【正文】 政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金202200元。 借：國(guó)庫(kù)存款 ——一般預(yù)算存款 2500000 貸：一般預(yù)算收入 2500000 ? 例 2，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，所列基金預(yù)算收入為 20萬(wàn)元。 ，不得透支。 。 ? 國(guó)庫(kù)存款應(yīng)遵循的管理原則 ，統(tǒng)一調(diào)度。 ? 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)包括：國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款、有價(jià)證券、在途款、暫付款、與下級(jí)往來(lái)、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、基建撥款、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。 借：一般預(yù)算支出 5000000 貸：國(guó)庫(kù)存款 ——一般預(yù)算存款 5000000 同時(shí) ， 借：其他財(cái)政存款 ——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 5000000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 5000000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 99 ? 例 2，某市財(cái)政本年周轉(zhuǎn)金利息收入 30000元，發(fā)生的利息支出和手續(xù)費(fèi)等支出共計(jì) 10000元，凈結(jié)余 20220元轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 。 借：國(guó)庫(kù)存款 150000 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 150000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 95 三、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的核算 （一）財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的概念 ? 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 ——是地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)按規(guī)定設(shè)置的，用于有償周轉(zhuǎn)使用的資金，它反映了一級(jí)地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模。 二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 93 （二） 預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算 ? 科目設(shè)置：預(yù)算周轉(zhuǎn)金、國(guó)庫(kù)存款、預(yù)算結(jié)余 ? 本級(jí)財(cái)政用一般預(yù)算結(jié)余設(shè)置或補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)記： 借：預(yù)算結(jié)余 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 ? 上級(jí)財(cái)政撥來(lái)預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)記： 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 94 ? 例 1，某市財(cái)政根據(jù)本年預(yù)算收支結(jié)余情況，用一般預(yù)算結(jié)余補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金 50萬(wàn)元。 ? 公式： ? 本年年末 基金預(yù)算滾存結(jié)余 =上年 滾存基金預(yù)算結(jié)余 +本年 ［基金預(yù)算收入 +（補(bǔ)助收入 +上解收入 +調(diào)入資金）中的基金預(yù)算轉(zhuǎn)移性收入］ —本年 ［基金預(yù)算支出 +（補(bǔ)助支出 +上解收出 +調(diào)出資金）中的基金預(yù)算轉(zhuǎn)移性支出］ （二）基金預(yù)算結(jié)余 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 87 ? 科目設(shè)置：基金預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算收入 補(bǔ)助收入 上解收入 調(diào)入資金 基金預(yù)算支出 補(bǔ)助支出 上解支出 調(diào)出資金 2. 基金預(yù)算結(jié)余的核算 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 88 ? 收入類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn) ? 借：基金預(yù)算收入 ? 補(bǔ)助收入 ? 上解收入 ? 調(diào)入資金 ? 貸：基金預(yù)算結(jié)余 賬務(wù)處理 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 89 ? 支出類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)： ? 借：基金預(yù)算結(jié)余 ? 貸：基金預(yù)算支出 ? 補(bǔ)助支出 ? 上解支出 ? 調(diào)出資金 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 90 ? 1. 專(zhuān)用基金結(jié)余概念 ? 專(zhuān)用基金結(jié)余 是指專(zhuān)用基金收入減去專(zhuān)用基金支出后的差額，是各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專(zhuān)用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。是一般預(yù)算類(lèi)收入減去一般預(yù)算類(lèi)支出后的差額。 這些“結(jié)余”需要分別計(jì)算，每年結(jié)算一次。 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 81 ?結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果，是收入減去支出后的差額。此處指本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)所掌管的資產(chǎn)凈值。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 —占用費(fèi)支出 2022 貸：其他財(cái)政存款 2022 ? 例 2，向委托發(fā)放財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的銀行支付手續(xù)費(fèi) 3000元。 