客戶經(jīng)理如何提高對會計報表分析能力(1)(存儲版)
【正文】 目 — 不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目 ＋與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目 — 與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目 ? 銀行分析貸款企業(yè)會計報表，特別是現(xiàn)金流量表的主要目的是考核該企業(yè)的 獲現(xiàn)能力 和 償債能力 。 （ 2）每股經(jīng)營現(xiàn)金流量 ? 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 =經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 247。 負(fù)債總額 這 3個比率分別反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量償還短期、長期和全部債務(wù)的能力，該比率越高說明償債能力越強。比率越大，說明企業(yè)償付到期債務(wù)的能力就越強，如果比率小于 1，說明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金不足以償付到期債務(wù)本息，企業(yè)必須對外籌資或出售資產(chǎn)才能償還債務(wù)，比如借新債還舊債 （ 4）到期債務(wù)本息償付比率 ? 用來反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度，表明負(fù)債在整個籌集過程中所占的比重，用以衡量企業(yè)的債務(wù)程度。 3．盈利質(zhì)量分析 ? 盈利質(zhì)量分析是對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表盈利能力分析的補充。在這種情況下，即使企業(yè)盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。 （ 2）營運指數(shù) 4．發(fā)展?jié)摿Γㄘ攧?wù)彈性）分析指標(biāo) ? （ 1）現(xiàn)金再投資比率 （ 2）現(xiàn)金股利支付率 （ 1）現(xiàn)金再投資比率 ? 該指標(biāo)可以評估上市公司成長的潛力。當(dāng)然這 14個指標(biāo)并不是絕對的確切，還有待于實踐的檢驗。比率越高，說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的保障程度越大。營運指數(shù)等于 1，說明經(jīng)營所得現(xiàn)金全部實現(xiàn)；營運指數(shù)小于 1，說明經(jīng)營所得現(xiàn)金被營運資金占用：營運指數(shù)大于 1，說明一部分營運資金被收回，返回現(xiàn)金狀態(tài)。在一般情況下，比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量就越高。一般而言，處于高速成長的企業(yè)，其負(fù)債比率可能會高一些，這樣債權(quán)人會得到更多的杠桿利益。 ? （ 3）強制性現(xiàn)金支付比率 ? ? 到期債務(wù)本息償付比率 =經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 247。 流動負(fù)債 =經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額 247。該指標(biāo)越高越好，一般不會大于 1. （ 1）每元銷售現(xiàn)金凈流入 ? 每股經(jīng)營現(xiàn)金流量 =經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 247。間接法是以凈利潤為出發(fā)點，通過對若干項目的調(diào)整，最終計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ? 上述兩點是使經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤產(chǎn)生差異的原因，其實也是現(xiàn)金流量表附注中要求披露的內(nèi)容。 ? （ 2）有的公司依靠關(guān)聯(lián)方交易支撐其經(jīng)營業(yè)績，而關(guān)聯(lián)方資金又遲遲不到位。企業(yè)不可能利用權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤來購買商品，而只能用現(xiàn)金。 資產(chǎn)負(fù)債表概念及編制方法 利潤表 ? 利潤表反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。如果這兩項費用率與歷史同期比較出現(xiàn)了下降，同時主營業(yè)務(wù)收入始終上升，這就說明這家公司具有很好的費用控制能力。
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