用） 2022/2/4 65 （六）存貨清查的會計處理（ 15t） ? ，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關稅費后的凈額，應當計入 營業(yè)外支出 或 營業(yè)外收入 。 ? (1)屬于材料費、人工費等直接費用，直接計入基本生產成本和輔助生產成本。 ?不需要匹配成本了，算收益。 方案比較分析 2022/2/4 60 ? ?1）對于周轉材料，采用 一次轉銷法 進行會計處理，在領用時按其成本計入生產成本或當期損益； 金額較大 的周轉材料，也可以采用 分次攤銷法 進行會計處理 。 2022/2/4 52 庫存商品 生產成本 原材料 銀行存款 主營業(yè)務成本 本年利潤 2022/2/4 53 2022年 摘要 收入 發(fā)出 結余 月 日 數量 單價 數量 單價 數量 單價 金額 2 1 月初 3000 50 150000 5 購入 9000 60 3000 9000 50 60 150000 540000 10 領用 3000 5000 50 60 4000 60 240000 16 購入 6000 70 4000 6000 60 70 240000 420220 20 領用 4000 5000 60 70 1000 70 70000 25 購入 2022 80 1000 2022 70 80 70000 160000 2 28 合計 17000 17000 1000 2022 70 80 70000 160000 原材料明細賬 2022/2/4 54 1）全月一次加權平均法 2）移動加權平均法 2022/2/4 55 1）全月一次加權平均法 3000 50+9000 60+6000 70+2022 80 發(fā)出材料的平均單價＝ ＝ （元） 發(fā)出材料成本＝ 17000 ＝ 1079500（元） 庫存材料成本＝ 3000 ＝ 190500（元） 3000+9000+6000+2022 2022/2/4 56 2）移動加權平均法 3000 50+9000 60 第 1次發(fā)出材料的平均單價＝ ＝ （元） 發(fā)出材料成本＝ 8000 ＝ 460000（元） 3000+9000 第 2次發(fā)出材料的平均單價＝？ 2022/2/4 57 你是管理者你的選擇？？！ 計價方法 期末價值 計入損益 先進先出法 230000 1 040 000 全月加權平均法 190500 1 079 500 移動加權平均法 225000 1 045 000 方案比較分析 2022/2/4 58 庫存商品 生產成本 原材料 銀行存款 主營業(yè)務成本 本年利潤 方案比較分析 2022/2/4 59 第一，發(fā)出材料的計價對企業(yè) 期末資產的數額 有直接影響。 ? A、庫存商品 B、管理費用 ? C、銷售費用 D、原材料 ? C 2022/2/4 51 （四）發(fā)出存貨的會計處理（ 13t） ? 先進先出法、加權平均法（全月一次、移動平均） 或者 個別計價法 確定發(fā)出存貨的實際成本 。如由于自燃災害等而發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用。 （三）存貨的初始計量（ 12t） 2022/2/4 48 ? 2）評估價值 的使用 ? 如果 盤盈的存貨不存在市場價格，無法按照上述市場價格的確定原則確定其金額，在這種情況下，應當采用評估價值確定。 2022/2/4 47 ? ，應當按照同類或類似存貨的 市場價格 或 評估價值 確定。 ? （ 2）自行營造的林木類消耗性生物資產的成本包括：郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用。 國家將出臺 《 評估準則 》 等。 （三）存貨的初始計量（ 12t） 經過 1年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的 【 借款費用 】 ，也計入存貨的成本。 （ 1）能分清應該合理分配。 （二）存貨的構成（ 11t） 取消待攤費用核算。 含 16個行業(yè) 取消包裝物、低值易耗品核算。 （二）存貨的構成（ 11t） ?驗收入庫 ——產成品 ?接受外來原材料加工制造的代制品。 2022/2/4 36 ? 2.【 在產品 】 是指小企業(yè)正在制造尚未完工的產品。 （ 2）商業(yè)匯票貼現（追索權與無追索權） （ 3）存在開出、承兌商業(yè)匯票的小企業(yè)應設置“應收票據備查簿” 以前的“ 待攤費用 ”賬戶 2022/2/4 30 主營業(yè)務收入 (收入類 ) 增加 減少 銀行存款應收賬款應收票據預收賬款 應交稅費－增 本年利潤 三、應收及預付款項的會計處理（ 910t） 2022/2/4 31 （二）壞賬損失的認定條件（ 10t） ? ? ? 