【正文】 貸；基建撥款 主要賬務(wù)處理 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 138 ? 例 1，某市財(cái)政委托建行代管某類基建財(cái)務(wù)管理，預(yù)撥基建款項(xiàng) 1000萬(wàn)元。 借：基建撥款 10 000 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 10 000 000 ? 例 2，月末收到建行報(bào)來(lái)建設(shè)單位本月銀行支出數(shù) 200萬(wàn)元。 借： —般預(yù)算支出 2 000 000 (或基金預(yù)算支出 ) 貸：基建撥款 2 000 000 ? 例 3，基建任務(wù)完成后，建設(shè)單位將余款 60萬(wàn)元繳回。 借：國(guó)庫(kù)存款 600 000 貸：基建撥款 600 000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 139 （四）財(cái)政周轉(zhuǎn)金 1. 財(cái)政周轉(zhuǎn)金的概念 ? 財(cái)政周轉(zhuǎn)金 是指財(cái)政部門(mén)設(shè)置的以信用方式供有關(guān)單位有償周轉(zhuǎn)使用的資金。 ? 包括 : 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 是直接貸付給 用款單位 的財(cái)政有償資金?？颇俊柏?cái)政周轉(zhuǎn)金放款”。 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 是指上級(jí)財(cái)政借給 下級(jí)財(cái)政 部門(mén)有償使用的資金?？颇俊敖璩鲐?cái)政周轉(zhuǎn)金”。 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 是指周轉(zhuǎn)金放款超過(guò)約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 140 與財(cái)政周轉(zhuǎn)金 有關(guān)的賬戶 有： ? “財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款” (資產(chǎn)類） ? “借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”（資產(chǎn)類） ? “待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”（資產(chǎn)類） ? “財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”（凈資產(chǎn)類） ? “借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金”（負(fù)債類） ? “財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”（收入類） ? “財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”（支出類） 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 141 （ 1）直接貸付給用款單位 ? 用財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放時(shí)記： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款－－某用款單位 貸；其他財(cái)政存款－－財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 ? 收回時(shí)記： 借：其他財(cái)政?？睿?cái)政周轉(zhuǎn)金存款 貸；財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款－－某用款單位 主要賬務(wù)處理 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 142 ? 逾期未歸還的周轉(zhuǎn)金時(shí)，如已成為 呆賬時(shí)記： 借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金－－某用款單位 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款－－某用款單位 ? 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)記： 借；財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金－－某用款單位 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 143 ? 上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政有償使用周轉(zhuǎn)金時(shí)，記： 借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 貸：其他財(cái)政存款 ? 下級(jí)財(cái)政歸還周轉(zhuǎn)金時(shí)，記： 借；其他財(cái)政存款 貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 （ 2）上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 144 例 1 ，某市財(cái)政 借給某企業(yè) 技術(shù)改造貸款 202200元。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 202200 貸：其他財(cái)政存款 202200 例 2， 某市財(cái)政收回上述貸款，并收回利息 30000元。 ? 收回本金 借：其他財(cái)政存款 202200 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 202200 ? 收到利息 借：其他財(cái)政存款 30000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 30000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 145 ? 例 3 ，某省財(cái)政廳借給 所屬市財(cái)政局 財(cái)政周轉(zhuǎn)金 180000元。 借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 180000 貸：其他財(cái)政存款 180000 ? 例 4， 某省財(cái)政廳收回上述貸款，并收回利息20220元。 ? 收回本金 借：其他財(cái)政存款 180000 貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 180000 ? 收到利息 借：其他財(cái)政存款 20220 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 20220 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 146 ? 例 5,某市財(cái)政借給某企業(yè)的財(cái)政周轉(zhuǎn)金56000元經(jīng)審核已成呆賬。 借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 56000 貸 ：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 56000 ? 批準(zhǔn)核銷上述呆賬 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 56000 貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 56000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 147 二、負(fù)債 ? 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債是一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需用資產(chǎn)償付的債務(wù)。 ? 與一般企業(yè)的負(fù)債相比具有如下特點(diǎn)： 1. 債務(wù)主體具有特殊性 ——政府為債務(wù)主體； 2. 債務(wù)償還有特殊性 ——只能用資產(chǎn)清償； 3. 債務(wù)內(nèi)容有特殊性 舉借的各種款項(xiàng) 暫存應(yīng)付款 用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金 用于平衡預(yù)算的臨時(shí)借款 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 148 ? 暫存款 ——各級(jí)財(cái)政在預(yù)算執(zhí)行中與其他預(yù)算部門(mén)或單位之間發(fā)生臨時(shí)性的暫收、應(yīng)付，或收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。 （一）暫存款 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 149 ? 一級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生應(yīng)付，暫收或收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)時(shí)記： 借：國(guó)庫(kù)存款 或其他財(cái)政存款 貸：暫存款 ? 