借：調(diào)出資金 ——政府性基金預(yù)算調(diào)出資金 1000000 貸：國(guó)庫(kù)存款 ——基金預(yù)算存款 1000000 ? 同時(shí)： 借： 國(guó)庫(kù)存款 ——一般預(yù)算存款 1000000 貸：調(diào)入資金 ——一般預(yù)算調(diào)入資金 1000000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 76 四、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 ? 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 是指本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)從上級(jí)政府部門(mén)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所發(fā)生的相關(guān)支出，以及財(cái)政周轉(zhuǎn)金運(yùn)行過(guò)程中支付的管理費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用支出等。 ? 科目設(shè)置：上解支出 （二）上解支出的核算 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 71 “上解支出”與“上解收入” ? 上級(jí)財(cái)政 “上解收入” ? 下級(jí)財(cái)政 “上解支出” 資金流向 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 72 ? 發(fā)生上解支出時(shí)記： 借：上解支出 貸：國(guó)庫(kù)存款 ? 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額時(shí) 借：預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 貸：上解支出 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 73 ? 調(diào)出資金 是一級(jí)政府中不同性質(zhì)資金之間的調(diào)出形成的支出。 ? 科目設(shè)置：補(bǔ)助支出 （一）補(bǔ)助支出的核算 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 68 “補(bǔ)助支出”與“補(bǔ)助收入” ? 上級(jí)財(cái)政 “ 補(bǔ)助支出” ? 下級(jí)財(cái)政 “ 補(bǔ)助收入” 資金流向 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 69 ? 發(fā)生補(bǔ)助支出時(shí)記： 借：補(bǔ)助支出 貸：國(guó)庫(kù)存款 ? 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 借：預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 貸：補(bǔ)助支出 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 70 ? 上解支出 是按財(cái)政管理體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的支出。 三、轉(zhuǎn)移性支出 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 67 ? 補(bǔ)助支出 是本級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。 借：專(zhuān)用基金結(jié)余 1000000 貸：專(zhuān)用基金支出 1000000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 66 ? 轉(zhuǎn)移性支出 是預(yù)算資金在上、下級(jí)財(cái)政之間以及本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的進(jìn)行轉(zhuǎn)移所形成的支出。 借：專(zhuān)用基金支出 —糧食風(fēng)險(xiǎn) 基金 500000 貸：其他財(cái)政存款 —專(zhuān)用基金存款 500000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 65 ? 例 2，經(jīng)核實(shí)，上例拔給市糧食部門(mén)的撥款應(yīng)為45萬(wàn)元，多拔的 5萬(wàn)元予以收回，并存入國(guó)庫(kù)。 （三）專(zhuān)用基金支出的概念與核算 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 63 ? 科目設(shè)置： 專(zhuān)用基金支出、其他財(cái)政存款、專(zhuān)用基金結(jié)余。 如：糧食風(fēng)險(xiǎn)基金是國(guó)家為平抑糧食價(jià)格促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，將預(yù)算安排的專(zhuān)用基金撥付給糧食部門(mén)統(tǒng)籌使用的資金。是用于特定項(xiàng)目的開(kāi)支。 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 61 按 2022年收支分類(lèi)科目舉例 ? 例：某財(cái)政部門(mén)支付用民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)收入安排的支出 50萬(wàn)元。 ? 七類(lèi)（與一般預(yù)算支出科目混合排列） 二、基金預(yù)算支出和專(zhuān)用基金支出 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 59 ? 科目設(shè)置： 基金預(yù)算支出、國(guó)庫(kù)存款、基金預(yù)算結(jié)余。 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 57 按 2022年收支分類(lèi)科目舉例 ? 例：某省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，省人大通過(guò)財(cái)政授權(quán)方式從單位零余額賬戶(hù)中支付了辦公費(fèi) 20萬(wàn)元。 即按政府履行相關(guān)職能時(shí)所從事的具體活動(dòng)的種類(lèi)設(shè)置。 即按政府從事公共服務(wù)的種類(lèi)設(shè)置。分設(shè) 3款： 預(yù)備費(fèi)、年初預(yù)留、其他支出。分設(shè) 18款： 采掘業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、電力、信息產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)、涉外發(fā)展、糧油事務(wù)、商業(yè)流通事務(wù)、物資儲(chǔ)備、金融業(yè)、煙草事務(wù)、安全生產(chǎn)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、中小企業(yè)事務(wù)、可再生能源、能源節(jié)約利用、其他工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)支出。