【正文】 借：銷售稅金 稅金及附加時(shí)： 貸：應(yīng)交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)付款 — 教育附加 上繳時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)付款 — 教育附加 貸：銀行存款 年末轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余 貸：銷售稅金 九、成本費(fèi)用 （一）成本費(fèi)用的概念及核算范圍 成本費(fèi)用是指實(shí)行成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項(xiàng)費(fèi)用。 醫(yī)院。 支出包括：撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、銷售稅金（非經(jīng)營） 帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 帳戶，并設(shè)置“基本支出結(jié)余”和“項(xiàng)目支出結(jié)余”兩個(gè)二級(jí)賬戶。 （二）管理要求 先提后用 專設(shè)帳戶 專款專用 （三）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 專用基金 ” 帳戶 修購基金的核算 （ 1）提取時(shí)：借：經(jīng)營支出 — 修繕費(fèi) — 設(shè)備購置費(fèi) 事業(yè)支出 — 修繕費(fèi) — 設(shè)備購置費(fèi) 貸：專用基金 — 修購基金 （ 2）取得固定資產(chǎn) 借：銀行存款 變價(jià)收入時(shí)： 貸：專用基金 — 修購基金 職工福利基金的核算 職工福利基金提取額 =可計(jì)提職工基金的結(jié)余額 提取 比例 （扣除所得稅后的結(jié)余額） （ 1）提取時(shí)： 借：結(jié)余分配 — 提職工福利基金 貸：專用基金 — 職工福利基金 （ 2）使用時(shí)： 借：專用基金 — 職工福利基金 貸：銀行存款 醫(yī)療基金的核算 提取額 =職工人數(shù) *提取標(biāo)準(zhǔn)（人均預(yù)算定額） 提取時(shí)：借：事業(yè)支出 — 社會(huì)保障費(fèi)（事業(yè)人員提取額） 經(jīng)營支出 — 社會(huì)保障費(fèi)（經(jīng)營人員提取額） 貸：專用基金 — 醫(yī)療基金 住房基金的核算（按職工工資總額的一定比例提?。? 提取時(shí)： 借：事業(yè)支出 — 社會(huì)保障費(fèi) 。 收入包括：經(jīng)營收入。 目前高等學(xué)校、中小學(xué)未提出實(shí)行成本核算的要求。通過成本計(jì)算能為考核事業(yè)成果、制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、籌劃資金來源、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供有用的信息。?？钪С鍪侵赣韶?cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目和用途，需單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。 勤儉節(jié)約，提高資金使用效益。 按照部門預(yù)算管理的要求，事業(yè)單位的事業(yè)支出可分為基本支出和項(xiàng)目支出兩大類 : （ 1）基本支出 基本支出是指事業(yè)單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，按性質(zhì)分為人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)兩部分。 （二）核算 設(shè)置 “ 附屬單位繳款 ” 帳戶，該科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下再按政府收支分類科目設(shè)明細(xì)科目。 醫(yī)院的事業(yè)收入 醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等。 （二）帳務(wù)處理 : 設(shè)置 “ 上級(jí)補(bǔ)助收入 ” 帳戶 基本支出 項(xiàng)目支出 取得時(shí)：借：銀行存款 *** 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 *** 繳回時(shí)： 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 *** 貸：銀行存款 *** 年終轉(zhuǎn)帳時(shí)： 借：上級(jí)補(bǔ)助收入（年終貸方余額） 貸：事業(yè)結(jié)余 四、撥入?？畹暮怂? （一）概念及管理要求 概念。 收到財(cái)政授權(quán)支付到賬通知時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 開具支付令時(shí)： 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度 實(shí)撥資金方式下財(cái)政補(bǔ)助收入取得的核算 在實(shí)撥資金方式下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，按規(guī)定時(shí)間和程序向財(cái)政部門提出資金撥入申請(qǐng)。