客戶經(jīng)理如何提高對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表分析能力(1)(編輯修改稿)
2025-02-04 18:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容及填列 補(bǔ)充資料中 “ 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ” ，實(shí)際上是以 間接法 編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以凈利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)，通過對(duì)若干項(xiàng)目的調(diào)整，最終計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，主要需要調(diào)整四大類項(xiàng)目： （ 1）實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用； （ 2）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益； （ 3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益； （ 4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。 其基本原理是： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ =凈利潤(rùn) ＋不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目 — 不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目 ＋與凈利潤(rùn)無關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目 — 與凈利潤(rùn)無關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目 ? 銀行分析貸款企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，特別是現(xiàn)金流量表的主要目的是考核該企業(yè)的 獲現(xiàn)能力 和 償債能力 。 ? 從國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)金流量表編制目的的說明來看，現(xiàn)金流量表分析評(píng)價(jià)的首要目標(biāo)應(yīng)該是 獲現(xiàn)能力 評(píng)價(jià)。只有償債能力而獲現(xiàn)能力較差的企業(yè)有可能是拆東墻補(bǔ)西墻來騙取銀行的信任。因此獲現(xiàn)能力應(yīng)是第一位。 分析指標(biāo) ? 從理論上分析，指標(biāo)體系的構(gòu)建主要是以現(xiàn)金流量表為主，適當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，形成三張報(bào)表相結(jié)合的綜合指標(biāo)體系 主要從如下幾個(gè)指標(biāo)分析 ? 獲現(xiàn)能力分析、償債能力分析、盈利質(zhì)量分析、財(cái)務(wù)彈性分析所組成的現(xiàn)金流量表分析目標(biāo)體 1．獲取現(xiàn)金能力分析指標(biāo) （ 1）每元銷售現(xiàn)金凈流入； （ 2）每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量； （ 3）全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 每元銷售現(xiàn)金凈流入 =凈現(xiàn)金流入 247。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 注：凈現(xiàn)金流入主要指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的。該指標(biāo)越高越好，一般不會(huì)大于 1. （ 1）每元銷售現(xiàn)金凈流入 ? 每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 247。 平均普通股股數(shù) ? 該指標(biāo)所表達(dá)的實(shí)質(zhì)是作為每股盈利的支付保障的現(xiàn)金流量，因而每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量指標(biāo)越高越為股東們所樂意接受。 （ 2）每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量 ? 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 247。 全部資產(chǎn) ? 目前同業(yè)平均全部資產(chǎn)回收率為 6％，越高于這一比率說明該企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力越好，若低于 6％，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)指標(biāo)和賬款的回收情況作進(jìn)一步關(guān)注。 ? （ 3）全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 2．償債能力分析指標(biāo) ? （ 1）現(xiàn)金比率（也叫即付比率）、 ? （ 2）現(xiàn)金流量比率 ? （ 3）強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率 ? （ 4）到期債務(wù)本息
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