【正文】 撥和留用的預(yù)算外資金也不計入事業(yè)收入。 取得事業(yè)收入時： 借：銀行存款 *** 貸：事業(yè)收入 *** 年終轉(zhuǎn)賬時： 借：事業(yè)收入 *** 貸：事業(yè)結(jié)余 *** 六、經(jīng)營收入 （一）概念 經(jīng)營收入是事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。 一、事業(yè)支出 （一）事業(yè)支出概念 事業(yè)支出是事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動發(fā)生的支出。具體項目包括：辦公及印刷費、水電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費、日常維修費、會議費、專用材料費、一般購置費、福利費和其他公用經(jīng)費等。只有主管會計單位和二級會計單位才可能有撥出經(jīng)費業(yè)務(wù)；只有實行財政實撥資金方式的事業(yè)單位才可能有撥出經(jīng)費業(yè)務(wù)。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 對附屬單位補助 ”帳戶 對附屬單位補助時：借：對附屬單位補助 貸：銀行存款 年末結(jié)帳時： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補助 八、銷售稅金 （一）銷售稅金概念。 廣播事業(yè)單位的：非財政補助收入能基本滿足正常支出的廣播電臺、電視臺、電視發(fā)射臺、所屬的非獨立核算的商品銷售部、餐飲部等。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ” 帳戶 將自籌基建資金轉(zhuǎn)存建行時： 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款 年終將其余額轉(zhuǎn)賬 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 項目完工時： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（工程實際造價） 第十二講 事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算 一、結(jié)余 （一）事業(yè)結(jié)余的核算 事業(yè)結(jié)余的概念 事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項事業(yè)活動收、支相抵后的余額。 醫(yī)療基金：指沒有納入公費醫(yī)療開支范圍的事業(yè)單位， 按當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費人均預(yù)算定額提取的，用于職工公費醫(yī)療開支的資金。 事業(yè)結(jié)余 分配 事業(yè)基金 —— 經(jīng)營結(jié)余 后 一般基金 （ 2）歷年留歸單位使用的專項資金結(jié)余 （ 3）對外投資形成的投資產(chǎn)權(quán) （ 4）以前年度會計事項的調(diào)整涉及到的以前年度結(jié)余 （二）事業(yè)基金的核算 設(shè)置 “ 事業(yè)基金 ” 帳戶 —— 一般基金 —— 投資基金 年終結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余時： 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 專項資金結(jié)余留歸本單位： 借：撥入專款 貸：事業(yè)基金 對外投資形成的 ： 前已講過（對外投資） 三、固定基金 （一）概念 （二）核算 設(shè) “ 固定基金 ” 帳戶 四、專用基金 （一）概念 修購基金：按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取的以及由固定資產(chǎn)變價收入形成的專門用于固定資 產(chǎn)修理或購置的資金。 劃分成本項目 確定成本計算期 歸集和分配成本費用 建立成本計算單，編制成本計算表。 （二）事業(yè)單位成本核算范圍 主要從事開發(fā)研究和科技服務(wù)的科學(xué)事業(yè)單位。與附屬單位繳款相對應(yīng)。 劃清事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限 （四）事業(yè)支出的核算 設(shè) “ 事業(yè)支出 ” 總賬科目 — 基本支出 — 項目支出 基本支出的核算 （ 1） 收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付通知，支付工資津貼時： 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：財政補助收入 （ 2） 收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付通知，購買辦公家具時： 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：財政補助收入 同時：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 （ 3）通過單位零余額賬戶支付水電費時： 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：零余額賬戶用款額度 （ 4）領(lǐng)用材料 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：材料 （ 5）從單位零余額賬戶提現(xiàn)金發(fā)放職工困難補助時： 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出 貸：現(xiàn)金 （ 6）未實行國庫集中支付單位 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 項目支出的日常核算 （ 1）收到財政直接支付通知書，財政零余額賬戶（單位零余額賬戶）為事業(yè)單位支付大型修繕資金： 借：事業(yè)支出 項目支出 貸：財政補助收入（零余額賬戶用款額度） 同時： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 事業(yè)支出的年終結(jié)轉(zhuǎn) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 二、經(jīng)營支出 （一）概念 經(jīng)營支出是事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。