小企業(yè)應收及預付款項符合下列 條件之一 的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應收及預付款項，作為壞賬損失：6個條件 2022/2/4 32 ? 應收及預付款項的壞賬損失應當于實際發(fā)生時計入 營業(yè)外支出 ，同時沖減應收及預付款項。 計算過程： （ 1）實際得到款項 10 10000600=99400（元） （ 2）投資收益 99400900005000=4400 3. 出售 短期投資的會計處理 借：銀行存款 99400 貸：短期投資 華美股票（ 906003000） 87600 投資收益 11800 2022/2/4 29 三、應收及預付款項的會計處理（ 910t） （一）應收及預付款項定義和構成（ 9t) ：應收及預付款項，是指小企業(yè)在日常生產經營活動中發(fā)生的各項債權。 2.《 小準則 》 不作處理。 ※ 注意：發(fā)放現金股利時賬務處理？ 情況二：購買價格中包含已宣布而未發(fā)放現金股利 借：短期投資 ─ 華美公司股票（成本） 906003000 應收股利（ 10000 ） 3000 貸：銀行存款 90600 2022/2/4 25 ? 在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現金股利或在債務人應付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當計入投資收益 。 短期投資的會計處理 2022/2/4 23 【 例 1】 ABC公司 2022年 1月 1日購入華美公司公開發(fā)行的股票 10000股，市價 ，支付手續(xù)費 600元，款項均通過銀行轉賬。 2022/2/4 20 二、短期投資的定義及會計處理（ 8t） （一） 【 短期投資 】 是指小企業(yè)購入的能隨時變現并且持有時間不準備超過 1年 (含 1年，下同 )的投資。 ，本條規(guī)定應與本準則第 68條有關對短期投資、應收賬款、存貨、固定資產項目說明的規(guī)定結合起來應用。 ? A、已提足折舊的固定資產的改建支出 ? B、經營租入固定資產的改建支出 ? C、固定資產的大修理支出 ? D、固定資產的日常修理支出 ? ABC 2022/2/4 14 第二講 資產 第一部分 資產分類與計量屬性 （ 56t） 2022/2/4 15 一、資產的定義及分類（ 5t） ? 【 資產 】 是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預期會給小企業(yè)帶來經濟利益的資源。 資產 方面重大變化和改革 2022/2/4 10 ? ： ? 規(guī)定土地使用權應與建筑物分別進行處理； ? 增加了自行開發(fā)的無形資產，并單設了 “ 研發(fā)支出 ”科目； ? 增加 “ 累計攤銷 ” 科目核算無形資產攤銷； ? 無形資產攤銷根據受益對象計入成本費用，部分無形資產攤銷可以計入 “ 制造費用 ” 科目，而不是全部計入 “ 管理費用 ” 科目； ? 規(guī)定了 “ 小企業(yè)不能可靠估計無形資產使用壽命的，攤銷期不得 低于 10 年 ” 。 資產 方面重大變化和改革 2022/2/4 6 ? 5. 長期投資會計處理方面的主要變化有： ? 一是增加了非貨幣性資產交換取得的長期股權投資的會計處理，并規(guī)定 “ 按照換出非貨幣性資產的評估價值和相關稅費作為成本 ” ； ? 二是取消權益法，所有長期股權投資均按成本法進行會計處理。 2022/2/4 5 ? 4. 存貨會計處理方面的主要變化有： ? 增加了消耗性生物資產的會計處理規(guī)定。 資產 方面重大變化和改革 ? 3. 備用金作為其他貨幣資金核算和列報，不再作為其他應收款。 ? 單設 “ 周轉材料 ” 科目，核算不符合固定資產標準的低值易耗品等。其中， 日常修理費計入當期損益，大修理支出計入長期待攤費用，改建支出計入固定資產成本（ 已提足折舊的固定資產和經營租入的固定資產發(fā)生的改建支出應當計入長期待攤費用）。 資產 方面重大變化和改革 2022/2/4 13 ?★★★ 多選 ? 1．小企業(yè)的長期待攤費用包括（ ）。 ，根據本準則第 10條、第 15條、21條、第 26條、第 34條和第 42條的規(guī)定確認資產損失，并進行相關的會計處理。 ? 小企業(yè)的流動資產包括： 貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨 等。 ? 實際支付價款中 包含的 已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取