【正文】 撥和留用的預(yù)算外資金也不計(jì)入事業(yè)收入。 取得事業(yè)收入時(shí)： 借：銀行存款 *** 貸：事業(yè)收入 *** 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)： 借：事業(yè)收入 *** 貸：事業(yè)結(jié)余 *** 六、經(jīng)營收入 （一）概念 經(jīng)營收入是事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。 一、事業(yè)支出 （一）事業(yè)支出概念 事業(yè)支出是事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。具體項(xiàng)目包括：辦公及印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、日常維修費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專用材料費(fèi)、一般購置費(fèi)、福利費(fèi)和其他公用經(jīng)費(fèi)等。只有主管會(huì)計(jì)單位和二級(jí)會(huì)計(jì)單位才可能有撥出經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)；只有實(shí)行財(cái)政實(shí)撥資金方式的事業(yè)單位才可能有撥出經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ”帳戶 對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款 年末結(jié)帳時(shí)： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 八、銷售稅金 （一）銷售稅金概念。 廣播事業(yè)單位的：非財(cái)政補(bǔ)助收入能基本滿足正常支出的廣播電臺(tái)、電視臺(tái)、電視發(fā)射臺(tái)、所屬的非獨(dú)立核算的商品銷售部、餐飲部等。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ” 帳戶 將自籌基建資金轉(zhuǎn)存建行時(shí)： 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款 年終將其余額轉(zhuǎn)賬 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 項(xiàng)目完工時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（工程實(shí)際造價(jià)） 第十二講 事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算 一、結(jié)余 （一）事業(yè)結(jié)余的核算 事業(yè)結(jié)余的概念 事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)收、支相抵后的余額。 醫(yī)療基金：指沒有納入公費(fèi)醫(yī)療開支范圍的事業(yè)單位， 按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)人均預(yù)算定額提取的，用于職工公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。 事業(yè)結(jié)余 分配 事業(yè)基金 —— 經(jīng)營結(jié)余 后 一般基金 （ 2）歷年留歸單位使用的專項(xiàng)資金結(jié)余 （ 3）對(duì)外投資形成的投資產(chǎn)權(quán) （ 4）以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整涉及到的以前年度結(jié)余 （二）事業(yè)基金的核算 設(shè)置 “ 事業(yè)基金 ” 帳戶 —— 一般基金 —— 投資基金 年終結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余時(shí)： 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 專項(xiàng)資金結(jié)余留歸本單位： 借：撥入?？? 貸：事業(yè)基金 對(duì)外投資形成的 ： 前已講過（對(duì)外投資） 三、固定基金 （一）概念 （二）核算 設(shè) “ 固定基金 ” 帳戶 四、專用基金 （一）概念 修購基金：按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取的以及由固定資產(chǎn)變價(jià)收入形成的專門用于固定資 產(chǎn)修理或購置的資金。 劃分成本項(xiàng)目 確定成本計(jì)算期 歸集和分配成本費(fèi)用 建立成本計(jì)算單，編制成本計(jì)算表。 （二）事業(yè)單位成本核算范圍 主要從事開發(fā)研究和科技服務(wù)的科學(xué)事業(yè)單位。與附屬單位繳款相對(duì)應(yīng)。 劃清事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限 （四）事業(yè)支出的核算 設(shè) “ 事業(yè)支出 ” 總賬科目 — 基本支出 — 項(xiàng)目支出 基本支出的核算 （ 1） 收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付通知，支付工資津貼時(shí)： 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 （ 2） 收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付通知，購買辦公家具時(shí)： 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 （ 3）通過單位零余額賬戶支付水電費(fèi)時(shí)： 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：零余額賬戶用款額度 （ 4）領(lǐng)用材料 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：材料 （ 5）從單位零余額賬戶提現(xiàn)金發(fā)放職工困難補(bǔ)助時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出 貸：現(xiàn)金 （ 6）未實(shí)行國庫集中支付單位 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 項(xiàng)目支出的日常核算 （ 1）收到財(cái)政直接支付通知書，財(cái)政零余額賬戶（單位零余額賬戶）為事業(yè)單位支付大型修繕資金： 借：事業(yè)支出 項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（零余額賬戶用款額度） 同時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 事業(yè)支出的年終結(jié)轉(zhuǎn) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 二、經(jīng)營支出 （一）概念 經(jīng)營支出是事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。具體項(xiàng)目包括：基本工資、津補(bǔ)貼及獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、住房補(bǔ)貼和其他人員經(jīng)費(fèi)等。 （二）核算 設(shè)置 “ 其他收入 ” 帳戶 取得時(shí)： 借：銀行存款 *** 貸：其他收入 *** 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：其他收入 *** 貸：事業(yè)結(jié)余 *** 第十一講 事業(yè)單位支出的核算 支出是事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及資金轉(zhuǎn)出等。 文物事業(yè)單位收入 門票收入、展覽收入等 體育事業(yè)單位事業(yè)收入 比賽收入、門票收入、廣告贊助收入等。 管理要求 （ 1）專款專用 （ 2）單獨(dú)核算 （ 3）專項(xiàng)結(jié)報(bào) （ 4）講求效益 （二）撥入?？畹暮怂? 設(shè)置 “ 撥入?？?” 帳戶，收到撥入專款時(shí)記貸方，繳回?fù)苋雽？顣r(shí)記借方，平時(shí)貸方余額為撥入?？罾塾?jì)數(shù)，年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工項(xiàng)目，將 “ 撥入?？?” 與 “ 撥出專款 ” 、 “ 專款支出 ” 對(duì)沖，對(duì)沖后 “ 撥入?？?”貸方余額為 “ 撥入?？?“ 帳戶年末結(jié)余數(shù)，最后的年末結(jié)余數(shù)，如留歸事業(yè)單位使用則轉(zhuǎn)入 ” 事業(yè)基金 ”帳戶，否則繳回原撥款單位。事業(yè)單位收到開戶行轉(zhuǎn)來的收賬通知時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。財(cái)政部門審核無誤后，通過財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)支付給收款人。 按預(yù)算級(jí)次申請(qǐng)取得財(cái)政補(bǔ)助收入。 事業(yè)單位向職工發(fā)放應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）和應(yīng)付津貼補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)以銀行卡形式發(fā)放。 帳務(wù)處理：設(shè)置 “ 應(yīng)繳預(yù)算款 ” 賬戶 對(duì)已納入財(cái)政國庫單一賬戶制度改革且已取消了收入過渡賬戶的事業(yè)單位： 方法一：收到應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 方法二：設(shè)置 “ 應(yīng)繳預(yù)算款備查登記簿 ” 進(jìn)行登記和管理，不做會(huì)計(jì)分錄。（ 800元以上） 交通工具 文物和陳列品 圖書 其他固定資產(chǎn) （三）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 購入、調(diào)入 自制 原有基礎(chǔ)上改擴(kuò)建 接受捐贈(zèng) 融資租入 盤盈 （四）固定資產(chǎn)的核算 設(shè)置 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 購入固定資產(chǎn) （ 1）以事業(yè)經(jīng)費(fèi)購入（以零余額賬戶用款額度支付） 借：事業(yè)支出 *** 同時(shí)：借：固定資產(chǎn) *** 貸：零余額賬戶用款額度 *** 貸：固定基金 *** （ 2）以事業(yè)經(jīng)費(fèi)購入（以財(cái)政零余額賬戶支付） 借：事業(yè)支出 *** 同時(shí)：借：固定資產(chǎn) *** 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 *** 貸：固定基金 *** 接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 如發(fā)生運(yùn)費(fèi)列 “ 事業(yè)支出 ” 同時(shí)增加固定資產(chǎn)價(jià)值 融資租入固定資產(chǎn) 租入時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：其它應(yīng)付款 銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)） 分期支付租金時(shí)：借：事業(yè)支出 借：其他應(yīng)付款 貸：固定基金 同時(shí)： 貸：銀行存款 改擴(kuò)建固定資產(chǎn) （ 1） 發(fā)生支出時(shí)：借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 （ 2） 取得變價(jià)收入時(shí)： 借：銀行存款 貸：專用基金 — 修購基金 （ 3）完工后：借：固定資產(chǎn)（支出 — 變價(jià)收入） 貸：固定基金 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn) 借：銀行存款 **（出售價(jià)款） 借：固定基金（賬面價(jià)值） 貸：專用基金 — 修購基金 貸：固定資產(chǎn) 報(bào)廢固定資產(chǎn) （ 1）借：固定基金（賬面價(jià)值） 貸：固定資產(chǎn) （ 2）發(fā)生 借：專用基金 — 修購基金 清理費(fèi)： 貸：銀行存款 （ 3）變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：專用基金 — 修購基金 八、無形資產(chǎn) （一）概念 無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)但能為事業(yè)單位提供某種權(quán)力的資產(chǎn)。 材料入賬價(jià)格的確認(rèn) （ 1）購入自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算 （ 2）小規(guī)模納稅人購入材料按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算 （ 3）一般納稅人購進(jìn)非自用部分，按不含稅價(jià)格計(jì)算 材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 （ 1）先進(jìn)先出法 （ 2）加權(quán)平均法 材料核算的帳務(wù)處理 （ 1）購入：購入自用材料：借：材料 （含稅價(jià)格） 貸：銀行存款 *** 小規(guī)模納稅人購入：借：材料 ***（含稅價(jià)格） 貸：銀行存款等賬戶 *** 一般納稅人購入非自用部分：借：材料 **（不含稅價(jià)） 應(yīng)交稅金 ** 貸：銀行存款等賬戶 ** 購入材料，如果以單位零余額賬戶支付： 借：材料 貸：零余額賬戶用款額度 （ 2）發(fā)出 自用材料出庫：借：事業(yè)支出 *** 貸：材料 *** 小規(guī)模納稅人 領(lǐng)料：借：事業(yè)支出 （事業(yè)活動(dòng)用） 經(jīng)營支出 （經(jīng)營活動(dòng)用） 貸：材料 一般納稅人領(lǐng)料 用于產(chǎn)品生產(chǎn)： 借：成本費(fèi)用 *** 貸：材料 *** （二）產(chǎn)成品 產(chǎn)成品是指事業(yè)單位生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品。 借：零余額賬戶用款額度 8000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 8000 例 ，該事業(yè)單位收到財(cái)政部門批轉(zhuǎn)的