具體項目包括：基本工資、津補貼及獎金、社會保障繳費、離退休費、醫(yī)療費、助學(xué)金、住房補貼和其他人員經(jīng)費等。 （二）核算 設(shè)置 “ 其他收入 ” 帳戶 取得時： 借：銀行存款 *** 貸：其他收入 *** 年終轉(zhuǎn)賬時：借：其他收入 *** 貸：事業(yè)結(jié)余 *** 第十一講 事業(yè)單位支出的核算 支出是事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及資金轉(zhuǎn)出等。 文物事業(yè)單位收入 門票收入、展覽收入等 體育事業(yè)單位事業(yè)收入 比賽收入、門票收入、廣告贊助收入等。 管理要求 （ 1）?？顚Ｓ? （ 2）單獨核算 （ 3）專項結(jié)報 （ 4）講求效益 （二）撥入?？畹暮怂? 設(shè)置 “ 撥入?？?” 帳戶，收到撥入?？顣r記貸方，繳回撥入?？顣r記借方，平時貸方余額為撥入?？罾塾嫈?shù)，年終結(jié)賬時，對已完工項目，將 “ 撥入?？?” 與 “ 撥出專款 ” 、 “ ?？钪С?” 對沖，對沖后 “ 撥入?？?”貸方余額為 “ 撥入?？?“ 帳戶年末結(jié)余數(shù)，最后的年末結(jié)余數(shù)，如留歸事業(yè)單位使用則轉(zhuǎn)入 ” 事業(yè)基金 ”帳戶，否則繳回原撥款單位。事業(yè)單位收到開戶行轉(zhuǎn)來的收賬通知時，確認財政補助收入。財政部門審核無誤后，通過財政零余額賬戶直接將款項支付給收款人。 按預(yù)算級次申請取得財政補助收入。 事業(yè)單位向職工發(fā)放應(yīng)付工資（離退休費）和應(yīng)付津貼補貼時，應(yīng)以銀行卡形式發(fā)放。 帳務(wù)處理：設(shè)置 “ 應(yīng)繳預(yù)算款 ” 賬戶 對已納入財政國庫單一賬戶制度改革且已取消了收入過渡賬戶的事業(yè)單位： 方法一：收到應(yīng)繳預(yù)算款時：借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 方法二：設(shè)置 “ 應(yīng)繳預(yù)算款備查登記簿 ” 進行登記和管理，不做會計分錄。（ 800元以上） 交通工具 文物和陳列品 圖書 其他固定資產(chǎn) （三）固定資產(chǎn)的入賬價值 購入、調(diào)入 自制 原有基礎(chǔ)上改擴建 接受捐贈 融資租入 盤盈 （四）固定資產(chǎn)的核算 設(shè)置 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 購入固定資產(chǎn) （ 1）以事業(yè)經(jīng)費購入（以零余額賬戶用款額度支付） 借：事業(yè)支出 *** 同時：借：固定資產(chǎn) *** 貸：零余額賬戶用款額度 *** 貸：固定基金 *** （ 2）以事業(yè)經(jīng)費購入（以財政零余額賬戶支付） 借：事業(yè)支出 *** 同時：借：固定資產(chǎn) *** 貸：財政補助收入 *** 貸：固定基金 *** 接受捐贈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 如發(fā)生運費列 “ 事業(yè)支出 ” 同時增加固定資產(chǎn)價值 融資租入固定資產(chǎn) 租入時：借：固定資產(chǎn) 貸：其它應(yīng)付款 銀行存款（運雜費） 分期支付租金時：借：事業(yè)支出 借：其他應(yīng)付款 貸：固定基金 同時： 貸：銀行存款 改擴建固定資產(chǎn) （ 1） 發(fā)生支出時：借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 （ 2） 取得變價收入時： 借：銀行存款 貸：專用基金 — 修購基金 （ 3）完工后：借：固定資產(chǎn)（支出 — 變價收入） 貸：固定基金 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn) 借：銀行存款 **（出售價款） 借：固定基金（賬面價值） 貸：專用基金 — 修購基金 貸：固定資產(chǎn) 報廢固定資產(chǎn) （ 1）借：固定基金（賬面價值） 貸：固定資產(chǎn) （ 2）發(fā)生 借：專用基金 — 修購基金 清理費： 貸：銀行存款 （ 3）變價收入 借：銀行存款 貸：專用基金 — 修購基金 八、無形資產(chǎn) （一）概念 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)但能為事業(yè)單位提供某種權(quán)力的資產(chǎn)。 材料入賬價格的確認 （ 1）購入自用材料，按實際支付的含稅價格計算 （ 2）小規(guī)模納稅人購入材料按實際支付的含稅價格計算 （ 3）一般納稅人購進非自用部分，按不含稅價格計算 材料發(fā)出的計價方法 （ 1）先進先出法 （ 2）加權(quán)平均法 材料核算的帳務(wù)處理 （ 1）購入：購入自用材料：借：材料 （含稅價格） 貸：銀行存款 *** 小規(guī)模納稅人購入：借：材料 ***（含稅價格） 貸：銀行存款等賬戶 *** 一般納稅人購入非自用部分：借：材料 **（不含稅價） 應(yīng)交稅金 ** 貸：銀行存款等賬戶 ** 購入材料，如果以單位零余額賬戶支付： 借：材料 貸：零余額賬戶用款額度 （ 2）發(fā)出 自用材料出庫：借：事業(yè)支出 *** 貸：材料 *** 小規(guī)模納稅人 領(lǐng)料：借：事業(yè)支出 （事業(yè)活動用） 經(jīng)營支出 （經(jīng)營活動用） 貸：材料 一般納稅人領(lǐng)料 用于產(chǎn)品生產(chǎn)： 借：成本費用 *** 貸：材料 *** （二）產(chǎn)成品 產(chǎn)成品是指事業(yè)單位生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)品。 借：零余額賬戶用款額度 8000 貸：財政應(yīng)返還額度 8000 例 ，該事業(yè)單位收到財政部門批轉(zhuǎn)的