【正文】 （二）管理要求 先提后用 專設(shè)帳戶 ?？顚Ｓ? （三）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 專用基金 ” 帳戶 修購(gòu)基金的核算 （ 1）提取時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出 — 修繕費(fèi) — 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 事業(yè)支出 — 修繕費(fèi) — 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 貸：專用基金 — 修購(gòu)基金 （ 2）取得固定資產(chǎn) 借：銀行存款 變價(jià)收入時(shí)： 貸：專用基金 — 修購(gòu)基金 職工福利基金的核算 職工福利基金提取額 =可計(jì)提職工基金的結(jié)余額 提取 比例 （扣除所得稅后的結(jié)余額） （ 1）提取時(shí)： 借：結(jié)余分配 — 提職工福利基金 貸：專用基金 — 職工福利基金 （ 2）使用時(shí)： 借：專用基金 — 職工福利基金 貸：銀行存款 醫(yī)療基金的核算 提取額 =職工人數(shù) *提取標(biāo)準(zhǔn)（人均預(yù)算定額） 提取時(shí)：借：事業(yè)支出 — 社會(huì)保障費(fèi)（事業(yè)人員提取額） 經(jīng)營(yíng)支出 — 社會(huì)保障費(fèi)（經(jīng)營(yíng)人員提取額） 貸：專用基金 — 醫(yī)療基金 住房基金的核算（按職工工資總額的一定比例提?。? 提取時(shí)： 借：事業(yè)支出 — 社會(huì)保障費(fèi) 。 醫(yī)療基金：指沒(méi)有納入公費(fèi)醫(yī)療開(kāi)支范圍的事業(yè)單位， 按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)人均預(yù)算定額提取的，用于職工公費(fèi)醫(yī)療開(kāi)支的資金。 事業(yè)結(jié)余 分配 事業(yè)基金 —— 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 后 一般基金 （ 2）歷年留歸單位使用的專項(xiàng)資金結(jié)余 （ 3）對(duì)外投資形成的投資產(chǎn)權(quán) （ 4）以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整涉及到的以前年度結(jié)余 （二）事業(yè)基金的核算 設(shè)置 “ 事業(yè)基金 ” 帳戶 —— 一般基金 —— 投資基金 年終結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余時(shí)： 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 專項(xiàng)資金結(jié)余留歸本單位： 借：撥入專款 貸：事業(yè)基金 對(duì)外投資形成的 ： 前已講過(guò)（對(duì)外投資） 三、固定基金 （一）概念 （二）核算 設(shè) “ 固定基金 ” 帳戶 四、專用基金 （一）概念 修購(gòu)基金：按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取的以及由固定資產(chǎn)變價(jià)收入形成的專門用于固定資 產(chǎn)修理或購(gòu)置的資金。 收入包括：經(jīng)營(yíng)收入。 支出包括：撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、銷售稅金（非經(jīng)營(yíng)） 帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 帳戶，并設(shè)置“基本支出結(jié)余”和“項(xiàng)目支出結(jié)余”兩個(gè)二級(jí)賬戶。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ” 帳戶 將自籌基建資金轉(zhuǎn)存建行時(shí)： 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款 年終將其余額轉(zhuǎn)賬 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 項(xiàng)目完工時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（工程實(shí)際造價(jià)） 第十二講 事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算 一、結(jié)余 （一）事業(yè)結(jié)余的核算 事業(yè)結(jié)余的概念 事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)收、支相抵后的余額。 劃分成本項(xiàng)目 確定成本計(jì)算期 歸集和分配成本費(fèi)用 建立成本計(jì)算單，編制成本計(jì)算表。 目前高等學(xué)校、中小學(xué)未提出實(shí)行成本核算的要求。 醫(yī)院。 廣播事業(yè)單位的：非財(cái)政補(bǔ)助收入能基本滿足正常支出的廣播電臺(tái)、電視臺(tái)、電視發(fā)射臺(tái)、所屬的非獨(dú)立核算的商品銷售部、餐飲部等。 （二）事業(yè)單位成本核算范圍 主要從事開(kāi)發(fā)研究和科技服務(wù)的科學(xué)事業(yè)單位。通過(guò)成本計(jì)算能為考核事業(yè)成果、制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、籌劃資金來(lái)源、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供有用的信息。 （二）核算 設(shè)置 “ 銷售稅金 ” 帳戶 計(jì)算出應(yīng)交銷售 借：銷售稅金 稅金及附加時(shí)： 貸：應(yīng)交稅金 — 營(yíng)業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)付款 — 教育附加 上繳時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 — 營(yíng)業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)付款 — 教育附加 貸：銀行存款 年末轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：銷售稅金 九、成本費(fèi)用 （一）成本費(fèi)用的概念及核算范圍 成本費(fèi)用是指實(shí)行成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項(xiàng)費(fèi)用。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ”帳戶 對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款 年末結(jié)帳時(shí)： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 八、銷售稅金 （一）銷售稅金概念。與附屬單位繳款相對(duì)應(yīng)。?？钪С鍪侵赣韶?cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目和用途，需單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。撥出專款是指事業(yè)主管單位或上級(jí)單位撥付給所屬單位的、專款專用、需單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。只有主管會(huì)計(jì)單位和二級(jí)會(huì)計(jì)單位才可能有撥出經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)；只有實(shí)行財(cái)政實(shí)撥資金方式的事業(yè)單位才可能有撥出經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)。 