【正文】 帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 帳戶 （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)各 借：各收入類帳戶 項(xiàng)收入時(shí) ： 貸：事業(yè)結(jié)余 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)各 借：事業(yè)結(jié)余 項(xiàng)支出時(shí)： 貸：各支出類帳戶 （ 3）年終將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余分配 ” 科目時(shí)： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 （二）經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算 經(jīng)營(yíng)結(jié)余的概念 經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支相抵后的差額。事業(yè)單位進(jìn)行成本核算的目的不是為了計(jì)算盈虧，而是為了提高事業(yè)單位業(yè)務(wù)管理水平，提高資金使用效益。 （三）事業(yè)支出管理的一般要求 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)制度。事業(yè)單位對(duì)附屬單位投資獲得的投資收益屬其他收入，不屬附屬單位繳款。它是由事業(yè)單位的上級(jí)單位用自身組織的收入或集中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位的資金。部門預(yù)算管理辦法將事業(yè)支出預(yù)算區(qū)分為對(duì)基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算，并分別對(duì)基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算安排資金來源，其中包括財(cái)政補(bǔ)助收入。 應(yīng)付離退休費(fèi) 是事業(yè)單位按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。如專業(yè)圖書館的圖書。該事業(yè)單位存在 尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算額度（額度下達(dá)數(shù) 實(shí)際支出數(shù)） 為 3000元，存在 尚未收到的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)（預(yù)算指標(biāo)數(shù) 額度下達(dá)數(shù)） 8000元。尚未納入財(cái)政國(guó)庫單一賬戶制度改革的事業(yè)單位，銀行存款中既包括財(cái)政資金（財(cái)政撥款），又包括非財(cái)政資金。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，需事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。 （ 3）出納人員不得兼任非貨幣資金賬戶的記賬工作。 （ 4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出現(xiàn)金。已納入財(cái)政國(guó)庫單一賬戶制度改革的事業(yè)單位，銀行存款中只包括非財(cái)政資金，不包括財(cái)政資金。 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 3000 貸：零余額賬戶用款額度 3000 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 8000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 8000 例 ，該事業(yè)單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度 3000元。 （二）分類 房屋和建筑物 辦公設(shè)備。 應(yīng)付津貼補(bǔ)貼 是事業(yè)單位按照地方或部門、單位出臺(tái)的規(guī)定應(yīng)發(fā)給事業(yè)單位職工的地方或部門津貼補(bǔ)貼。為將基本支出的財(cái)政補(bǔ)助收入與發(fā)生的基本支出進(jìn)行配比，以及將項(xiàng)目支出的財(cái)政補(bǔ)助收入與發(fā)生的項(xiàng)目支出進(jìn)行配比，以正確考核部門預(yù)算的執(zhí)行情況，故設(shè)計(jì)兩個(gè)二級(jí)科目，這樣做能反映事業(yè)單位的此項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)用于那些事業(yè)活動(dòng)，并可以與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的一般預(yù)算支出明細(xì)項(xiàng)目形成對(duì)照。 （二）帳務(wù)處理 : 設(shè)置 “ 上級(jí)補(bǔ)助收入 ” 帳戶 基本支出 項(xiàng)目支出 取得時(shí)：借：銀行存款 *** 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 *** 繳回時(shí)： 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 *** 貸：銀行存款 *** 年終轉(zhuǎn)帳時(shí)： 借：上級(jí)補(bǔ)助收入（年終貸方余額） 貸：事業(yè)結(jié)余 四、撥入?？畹暮怂? （一）概念及管理要求 概念。 （二）核算 設(shè)置 “ 附屬單位繳款 ” 帳戶，該科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下再按政府收支分類科目設(shè)明細(xì)科目。 勤儉節(jié)約，提高資金使用效益。通過成本計(jì)算能為考核事業(yè)成果、制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、籌劃資金來源、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供有用的信息。 收入包括：經(jīng)營(yíng)收入。 支出包括：撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、銷售稅金（非經(jīng)營(yíng)） 帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 帳戶，并設(shè)置“基本支出結(jié)余”和“項(xiàng)目支出結(jié)余”兩個(gè)二級(jí)賬戶。 （二）核算 設(shè)置 “ 銷售稅金 ” 帳戶 計(jì)算出應(yīng)交銷售 借：銷售稅金 稅金及附加時(shí)： 貸：應(yīng)交稅金 — 營(yíng)業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)付款 — 教育附加 上繳時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 — 營(yíng)業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)付款 — 教育附加 貸：銀行存款 年末轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：銷售稅金 九、成本費(fèi)用 （一）成本費(fèi)用的概念及核算范圍 成本費(fèi)用是指實(shí)行成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項(xiàng)費(fèi)用。事業(yè)單位的項(xiàng)目支出一般包括基本建設(shè)、有關(guān)事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)計(jì)劃、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、大型修繕、大型購(gòu)置、大型會(huì)議等項(xiàng)目支出。 取得時(shí)：借：銀行存款等帳戶 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金 — 增（銷）（一般納稅人） 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 七、附屬單位繳款 （一）概念 附屬單位繳款是事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和比例繳納的各項(xiàng)收入。 （二）核算 設(shè) “ 財(cái)政專戶返還收入 ” 賬戶 基本支出 項(xiàng)目支出 收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金 借：銀行存款 貸：財(cái)政專戶返還收入 年終轉(zhuǎn)賬 借：財(cái)政專戶返還收入 貸：事業(yè)結(jié)余 三、上級(jí)補(bǔ)助收入 （一）概念 上級(jí)補(bǔ)助收入是事業(yè)單位從上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。設(shè)置兩個(gè)二級(jí)科目的目的主要是為了適應(yīng)部門預(yù)算管理的需要。 對(duì)于尚未實(shí)行非稅收入收繳制度改革、暫未取消收入過渡賬戶的事業(yè)單位： （ 1）全額上繳 A、取得預(yù)算外資金時(shí) ：借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 B 、上繳時(shí) ： 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款 C、收到財(cái)政專戶核 借：銀行存款 撥預(yù)算外資金時(shí) ： 貸：財(cái)政專戶返還收入 （ 2）比例上繳 A、收到預(yù)算外資金時(shí)： 借：銀行存款 貸：財(cái)政專戶返還收入（留用部分） 應(yīng)繳財(cái)政專戶款（應(yīng)繳部分） B、上繳應(yīng)繳部分： 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款 （ 3）結(jié)余上繳 A、取得預(yù)算外資金時(shí)： 借：銀行存款 貸：財(cái)政專戶返還收入（實(shí)收數(shù)） B、定期結(jié)算應(yīng)上繳結(jié)余 借 :財(cái)政專戶返還收入（結(jié)余上繳部分） 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 C、上繳時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款 （三）應(yīng)繳稅金 設(shè)置 “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶 營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育附加稅金及附加時(shí)： （ 1）當(dāng)計(jì)算出應(yīng)交稅金及附加時(shí)： 借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金 — 營(yíng)業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)付款 — 教育附加 （ 2）上交時(shí)：借：應(yīng)交稅金 — 營(yíng)業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)付款 — 教育附加 貸：銀行存款 所得稅 （ 1）計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 借：結(jié)余分配 應(yīng)交所得稅時(shí)： 貸：應(yīng)交稅金 — 所得稅 （ 2）上交時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 增值稅 （ 1）借：材料 （ 2）借：銀行存款（ 3）借 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金 貸：經(jīng)營(yíng)收入 貸 :銀行存款 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金 （四）應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼 （一）概念 應(yīng)付工資 是事業(yè)單位按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定應(yīng)發(fā)給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金。單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的同類資產(chǎn)也作為固定資產(chǎn)管理。 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 22022 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 22022 例 ，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為 455000元，單位零余額賬戶代理銀行收到零余額賬戶用款額度為 447000元，本年度財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際支出數(shù)為 444000元。 （二）現(xiàn)金的核算 總分類核算 序時(shí)核算： 設(shè) “ 現(xiàn)金日記賬 ” 二、銀行存款 銀行存款的概念 ~是指事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 （ 4）現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得直接用于支付單位自身的支出。 （ 2）出納人員不得負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。 （ 5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收付的專用印章不得由一人兼管。 （ 5）出納人員每日營(yíng)業(yè)終了前及時(shí)進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金賬面余額與庫存相符。在財(cái)政國(guó)庫單一賬戶制度下，財(cái)政資金存放在財(cái)政國(guó)庫單一賬戶中，并通過財(cái)政國(guó)庫單一賬戶體系直接向收款人支付，不通過事業(yè)單位銀行存款賬戶。 借：零余額賬戶用款額度 3000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 3000 例 ，該事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年終未下達(dá)的單位零余額賬戶用款額度 8000元。（ 500元以上） 專用設(shè)備。 應(yīng)付其他個(gè)人收入 是指除以上應(yīng)付工資（含離退休費(fèi)）、應(yīng)付津貼補(bǔ)貼外，事業(yè)單位按照國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的其他收入。 如：財(cái)政補(bǔ)助收入 — 教育 — 普通教育 — 初中教育 財(cái)政直接支付下財(cái)政補(bǔ)助收入取得的核算 在財(cái)政直接支付下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，在需要財(cái)政部門支付資金時(shí)，向財(cái)政部門提出財(cái)政直接支付申請(qǐng)。撥入?？钍鞘聵I(yè)單位收到的財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的指定用途、專款專用，并需單獨(dú)結(jié)報(bào)的專項(xiàng)資金。 收到附屬單位繳款時(shí)： 借：銀行存款 ** 貸：附屬單位繳款 ** 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)： 借：附屬單位繳款 ** 貸：事業(yè)結(jié)余 ** 八、其他收入 （一）概念 其他收入是事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入，如對(duì)外投資收益、捐贈(zèng)收入、零星雜項(xiàng)收入等。 保持合理的支出結(jié)構(gòu)。但事業(yè)單位的成本核算可能是不完全的成本核算。 支出包括：經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部分）