【正文】 財(cái)政直接支付額度恢復(fù)通知書(shū)，恢復(fù)財(cái)政直接支付額度 22022元。 當(dāng)事業(yè)單位收到財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知時(shí)： 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 （二）財(cái)政應(yīng)返還額度 含義 年度終了，零余額賬戶中（包括財(cái)政零余額及單位零余額賬戶）的 預(yù)算指標(biāo)數(shù) 與 事業(yè)單位 從零余額賬戶中的 實(shí)際支用數(shù) 之間的差額，構(gòu)成了事業(yè)單位當(dāng)年 尚未使用的預(yù)算指標(biāo)數(shù) ， 這些當(dāng)年尚未使用的預(yù)算指標(biāo)數(shù)，經(jīng)批準(zhǔn)事業(yè)單位在次年可以繼續(xù)使用，因此在當(dāng)年年底構(gòu)成了事業(yè)單位的財(cái)政應(yīng)返還額度 。 銀行存款賬戶的開(kāi)立 填寫(xiě) “ 開(kāi)戶申請(qǐng)表 ” ，經(jīng)上級(jí)主管部門或同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)審查同意后，連同印鑒卡片一并送開(kāi)戶銀行，銀行審查同意方可開(kāi)戶。治理內(nèi)容包括：隱匿會(huì)費(fèi)收入、截留行政事業(yè)性收費(fèi)、截留捐贈(zèng)收入、用資產(chǎn)處置、出租收入等設(shè)置小金庫(kù)；以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等名義或以假發(fā)票、假合同套取資金、虛列其他支出轉(zhuǎn)出資金等設(shè)立小金庫(kù)。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。 （ 3）不同形式的現(xiàn)金收入采取不同形式的控制制度。 （ 6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案的保管人員相分離。包括：流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等。 （ 1）貨幣資金的收付與保管應(yīng)由經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人不得接觸。 建立嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度 （ 1）各單位應(yīng)根據(jù) 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金開(kāi)支范圍。 支票收入， 應(yīng)由兩個(gè)及以上職員處理，由一位職員開(kāi)出發(fā)票，另一職員收入發(fā)票，并核對(duì)發(fā)票與支票金額是否一致；收入支票職員應(yīng)對(duì)收入支票及時(shí)加蓋“只限存款用”戳記，并交與銀行出納員存入銀行；開(kāi)票職員將發(fā)票存根交記賬員，計(jì)入銀行存款日記賬。 （ 6）單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。審查入賬制度，對(duì)于備用金使用部門報(bào)銷入賬的單據(jù)，財(cái)會(huì)部門同樣要進(jìn)行嚴(yán)格審核后入賬。） 三、零余額賬戶用款額度與財(cái)政應(yīng)返還額度 （一）零余額賬戶用款額度 含義 零余額賬戶用款額度 是事業(yè)單位可以隨時(shí)使用的一項(xiàng)特殊的流動(dòng)資產(chǎn)。年終，本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為 665000元，財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)為643000元，二者差額為 22022元。 （二）應(yīng)收賬款 ~事業(yè)單位因?qū)ν馓峁﹦趧?wù)、開(kāi)展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品而應(yīng)收的款項(xiàng)。 （二 )對(duì)外投資的核算 設(shè)置 “ 對(duì)外投資 ” 賬戶 —— 債券投資 —— 其它投資 債券投資的核算 購(gòu)入時(shí)： 借：對(duì)外投資 — 債券投資 **（實(shí)際成本） 貸：銀行存款 ** 同時(shí)：借：事業(yè)基金 — 一般基金 **（實(shí)際成本） 貸：事業(yè)基金 — 投資基金 ** 收到利息時(shí)：借：銀行存款 *** 貸：其他收入 *** 轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：銀行存款 **（實(shí)際收到數(shù)） 貸：對(duì)外投資 **（實(shí)際成本） 其他收入 **（二者差額） 同時(shí)： 借：事業(yè)基金 — 投資基金（實(shí)際成本） 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 其它投資的核算 （ 1）投出固定資產(chǎn) 借：對(duì)外投資 — 其它投資（評(píng)估或協(xié)議約定價(jià)值） 貸：事業(yè)基金 — 投資基金 同時(shí)： 借：固定基金 ***（賬面價(jià)值） 貸：固定資產(chǎn) *** （ 2）投出材料 A、一般納稅人投 借：對(duì)外投資（評(píng)估協(xié)議約定價(jià)值） 出非自用材料： 貸：材料 （賬面價(jià)值） 應(yīng)交稅金 — 增（銷） （借貸方差額借或貸 “ 事業(yè)基金 — 投資基金 ” ） 同時(shí)： 借：事業(yè)基金 — 一般基金（材料賬面價(jià)值） 貸：事業(yè)基金 — 投資基金 B、小規(guī)模納稅人 借：對(duì)外投資（評(píng)估協(xié)議約定價(jià)值） 投出材料： 貸：材料（賬面價(jià)值） （借貸方差額借或貸 “ 事業(yè)基金 — 投資基金 ” ） 同時(shí)： 借：事業(yè)基金 — 一般基金（材料賬面價(jià)值） 貸：事業(yè)基金 — 投資基金 （ 3）投出無(wú)形資產(chǎn) 借：對(duì)外投資（評(píng)估協(xié)議約定價(jià)值） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面價(jià)值） （借貸方差額借或貸 “ 事業(yè)基金 — 投資基金 ” ） 同時(shí)：借：事業(yè)基金 — 一般基金（賬面價(jià)值） 貸：事業(yè)基金 — 投資基金 七、固定資產(chǎn) （一）概念 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 一、借入款項(xiàng) （一）概念 借入款項(xiàng)是事業(yè)單位向財(cái)政部門、上級(jí)單位或金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的各種款項(xiàng)，主要用于特殊性或臨時(shí)性的資金需求。 