【文章內(nèi)容簡介】 預(yù)算外資金。所謂預(yù)算外資金是指國家機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。 預(yù)算外資金繳入同級財(cái)政專戶的繳款方式 （ 1）全額上繳 （ 2）比例上繳 （ 3）結(jié)余上繳 帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ” 賬戶 對于已經(jīng)實(shí)行非稅收入收繳制度改革、取消收入過渡賬戶的事業(yè)單位： 方法一：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 方法二：不編會(huì)計(jì)分錄，通過設(shè)置 “ 應(yīng)繳財(cái)政專戶款備查賬簿 ” 進(jìn)行登記。 對于尚未實(shí)行非稅收入收繳制度改革、暫未取消收入過渡賬戶的事業(yè)單位： （ 1）全額上繳 A、取得預(yù)算外資金時(shí) ：借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 B 、上繳時(shí) ： 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款 C、收到財(cái)政專戶核 借：銀行存款 撥預(yù)算外資金時(shí) ： 貸：財(cái)政專戶返還收入 （ 2）比例上繳 A、收到預(yù)算外資金時(shí)： 借：銀行存款 貸：財(cái)政專戶返還收入（留用部分） 應(yīng)繳財(cái)政專戶款（應(yīng)繳部分） B、上繳應(yīng)繳部分： 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款 （ 3）結(jié)余上繳 A、取得預(yù)算外資金時(shí)： 借：銀行存款 貸：財(cái)政專戶返還收入（實(shí)收數(shù)） B、定期結(jié)算應(yīng)上繳結(jié)余 借 :財(cái)政專戶返還收入（結(jié)余上繳部分） 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 C、上繳時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款 （三）應(yīng)繳稅金 設(shè)置 “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶 營業(yè)稅、城建稅及教育附加稅金及附加時(shí)： （ 1）當(dāng)計(jì)算出應(yīng)交稅金及附加時(shí)： 借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)付款 — 教育附加 （ 2）上交時(shí)：借：應(yīng)交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)付款 — 教育附加 貸：銀行存款 所得稅 （ 1）計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng) 借：結(jié)余分配 應(yīng)交所得稅時(shí)： 貸：應(yīng)交稅金 — 所得稅 （ 2）上交時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 增值稅 （ 1）借：材料 （ 2）借：銀行存款（ 3）借 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金 貸：經(jīng)營收入 貸 :銀行存款 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金 （四）應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼 （一）概念 應(yīng)付工資 是事業(yè)單位按國家統(tǒng)一規(guī)定應(yīng)發(fā)給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎(jiǎng)金。 應(yīng)付離退休費(fèi) 是事業(yè)單位按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。 應(yīng)付津貼補(bǔ)貼 是事業(yè)單位按照地方或部門、單位出臺(tái)的規(guī)定應(yīng)發(fā)給事業(yè)單位職工的地方或部門津貼補(bǔ)貼。 應(yīng)付其他個(gè)人收入 是指除以上應(yīng)付工資（含離退休費(fèi)）、應(yīng)付津貼補(bǔ)貼外，事業(yè)單位按照國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的其他收入。 事業(yè)單位向職工發(fā)放應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）和應(yīng)付津貼補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)以銀行卡形式發(fā)放。中央和省級事業(yè)單位一律以銀行卡的形式發(fā)放，不可以發(fā)放現(xiàn)金。 （二）應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼的核算 事業(yè)單位應(yīng)分別設(shè)置 “ 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ” 、 “ 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 ” 、 “ 應(yīng)付其他個(gè)人收入 ” 三個(gè)總賬科目。 事業(yè)單位通過財(cái)政零余額賬戶向在職職工及離退休人員發(fā)放工資及離退休費(fèi)時(shí)： ① 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 在職 離休 退休 ② 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 在職 離休 退休 事業(yè)單位按國家統(tǒng)一規(guī)定，通過單位零余額賬戶向在職人員發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金時(shí)： ① 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 在職 ② 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 在職 貸：零余額賬戶用款額度 事業(yè)單位根據(jù)地方政府規(guī)定，通過財(cái)政零余額賬戶向在職人員發(fā)放崗位津貼時(shí)： ① 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 在職 ② 借：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 在職 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 事業(yè)單位按國家規(guī)定以銀行存款支付在職人員出差伙食補(bǔ)助時(shí)： ① 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付其他個(gè)人收入 在職 ② 借：應(yīng)付其他個(gè)人收入 在職 貸：銀行存款 第十講 事業(yè)單位收入的核算 收入是事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)依法取得的非償還性資金。 包括： 財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政專戶返還收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、其他收入等 一、財(cái)政補(bǔ)助收入 （一）概念 財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按規(guī)定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門或通過主管部門從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。 （二）管理要求 按部門預(yù)算和用款計(jì)劃申請取得財(cái)政補(bǔ)助收入。 按規(guī)定用途申請取得財(cái)政補(bǔ)助收入。 按規(guī)定的財(cái)政資金支付方式申請取得財(cái)政補(bǔ)助收入。 按預(yù)算級次申請取得財(cái)政補(bǔ)助收入。 與其他收入來源一起納入收入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。 （三） 帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 賬戶。該科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級科目，二級科目下再按政府收支分類科目設(shè)明細(xì)科目。設(shè)置兩個(gè)二級科目的目的主要是為了適應(yīng)部門預(yù)算管理的需要。部門預(yù)算管理辦法將事業(yè)支出預(yù)算區(qū)分為對基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算，并分別對基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算安排資金來源，其中包括財(cái)政補(bǔ)助收入。為將基本支出的財(cái)政補(bǔ)助收入與發(fā)生的基本支出進(jìn)行配比，以及將項(xiàng)目支出的財(cái)政補(bǔ)助收入與發(fā)生的項(xiàng)目支出進(jìn)行配比，以正確考核部門預(yù)算的執(zhí)行情況，故設(shè)計(jì)兩個(gè)二級科目，這樣做能反映事業(yè)單位的此項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)用于那些事業(yè)活動(dòng)，并可以與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的一般預(yù)算支出明細(xì)項(xiàng)目形成對照。 如：財(cái)政補(bǔ)助收入 — 教育 — 普通教育 — 初中教育 財(cái)政直接支付下財(cái)政補(bǔ)助收入取得的核算 在財(cái)政直接支付下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，在需要財(cái)政部門支付資金時(shí)，向財(cái)政部門提出財(cái)政直接支付申請。財(cái)政部門審核無誤后，通過財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)支付給收款人。事業(yè)單位在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。 借：事業(yè)支出（應(yīng)付工資等） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 基本支出 項(xiàng)目支出 注意：在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在獲得財(cái)政直接支付預(yù)算額度時(shí)，沒有財(cái)政補(bǔ)助收入，在使用財(cái)政直接支付額度支付款項(xiàng)時(shí)，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)支出。 財(cái)政授權(quán)支付下財(cái)政補(bǔ)助收入取得的核算 在財(cái)政授權(quán)支付下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，按規(guī)定時(shí)間和程序向財(cái)政部門申請財(cái)政授權(quán)支付用款額度。財(cái)政部門審批后，將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到事業(yè)單位零余額賬戶代理銀行。事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。 收到財(cái)政授權(quán)支付到賬通知時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 開具支付令時(shí)： 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度 實(shí)撥資金方式下財(cái)政補(bǔ)助收入取得的核算 在實(shí)撥資金方式下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，按規(guī)定時(shí)間和程序向財(cái)政部門提出資金撥入申請。財(cái)政部門審批后，將財(cái)政資金撥入事業(yè)單位開戶行。事業(yè)單位收到開戶行轉(zhuǎn)來的收賬通知時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。 取得財(cái)政 借：銀行存款 *** 補(bǔ)助收入時(shí)： 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 *** 繳回時(shí)： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 ** 貸：銀行存款 ** 財(cái)政補(bǔ)助收入的年終轉(zhuǎn)帳 借：財(cái)政補(bǔ)助收入（年終貸方余額） 貸：事業(yè)結(jié)余 二、財(cái)政專戶返還收入 （一）概念 財(cái)政專戶返還收入是事業(yè)單位按規(guī)定從財(cái)政預(yù)算外資金專戶中取得的預(yù)算外資金返還收入。事業(yè)單位按規(guī)定留用的預(yù)算外資金，也歸入財(cái)政專戶返還收入。財(cái)政專戶返還收入應(yīng)分別核算，分類管理；并將其納入單位綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。 （二）核算 設(shè) “ 財(cái)政專戶返還收入 ” 賬戶 基本支出 項(xiàng)目支出 收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金 借：銀行存款 貸：財(cái)政專戶返還收入 年終轉(zhuǎn)賬 借：財(cái)政專戶返還收入 貸：事業(yè)結(jié)余 三、上級補(bǔ)助收入 （一）概念 上級補(bǔ)助收入是事業(yè)單位從上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。它是由事業(yè)單位的上級單位用自身組織的收入或集中下級單位的收入撥給事業(yè)單位的資金。 （二）帳務(wù)處理 : 設(shè)置 “ 上級補(bǔ)助收入 ” 帳戶 基本支出 項(xiàng)目支出 取得時(shí)：借：銀行存款 *** 貸：上級補(bǔ)助收入 *** 繳回時(shí)： 借：上級補(bǔ)助收入 *** 貸：銀行存款 *** 年終轉(zhuǎn)帳時(shí)： 借：上級補(bǔ)助收入（年終貸方余額） 貸：事業(yè)結(jié)余 四、撥入專款的核算 （一）概念及管理要求 概念。撥入專款是事業(yè)單位收到的財(cái)政部門、上級單位或其他單位撥入的指定用途、?？顚Ｓ?，并需單獨(dú)結(jié)報(bào)的專項(xiàng)資金。 管理要求 （ 1）?？顚Ｓ? （ 2）單獨(dú)核算 （ 3）專項(xiàng)結(jié)報(bào) （ 4）講求效益 （二）撥入?？畹暮怂? 設(shè)置 “ 撥入專款 ” 帳戶，收到撥入專款時(shí)記貸方，繳回?fù)苋雽？顣r(shí)記借方，平時(shí)貸方余額為撥入?？罾塾?jì)數(shù)，年終結(jié)賬時(shí)，對已完工項(xiàng)目，將 “ 撥入?？?” 與 “ 撥出專款 ” 、 “ ?？钪С?” 對沖，對沖后 “ 撥入?？?”貸方余額為 “ 撥入專款 “ 帳戶年末結(jié)余數(shù)，最后的年末結(jié)余數(shù)，如留歸事業(yè)單位使用則轉(zhuǎn)入 ” 事業(yè)基金 ”帳戶，否則繳回原撥款單位。 收到撥款時(shí)： 借：銀行存款 *** 貸：撥入?？?*** 繳回?fù)芸顣r(shí)： 借：撥入?？?***