【正文】 ”貸方余額為 “ 撥入?？?“ 帳戶年末結(jié)余數(shù)，最后的年末結(jié)余數(shù)，如留歸事業(yè)單位使用則轉(zhuǎn)入 ” 事業(yè)基金 ”帳戶，否則繳回原撥款單位。 （二）帳務(wù)處理 : 設(shè)置 “ 上級補(bǔ)助收入 ” 帳戶 基本支出 項(xiàng)目支出 取得時：借：銀行存款 *** 貸：上級補(bǔ)助收入 *** 繳回時： 借：上級補(bǔ)助收入 *** 貸：銀行存款 *** 年終轉(zhuǎn)帳時： 借：上級補(bǔ)助收入（年終貸方余額） 貸：事業(yè)結(jié)余 四、撥入專款的核算 （一）概念及管理要求 概念。 （二）核算 設(shè) “ 財政專戶返還收入 ” 賬戶 基本支出 項(xiàng)目支出 收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金 借：銀行存款 貸：財政專戶返還收入 年終轉(zhuǎn)賬 借：財政專戶返還收入 貸：事業(yè)結(jié)余 三、上級補(bǔ)助收入 （一）概念 上級補(bǔ)助收入是事業(yè)單位從上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。事業(yè)單位按規(guī)定留用的預(yù)算外資金，也歸入財政專戶返還收入。事業(yè)單位收到開戶行轉(zhuǎn)來的收賬通知時，確認(rèn)財政補(bǔ)助收入。 收到財政授權(quán)支付到賬通知時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補(bǔ)助收入 開具支付令時： 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度 實(shí)撥資金方式下財政補(bǔ)助收入取得的核算 在實(shí)撥資金方式下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃，按規(guī)定時間和程序向財政部門提出資金撥入申請。財政部門審批后，將財政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到事業(yè)單位零余額賬戶代理銀行。 借：事業(yè)支出（應(yīng)付工資等） 貸：財政補(bǔ)助收入 基本支出 項(xiàng)目支出 注意：在財政直接支付方式下，事業(yè)單位在獲得財政直接支付預(yù)算額度時，沒有財政補(bǔ)助收入，在使用財政直接支付額度支付款項(xiàng)時，同時確認(rèn)財政補(bǔ)助收入和事業(yè)支出。財政部門審核無誤后，通過財政零余額賬戶直接將款項(xiàng)支付給收款人。為將基本支出的財政補(bǔ)助收入與發(fā)生的基本支出進(jìn)行配比，以及將項(xiàng)目支出的財政補(bǔ)助收入與發(fā)生的項(xiàng)目支出進(jìn)行配比，以正確考核部門預(yù)算的執(zhí)行情況，故設(shè)計兩個二級科目，這樣做能反映事業(yè)單位的此項(xiàng)財政補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)用于那些事業(yè)活動，并可以與財政總預(yù)算會計的一般預(yù)算支出明細(xì)項(xiàng)目形成對照。設(shè)置兩個二級科目的目的主要是為了適應(yīng)部門預(yù)算管理的需要。 （三） 帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 財政補(bǔ)助收入 ” 賬戶。 按預(yù)算級次申請取得財政補(bǔ)助收入。 按規(guī)定用途申請取得財政補(bǔ)助收入。 包括： 財政補(bǔ)助收入、財政專戶返還收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、其他收入等 一、財政補(bǔ)助收入 （一）概念 財政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按規(guī)定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系從財政部門或通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。 （二）應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼的核算 事業(yè)單位應(yīng)分別設(shè)置 “ 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ” 、 “ 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 ” 、 “ 應(yīng)付其他個人收入 ” 三個總賬科目。 事業(yè)單位向職工發(fā)放應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）和應(yīng)付津貼補(bǔ)貼時，應(yīng)以銀行卡形式發(fā)放。 應(yīng)付津貼補(bǔ)貼 是事業(yè)單位按照地方或部門、單位出臺的規(guī)定應(yīng)發(fā)給事業(yè)單位職工的地方或部門津貼補(bǔ)貼。 對于尚未實(shí)行非稅收入收繳制度改革、暫未取消收入過渡賬戶的事業(yè)單位： （ 1）全額上繳 A、取得預(yù)算外資金時 ：借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財政專戶款 B 、上繳時 ： 借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款 C、收到財政專戶核 借：銀行存款 撥預(yù)算外資金時 ： 貸：財政專戶返還收入 （ 2）比例上繳 A、收到預(yù)算外資金時： 借：銀行存款 貸：財政專戶返還收入（留用部分） 應(yīng)繳財政專戶款（應(yīng)繳部分） B、上繳應(yīng)繳部分： 借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款 （ 3）結(jié)余上繳 A、取得預(yù)算外資金時： 借：銀行存款 貸：財政專戶返還收入（實(shí)收數(shù)） B、定期結(jié)算應(yīng)上繳結(jié)余 借 :財政專戶返還收入（結(jié)余上繳部分） 貸：應(yīng)繳財政專戶款 C、上繳時：借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款 （三）應(yīng)繳稅金 設(shè)置 “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶 營業(yè)稅、城建稅及教育附加稅金及附加時： （ 1）當(dāng)計算出應(yīng)交稅金及附加時： 借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)付款 — 教育附加 （ 2）上交時：借：應(yīng)交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)付款 — 教育附加 貸：銀行存款 所得稅 （ 1）計算出經(jīng)營活動 借：結(jié)余分配 應(yīng)交所得稅時： 貸：應(yīng)交稅金 — 所得稅 （ 2）上交時： 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 增值稅 （ 1）借：材料 （ 2）借：銀行存款（ 3）借 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金 貸：經(jīng)營收入 貸 :銀行存款 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金 （四）應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼 （一）概念 應(yīng)付工資 是事業(yè)單位按國家統(tǒng)一規(guī)定應(yīng)發(fā)給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金。