預(yù)算外資金繳入同級(jí)財(cái)政專戶的繳款方式 （ 1）全額上繳 （ 2）比例上繳 （ 3）結(jié)余上繳 帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ” 賬戶 對(duì)于已經(jīng)實(shí)行非稅收入收繳制度改革、取消收入過(guò)渡賬戶的事業(yè)單位： 方法一：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 方法二：不編會(huì)計(jì)分錄，通過(guò)設(shè)置 “ 應(yīng)繳財(cái)政專戶款備查賬簿 ” 進(jìn)行登記。 事業(yè)單位通過(guò)財(cái)政零余額賬戶向在職職工及離退休人員發(fā)放工資及離退休費(fèi)時(shí)： ① 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 在職 離休 退休 ② 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 在職 離休 退休 事業(yè)單位按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，通過(guò)單位零余額賬戶向在職人員發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金時(shí)： ① 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 在職 ② 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 在職 貸：零余額賬戶用款額度 事業(yè)單位根據(jù)地方政府規(guī)定，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶向在職人員發(fā)放崗位津貼時(shí)： ① 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 在職 ② 借：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 在職 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 事業(yè)單位按國(guó)家規(guī)定以銀行存款支付在職人員出差伙食補(bǔ)助時(shí)： ① 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付其他個(gè)人收入 在職 ② 借：應(yīng)付其他個(gè)人收入 在職 貸：銀行存款 第十講 事業(yè)單位收入的核算 收入是事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)依法取得的非償還性資金。該科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下再按政府收支分類科目設(shè)明細(xì)科目。 財(cái)政授權(quán)支付下財(cái)政補(bǔ)助收入取得的核算 在財(cái)政授權(quán)支付下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，按規(guī)定時(shí)間和程序向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度。財(cái)政專戶返還收入應(yīng)分別核算，分類管理；并將其納入單位綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。 （二）事業(yè)收入的種類 中小學(xué)的事業(yè)收入 如學(xué)雜費(fèi)、借讀費(fèi)、住宿費(fèi)等。 （二）核算 設(shè)置 “ 經(jīng)營(yíng)收入 ” 帳戶，并按種類設(shè)明細(xì)賬。 （二）分類 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類科目”的要求進(jìn)行分類 按照 《 政府收支分類科目 》 ，“支出功能分類科目”共分為一般公共服務(wù)、外交、國(guó)防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出等 17個(gè)類級(jí)科目，類級(jí)科目下再設(shè)款級(jí)科目，類、款兩級(jí)科目在層次上逐步遞進(jìn)，在內(nèi)容上逐漸細(xì)化。 （ 2）項(xiàng)目支出 項(xiàng)目支出是指事業(yè)單位為完成專項(xiàng)工作或特定任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 帳戶 撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)： 借：撥出經(jīng)費(fèi) *** 貸：銀行存款 *** 年末轉(zhuǎn)賬時(shí)： 借：事業(yè)結(jié)余 *** 貸：撥出經(jīng)費(fèi) *** 四、撥出?？? （一）概念。銷售稅金是指事業(yè)單位從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括資源稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育附加。 文物事業(yè)單位中的：非財(cái)政補(bǔ)助收入能基本滿足正常支出的博物館、文物保護(hù)單位、所屬的非獨(dú)立核算的古建筑工程隊(duì)、文物維修和復(fù)制部門等 體育事業(yè)單位中的：非財(cái)政補(bǔ)助收入能基本滿足正常支出的體育場(chǎng)、體育館、體育中心、所屬的非獨(dú)立核算的商品銷售部、餐飲部等。 收入包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收 入、附屬單位繳款、其他收入。 住房基金：按職工工資總額的一定比例提取的住房公積金。 支出包括：經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部分） 帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ” 帳戶 （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出 銷售稅金 （ 3）年末轉(zhuǎn)賬時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 （三）結(jié)余分配的核算 結(jié)余分配辦法 帳務(wù)處理 設(shè)置：結(jié)余分配 “ 帳戶 （ 1）年終結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)結(jié)余時(shí)： 借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 （ 2）計(jì)算繳納所得稅時(shí)： 借：結(jié)余分配 貸：應(yīng)交稅金 — 所得稅 （ 3）提取職工福利基金時(shí)： 借：結(jié)余分配 貸：專用基金 — 職工福利基金 （ 4）未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)基金 ” 時(shí)： 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 結(jié)余分配 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 事業(yè)基金