退還或結(jié)算時(shí)記： 借：暫存款 貸：國(guó)庫(kù)存款 或其他財(cái)政存款等 主要分錄 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 150 ? 例 1，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，所列一項(xiàng) 5萬(wàn)元的收入性質(zhì)不明，作暫存款處理。 借：國(guó)庫(kù)存款 50000 貸：暫存款 50000 ? 例 2，經(jīng)確認(rèn)，上例中的性質(zhì)不明款項(xiàng)為營(yíng)業(yè)稅收入。 借：暫存款 50000 貸：一般預(yù)算收入 50000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 151 ? 與上級(jí)往來(lái) ——是指財(cái)政年度期間，上下級(jí)財(cái)政尚未結(jié)算或決算時(shí)，本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政之間的款項(xiàng)往來(lái)。 ? 設(shè)置 “與上級(jí)往來(lái)”科目。一般余額在貸方。 ? 注意： “與下級(jí)往來(lái)”的區(qū)別。一般余額在借方。 ，要辯明是債權(quán)還是債務(wù)，債權(quán)增加記借方，減少記貸方；債務(wù)增加記貸方，減少記借方。 （二）與上級(jí)往來(lái) 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 152 ? 一級(jí)財(cái)政從上級(jí)財(cái)政借款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)記： 借：國(guó)庫(kù)存款 /上解支出 貸：與上級(jí)往來(lái) ? 歸還上級(jí)款項(xiàng)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級(jí)補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)記： 借：與上級(jí)往來(lái) 貸：國(guó)庫(kù)存款 /補(bǔ)助收入等 主要分錄 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 153 ? 例 1，某市財(cái)政向省財(cái)政借入款項(xiàng) 100萬(wàn)元用于 臨時(shí)周轉(zhuǎn) 需要。 ? 市財(cái)政： 借：國(guó)庫(kù)存款 1000000 貸：與上級(jí)往來(lái) 1000000 ? 省財(cái)政： 借：與下級(jí)往來(lái) 1000000 貸：國(guó)庫(kù)存款 1000000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 154 ? 例 2，市財(cái)政根據(jù)庫(kù)款情況，歸還省財(cái)政 50萬(wàn)元借款。 ? 市財(cái)政： 借：與上級(jí)往來(lái) 500000 貸：國(guó)庫(kù)存款 500000 ? 省財(cái)政： 借：國(guó)庫(kù)存款 500000 貸：與下級(jí)往來(lái) 500000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 155 ? 例 3，接前例，經(jīng)批準(zhǔn)，將欠款轉(zhuǎn)作對(duì)該市財(cái)政的補(bǔ)助。 ? 市財(cái)政： 借：與上級(jí)往來(lái) 500000 貸：補(bǔ)助收入 500000 ? 省財(cái)政： 借：補(bǔ)助支出 ——一般預(yù)算補(bǔ)助 500000 貸：與下級(jí)往來(lái) 500000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 156 ? 例 4，年末體制結(jié)算，所屬甲縣應(yīng)上解收入3000萬(wàn)元，實(shí)際已上解 2900萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，將甲縣尚未上解的 100萬(wàn)元應(yīng)上解款作往來(lái)處理。 ? 甲縣財(cái)政： 借：上解支出 1000000 貸：與上級(jí)往來(lái) 1000000 ? 市財(cái)政： 借：與下級(jí)往來(lái)－甲縣 1000000 貸：上解收入－甲縣 1000000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 157 ? 借入款 ——指中央預(yù)算按全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國(guó)內(nèi)和國(guó)外債務(wù)，以及地方預(yù)算根據(jù)國(guó)家法律或國(guó)務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。 ? 設(shè)置“借入款”科目 (注意：上下級(jí)財(cái)政之間臨時(shí)性借墊款，不通過(guò)本科目核算 )。 （三）借入款 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 158 ? 政府發(fā)行國(guó)庫(kù)券或舉債時(shí)記： 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：借入款 ? 債務(wù)到期歸還本金時(shí)記： 借：借入款 貸：國(guó)庫(kù)存款 主要分錄 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 159 ? 例 1，中央財(cái)政按全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額發(fā)行國(guó)債。當(dāng)日國(guó)庫(kù)實(shí)收數(shù) 1000萬(wàn)元。 借：國(guó)庫(kù)存款 10000000 貸：借入款 10000000 ? 例 2，上例債務(wù)到期，償還本金 1000萬(wàn)元，支付利息 20萬(wàn)元。 ? 本金部分： 借：借入款 10000000 貸：國(guó)庫(kù)存款 10000000 ? 利息部分： 借：一般預(yù)算支出 202200 貸：國(guó)庫(kù)存款 202200 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 160 ? 四、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 ? 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 是指下級(jí)財(cái)政部門(mén)從上級(jí)財(cái)政部門(mén)借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。 ? 科目 ：“借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金” 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 161 ? 向上級(jí)財(cái)政借入周轉(zhuǎn)使用的有償資金時(shí)記： 借：其他財(cái)政存款 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 歸還時(shí)記： 借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 貸：其他財(cái)政存款 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 162 ? 例 1 某縣財(cái)政向市財(cái)政借入有償使用的資金 250000元。 借：其他財(cái)政存款 250000 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 250000 ? 歸還上述財(cái)政周轉(zhuǎn)金，并支付利息1000元。 借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 250000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 1000 貸：其他財(cái)政存款 251000 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 163 第六節(jié) 總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表 一、預(yù)算執(zhí)行情況表 二、資產(chǎn)負(fù)債表 三、財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 164 : 預(yù)算收支旬報(bào) : 一般預(yù)算收入月報(bào)表 一般預(yù)算支出月報(bào)表 基金預(yù)算收支月報(bào) : 財(cái)政收支決算總表 財(cái)政收入決算明細(xì)表 財(cái)政收出決算明細(xì)表 基金預(yù)算收支決算總表 基金預(yù)算收支明細(xì)表 一、預(yù)算執(zhí)行情況表 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 165 平衡式 : ? 資產(chǎn) +支出 =負(fù)債 +凈資產(chǎn) +收入 平衡式 : ? 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn) 二、資產(chǎn)負(fù)債表 2022/2/4 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)