所謂預(yù)算外資金是指國家機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。 帳務(wù)處理：設(shè)置 “ 應(yīng)繳預(yù)算款 ” 賬戶 對已納入財政國庫單一賬戶制度改革且已取消了收入過渡賬戶的事業(yè)單位： 方法一：收到應(yīng)繳預(yù)算款時：借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 方法二：設(shè)置 “ 應(yīng)繳預(yù)算款備查登記簿 ” 進(jìn)行登記和管理，不做會計分錄。 （一）應(yīng)繳預(yù)算款 概念 應(yīng)繳預(yù)算款是事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳國家預(yù)算的款項(xiàng)。事業(yè)單位借入款項(xiàng)要求：有償還能力；有經(jīng)濟(jì)效益（收大于支）；符合政策；遵守信用。 （二）種類 專利權(quán) 土地使用權(quán) 非專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 商譽(yù) （三）無形資產(chǎn)的核算 設(shè)置 “ 無形資產(chǎn) ” 賬戶 （ 1）購入無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) *** 貸：銀行存款 *** （ 2）無形資產(chǎn)攤銷 A、 不實(shí)行內(nèi) 借：事業(yè)支出（年終一次攤銷完畢） 部成本核算： 貸：無形資產(chǎn) B、實(shí)行內(nèi)部 借：事業(yè)支出或經(jīng)營支出（分期攤銷） 成本核算： 貸：無形資產(chǎn) （ 3）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 取得轉(zhuǎn)讓收入可列入： 事業(yè)收入（不實(shí)行內(nèi)部成本核算） 經(jīng)營收入（實(shí)行內(nèi)部成本核算） 第九講 事業(yè)單位負(fù)債的核算 負(fù)債是事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付工資、及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼等。（ 800元以上） 交通工具 文物和陳列品 圖書 其他固定資產(chǎn) （三）固定資產(chǎn)的入賬價值 購入、調(diào)入 自制 原有基礎(chǔ)上改擴(kuò)建 接受捐贈 融資租入 盤盈 （四）固定資產(chǎn)的核算 設(shè)置 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 購入固定資產(chǎn) （ 1）以事業(yè)經(jīng)費(fèi)購入（以零余額賬戶用款額度支付） 借：事業(yè)支出 *** 同時：借：固定資產(chǎn) *** 貸：零余額賬戶用款額度 *** 貸：固定基金 *** （ 2）以事業(yè)經(jīng)費(fèi)購入（以財政零余額賬戶支付） 借：事業(yè)支出 *** 同時：借：固定資產(chǎn) *** 貸：財政補(bǔ)助收入 *** 貸：固定基金 *** 接受捐贈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 如發(fā)生運(yùn)費(fèi)列 “ 事業(yè)支出 ” 同時增加固定資產(chǎn)價值 融資租入固定資產(chǎn) 租入時：借：固定資產(chǎn) 貸：其它應(yīng)付款 銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)） 分期支付租金時：借：事業(yè)支出 借：其他應(yīng)付款 貸：固定基金 同時： 貸：銀行存款 改擴(kuò)建固定資產(chǎn) （ 1） 發(fā)生支出時：借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 （ 2） 取得變價收入時： 借：銀行存款 貸：專用基金 — 修購基金 （ 3）完工后：借：固定資產(chǎn)（支出 — 變價收入） 貸：固定基金 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn) 借：銀行存款 **（出售價款） 借：固定基金（賬面價值） 貸：專用基金 — 修購基金 貸：固定資產(chǎn) 報廢固定資產(chǎn) （ 1）借：固定基金（賬面價值） 貸：固定資產(chǎn) （ 2）發(fā)生 借：專用基金 — 修購基金 清理費(fèi)： 貸：銀行存款 （ 3）變價收入 借：銀行存款 貸：專用基金 — 修購基金 八、無形資產(chǎn) （一）概念 無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)但能為事業(yè)單位提供某種權(quán)力的資產(chǎn)。 （二）分類 房屋和建筑物 辦公設(shè)備。單位價值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的同類資產(chǎn)也作為固定資產(chǎn)管理。 完工入庫：借：產(chǎn)成品 *** 貸：成本費(fèi)用 *** 銷售： 借：銀行存款 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金 增值稅（銷） 借：經(jīng)營支出 *** 貸：產(chǎn)成品 *** （三）存貨清查 溢余或短缺可增減事業(yè)支出、經(jīng)營支出 六、對外投資 （一）概念與種類（債券投資與其他投資） 對外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物或無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。 材料入賬價格的確認(rèn) （ 1）購入自用材料，按實(shí)際支付的含稅價格計算 （ 2