劃清事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限 （四）事業(yè)支出的核算 設(shè) “ 事業(yè)支出 ” 總賬科目 — 基本支出 — 項(xiàng)目支出 基本支出的核算 （ 1） 收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付通知，支付工資津貼時(shí)： 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 （ 2） 收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付通知，購(gòu)買辦公家具時(shí)： 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 （ 3）通過(guò)單位零余額賬戶支付水電費(fèi)時(shí)： 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：零余額賬戶用款額度 （ 4）領(lǐng)用材料 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：材料 （ 5）從單位零余額賬戶提現(xiàn)金發(fā)放職工困難補(bǔ)助時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出 貸：現(xiàn)金 （ 6）未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付單位 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 項(xiàng)目支出的日常核算 （ 1）收到財(cái)政直接支付通知書，財(cái)政零余額賬戶（單位零余額賬戶）為事業(yè)單位支付大型修繕資金： 借：事業(yè)支出 項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（零余額賬戶用款額度） 同時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 事業(yè)支出的年終結(jié)轉(zhuǎn) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 二、經(jīng)營(yíng)支出 （一）概念 經(jīng)營(yíng)支出是事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。 勤儉節(jié)約，提高資金使用效益。事業(yè)單位的項(xiàng)目支出一般包括基本建設(shè)、有關(guān)事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)計(jì)劃、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、大型修繕、大型購(gòu)置、大型會(huì)議等項(xiàng)目支出。具體項(xiàng)目包括：辦公及印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、日常維修費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專用材料費(fèi)、一般購(gòu)置費(fèi)、福利費(fèi)和其他公用經(jīng)費(fèi)等。具體項(xiàng)目包括：基本工資、津補(bǔ)貼及獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、住房補(bǔ)貼和其他人員經(jīng)費(fèi)等。 按照部門預(yù)算管理的要求，事業(yè)單位的事業(yè)支出可分為基本支出和項(xiàng)目支出兩大類 : （ 1）基本支出 基本支出是指事業(yè)單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，按性質(zhì)分為人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)兩部分。 《 政府收支分類科目 》 中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的要求進(jìn)行分類 . 按照 《 政府收支分類科目 》 ，“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”共分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出等 12個(gè)類級(jí)科目。 一、事業(yè)支出 （一）事業(yè)支出概念 事業(yè)支出是事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。 （二）核算 設(shè)置 “ 其他收入 ” 帳戶 取得時(shí)： 借：銀行存款 *** 貸：其他收入 *** 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：其他收入 *** 貸：事業(yè)結(jié)余 *** 第十一講 事業(yè)單位支出的核算 支出是事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及資金轉(zhuǎn)出等。 （二）核算 設(shè)置 “ 附屬單位繳款 ” 帳戶，該科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下再按政府收支分類科目設(shè)明細(xì)科目。 取得時(shí)：借：銀行存款等帳戶 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金 — 增（銷）（一般納稅人） 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 七、附屬單位繳款 （一）概念 附屬單位繳款是事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和比例繳納的各項(xiàng)收入。 取得事業(yè)收入時(shí)： 借：銀行存款 *** 貸：事業(yè)收入 *** 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)： 借：事業(yè)收入 *** 貸：事業(yè)結(jié)余 *** 六、經(jīng)營(yíng)收入 （一）概念 經(jīng)營(yíng)收入是事業(yè)單位在開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 文物事業(yè)單位收入 門票收入、展覽收入等 體育事業(yè)單位事業(yè)收入 比賽收入、門票收入、廣告贊助收入等。 醫(yī)院的事業(yè)收入 醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等。 高等學(xué)校的事業(yè)收入 （ 1）教學(xué)收入 （ 2）科研收入 廣播電視事業(yè)單位的事業(yè)收入 廣告收入、有線電視收入、節(jié)目交換收入、合作合拍收入、節(jié)目傳輸收入、門票收入、技術(shù)服務(wù)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和預(yù)算外資金不計(jì)入事業(yè)收入；從預(yù)算外資金專戶核撥和留用的預(yù)算外資金也不計(jì)入事業(yè)收入。 管理要求 （ 1）專款專用 （ 2）單獨(dú)核算 （ 3）專項(xiàng)結(jié)報(bào) （ 4）講求效益 （二）撥入?？畹暮怂? 設(shè)置 “ 撥入?？?” 帳戶，收到撥入專款時(shí)記貸方，繳回?fù)苋雽？顣r(shí)記借方，平時(shí)貸方余額為撥入?？罾塾?jì)數(shù)，年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工項(xiàng)目，將 “ 撥入專款 ” 與 “ 撥出?？?” 、 “ ?？钪С?” 對(duì)沖，對(duì)沖后 “ 撥入?？?