【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 項(xiàng) 目 內(nèi) 容 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) 這是生產(chǎn)性增值稅性質(zhì)決定的； 購(gòu)進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途 （ 1）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)； （ 2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； （ 3）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； （ 4）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（不包括勞保用品） （ 5）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； （ 6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增 扣稅憑證不合格 （ 7）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額和其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 Slide 433 應(yīng)交增值稅的核算： 購(gòu)入材料： 借：原材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 銷售： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 差額 交稅 Slide 434 消費(fèi)稅 : ? 消費(fèi)稅由購(gòu)買應(yīng)稅產(chǎn)品的企業(yè)繳納。 ? 消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。 ? 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額的稅基為銷售額，這里的銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 ? 消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，因此，應(yīng)交消費(fèi)稅的核算既涉及資產(chǎn)負(fù)債表，又涉及利潤(rùn)表。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 Slide 435 ? 消費(fèi)稅：從 2022年 4月 1日起對(duì)消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。 (一）煙： 25%45% （二）酒及酒精：比例稅率和定額稅率 （三）化妝品： 30% （四）貴重首飾及珠寶玉石 5%10% （五）鞭炮、焰火： 15% （六）成品油：汽油、柴油、樟腦油等等 （七）汽車輪胎： 3% （八）摩托車： 10% （九）小汽車：（按汽缸容量） 3%20 （十）高爾夫球及球具稅率為 10%； （十一）高檔手表稅率為 20%； （十二）游艇稅率為 10%； （十三）木制一次性筷子稅率為 5%； （十四）實(shí)木地板稅率為 5%。 Slide 436 營(yíng)業(yè)稅： ?營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。 ?營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其公式為： 應(yīng)納稅額 = 營(yíng)業(yè)額 ?稅率。 ?營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅， 其核算既涉及資產(chǎn)負(fù)債表，又涉及利潤(rùn)表。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 Slide 437 稅 目 征收范圍 稅 率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 3% 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5%（ 2022年） 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂(lè)業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝 520%（ 04年 7月 1日起，臺(tái)球、保齡球稅率下調(diào)為 5%） 七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣 告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)。 2022年 1月 1日起，以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅。 5% 九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物。 2022年 1月 1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅。 5% Slide 438 深能源涉稅案 案件名稱 稅收糾紛案 起訴日期 20220328 原告方 深圳能源投資股份有限公司 被告方 欽州市地方稅務(wù)局稽查局 訴訟類型 行政訴訟 涉案金額 4340000元 受理法院 欽州市中級(jí)人民法院 Slide 439 案件 描述 廣西壯族自治區(qū)欽州市地方稅務(wù)局稽查局無(wú)視客觀事實(shí)和國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)范性解釋，對(duì)于本公司將所持有深圳能源欽州實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司的 25%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給廣西壯族自治區(qū)石油總公司這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為主觀認(rèn)定為 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 ，決定向本公司追繳營(yíng)業(yè)稅等稅款、滯納金及罰款，合計(jì)達(dá) 434 萬(wàn)元。本公司于 2022年 3月 28日向欽州市中級(jí)人民法院提起行政訴訟，要求撤銷欽州市地方稅務(wù)局稽查局的稅務(wù)處罰決定。 一審 判決 日期 20220927 一審 判決 內(nèi)容 2022年 9月 27日 ,廣西壯族自治區(qū)欽州市中級(jí)人民法院以(2022)欽行初字第 2號(hào) 《 行政判決書(shū) 》 判決本公司敗訴。本公司不服此判決 ,在規(guī)定期限內(nèi)向廣西壯族自治區(qū)高級(jí)人民法院遞交了上訴狀。 Slide 440 二審 受理 法院 廣西壯族自治區(qū)高級(jí)人民法院 二審 判決 日期 20220223 二審 判決 內(nèi)容 2022年 2月 23日，廣西壯族自治區(qū)高級(jí)人民法院以 (2022)桂行終字第 29號(hào) 《 行政判決書(shū) 》 作出終審判決，撤銷廣西壯族自治區(qū)欽州市中級(jí)人民法院以(2022)欽行初字第 2號(hào) 《 行政判決書(shū) 》 關(guān)于維持欽州市地方稅務(wù)局稽查局欽地稅稽罰字 [2022]第 020號(hào) 《 稅務(wù)行政處罰決定書(shū) 》 中第 (1)項(xiàng) (本公司按“ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 和 “ 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) ” 繳納營(yíng)業(yè)稅計(jì)1,937,、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì) 96,、教育費(fèi)附加計(jì) 58,元 ,共計(jì) 2,092, ,并處以一倍罰款 ,并交滯納金。計(jì) )的判決，認(rèn)定本公司前述轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。 執(zhí)行 情況 2022年 12月 22日，國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)稅函 [2022]1345號(hào) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深圳市能源集團(tuán)有限公司、深圳能源投資股份公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅問(wèn)題的處理決定 》 ，認(rèn)定本公司轉(zhuǎn)讓持有深圳能源 (欽州 )實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)公司 25%的股權(quán)按 股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為 適用稅法，并要求廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局遵照?qǐng)?zhí)行。 Slide 441 ?案例：中江實(shí)業(yè)是一家具有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資格的投資公司， 2022年 3月 18日與一外國(guó)大型財(cái)團(tuán)達(dá)成協(xié)議，以 26億的價(jià)格在長(zhǎng)江三角洲一旅游城市開(kāi)發(fā)一個(gè)帶有高爾夫球場(chǎng)的高級(jí)度假村。公司已與某地政府取得聯(lián)系，并簽署了征地搞項(xiàng)目的投資意向書(shū)。其整個(gè)業(yè)務(wù)流程是：先由中江實(shí)業(yè)購(gòu)買土地建成度假村，然后再以商定價(jià)格銷售給該外國(guó)大型財(cái)團(tuán)。經(jīng)有關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)的分析論證，開(kāi)發(fā)成本 18億元。（取得土地使用權(quán)的成本 6億元，城市維護(hù)建設(shè)稅 7%，教育費(fèi)附加 3%） Slide 442 ?該方案應(yīng)納稅費(fèi)： 應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 =（ 26000060000） 5%=10000萬(wàn)元 應(yīng)繳附加稅費(fèi) =