分設(shè) 4款： 公路水路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、民用航空運(yùn)輸、其他交通運(yùn)輸支出。分設(shè) 7款： 農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、南水北調(diào)、扶貧、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)、其他農(nóng)林水事務(wù)支出。分設(shè) 7款： 城鄉(xiāng)社區(qū)管理事務(wù)、城鄉(xiāng)社區(qū)規(guī)劃與管理、城鄉(xiāng)社區(qū)公共設(shè)施、城鄉(xiāng)社區(qū)住宅、城鄉(xiāng)社區(qū)環(huán)境衛(wèi)生、建設(shè)市場(chǎng)管理與監(jiān)督、其他城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出。分設(shè) 10款： 環(huán)境保護(hù)管理事務(wù)、環(huán)境監(jiān)測(cè)與監(jiān)察、污染防治、 自然生態(tài)保護(hù)、天然林保護(hù)、退耕還林、風(fēng)沙荒漠治理、退牧還草、已墾草原退耕還草、其他環(huán)境保護(hù)支出。分設(shè) 10款： 醫(yī)療衛(wèi)生管理事務(wù)、醫(yī)療服務(wù)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)、醫(yī)療保障、疾病預(yù)防控制、衛(wèi)生監(jiān)督、婦幼保健、農(nóng)村衛(wèi)生、中醫(yī)藥、其他醫(yī)療衛(wèi)生支出。分設(shè) 17款： 社會(huì)保障和就業(yè)管理事務(wù)、民政管理事務(wù)、財(cái)政對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助、補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金、行政事業(yè)單位離退休、企業(yè)改革補(bǔ)助、就業(yè)補(bǔ)助、撫恤、退役安置、社會(huì)福利、殘疾人事業(yè)、城市居民最低生活保障、其他城鎮(zhèn)社會(huì)救濟(jì)、農(nóng)村社會(huì)救濟(jì)、自然災(zāi)害生活救助、紅十字事業(yè)、農(nóng)村最低生活保障、其他農(nóng)村社會(huì)救濟(jì)、其他社會(huì)保障和就業(yè)支出。分設(shè) 6款： 文化、文物、體育、廣播影視、新聞出版、其他文化體育與傳媒支出。分設(shè) 9款： 科學(xué)技術(shù)管理事務(wù)、基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)、科技條件與服務(wù)、社會(huì)科學(xué)、科學(xué)技術(shù)普及、科技交流與合作、其他科學(xué)技術(shù)支出。分設(shè) 10款： 教育管理事務(wù)、普通教育、職業(yè)教育、成人教育、廣播電視教育、留學(xué)教育、特殊教育、教師進(jìn)修及干部繼續(xù)教育、教育附加及基金支出、其他教育支出。分設(shè) 11款： 武裝警察、公安、國(guó)家安全、檢察、法院、司法、監(jiān)獄、勞教、國(guó)家保密、緝私 警察、其他公共安全支出。分設(shè) 6款： 現(xiàn)役部隊(duì)、預(yù)備役部隊(duì)、民兵、國(guó)防科研事業(yè)、專(zhuān)項(xiàng)工程、其他國(guó)防支出。分設(shè) 8款： 外交管理事務(wù)、駐外機(jī)構(gòu)、對(duì)外援助、國(guó)際組織、對(duì)外合作與交流、對(duì)外宣傳、邊界勘界聯(lián)檢、其他外交支出。分設(shè) 31款： 人大事務(wù)、政協(xié)事務(wù)、政府辦公廳 (室 )及相關(guān)機(jī)構(gòu)事務(wù)、發(fā)展與改革事務(wù)、統(tǒng)計(jì)信息事務(wù)、財(cái)政事務(wù)、稅收事務(wù)、審計(jì)事務(wù)、海關(guān)事務(wù)、人事事務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察事務(wù)、人口與計(jì)劃生育事務(wù)、商貿(mào)事務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)、工商行政管理事務(wù)、食品和藥品監(jiān)督管理事務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督與檢驗(yàn)檢疫事務(wù)、國(guó)土資源事務(wù)、海洋管理事務(wù)、測(cè)繪事務(wù)、地震事務(wù)、氣象事務(wù)、民族事務(wù)、宗教事務(wù)、港澳臺(tái)僑事務(wù)、檔案事務(wù)、共產(chǎn)黨事務(wù)、民主黨派及工商聯(lián)事務(wù)、群眾團(tuán)體事務(wù)、國(guó)債事務(wù)、其他一般公共服務(wù)支出。 ? 一般預(yù)算支出分為 類(lèi)、款、項(xiàng)三級(jí) 。 ? 包括： 一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、 專(zhuān)用基金支出、補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 。 借：其他財(cái)政存款 42022 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 ——利息收入 24000 ——占用費(fèi)收入 18000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 42 ? 例 2,年終將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額26000元，轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”。 ? 科目設(shè)置：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入，下設(shè)利息收入和占用費(fèi)收入兩個(gè)明細(xì)科目。 借： 國(guó)庫(kù)存款 —— 一般預(yù)算存款 15000 貸：調(diào)入資金 —— 一般 預(yù)算調(diào) 入資金 15000 同時(shí)： 借：調(diào)出資金 15000 貸： 國(guó)庫(kù)存款 —— 基金預(yù)算存款 15000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 37 ? 年末結(jié)轉(zhuǎn) : 一般預(yù)算 : 借：調(diào)入資金 —— 一般預(yù)算調(diào)入資金 15000 貸： 預(yù)算結(jié)余 15000 同時(shí)基金預(yù)算： 借： 基金預(yù)算結(jié)余 15000 貸：調(diào)出資金 15000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 38 （一）財(cái)政周轉(zhuǎn)金的概念 ? 財(cái)政周轉(zhuǎn)金 是財(cái)政部門(mén)設(shè)置的采用信用方式供有關(guān)單位有償使用的財(cái)政資金。 ? 市財(cái)政 : 借：國(guó)庫(kù)存款 68000 貸：上解收入 68000 ? 縣財(cái)政 : 借：上解支出 68000 貸：國(guó)庫(kù)存款 68000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 34 ? 調(diào)入資金 是指