為將基本支出的財(cái)政補(bǔ)助收入與發(fā)生的基本支出進(jìn)行配比，以及將項(xiàng)目支出的財(cái)政補(bǔ)助收入與發(fā)生的項(xiàng)目支出進(jìn)行配比，以正確考核部門預(yù)算的執(zhí)行情況，故設(shè)計(jì)兩個(gè)二級(jí)科目，這樣做能反映事業(yè)單位的此項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)用于那些事業(yè)活動(dòng)，并可以與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的一般預(yù)算支出明細(xì)項(xiàng)目形成對(duì)照。 按規(guī)定用途申請(qǐng)取得財(cái)政補(bǔ)助收入。 應(yīng)付津貼補(bǔ)貼 是事業(yè)單位按照地方或部門、單位出臺(tái)的規(guī)定應(yīng)發(fā)給事業(yè)單位職工的地方或部門津貼補(bǔ)貼。 （一）應(yīng)繳預(yù)算款 概念 應(yīng)繳預(yù)算款是事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳國家預(yù)算的款項(xiàng)。 （二）分類 房屋和建筑物 辦公設(shè)備。 五、存貨 存貨是指事業(yè)單位在業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中為耗用或銷售而儲(chǔ)備的各種資產(chǎn)，包括材料、產(chǎn)成品等。 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 3000 貸：零余額賬戶用款額度 3000 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 8000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 8000 例 ，該事業(yè)單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度 3000元。 零余額賬戶用款額度的核算 設(shè)置 “ 零余額賬戶用款額度 ” 總賬，借方反映：零余額賬戶用款額度增加；貸方反映：零余額賬戶用款額度減少；余額表示尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度。已納入財(cái)政國庫單一賬戶制度改革的事業(yè)單位，銀行存款中只包括非財(cái)政資金，不包括財(cái)政資金。不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出現(xiàn)金。 根據(jù)水利部（辦財(cái)務(wù) [2022]48號(hào)）文件的規(guī)定，部機(jī)關(guān)各司局：“單位財(cái)會(huì)部門用于業(yè)務(wù)經(jīng)營的保險(xiǎn)柜內(nèi)存放 20220元以上現(xiàn)金過夜的，須設(shè)專人值守；用于行政支出的保險(xiǎn)柜內(nèi)不得存放 2022元以上的過夜現(xiàn)金；非財(cái)會(huì)部門的保險(xiǎn)柜內(nèi)不得過夜存放現(xiàn)金、有價(jià)證券和貴重物品”。 （ 4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。第三篇 事業(yè)單位會(huì)計(jì) ? 事業(yè)單位會(huì)計(jì)是核算、反映和監(jiān)督各級(jí)各類事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果的專業(yè)會(huì)計(jì)。 （ 3）出納人員不得兼任非貨幣資金賬戶的記賬工作。 （ 2）必須加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，需事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。所有貨幣資金業(yè)務(wù)必須經(jīng)過財(cái)會(huì)部門，不得體外循環(huán)，私設(shè)“小金庫”。尚未納入財(cái)政國庫單一賬戶制度改革的事業(yè)單位，銀行存款中既包括財(cái)政資金（財(cái)政撥款），又包括非財(cái)政資金。當(dāng)事業(yè)單位自行開具支付令給代理銀行要求付款或提取現(xiàn)金時(shí)，零余額賬戶用款額度減少。該事業(yè)單位存在 尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算額度（額度下達(dá)數(shù) 實(shí)際支出數(shù)） 為 3000元，存在 尚未收到的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)（預(yù)算指標(biāo)數(shù) 額度下達(dá)數(shù)） 8000元。包括：借出款、備用金、應(yīng)收職工墊付款等。如專業(yè)圖書館的圖書。 （二）帳務(wù)處理 設(shè) “ 借入款項(xiàng) ” 賬戶 取得借款時(shí)： 借：銀行存款 *** 貸：借入款項(xiàng) *** 歸還本金： 借：借入款項(xiàng) *** 貸：銀行存款 *** 利息處理： 借：事業(yè)支出（事業(yè)活動(dòng)） 經(jīng)營支出（經(jīng)營活動(dòng)） 貸：銀行存款 二、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) （一）應(yīng)付票據(jù)（最長不超過 9個(gè)月） （二）應(yīng)付帳款 如事業(yè)單位通過單位零余額賬戶償付應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款 貸：零余額賬戶用款額度 （三）預(yù)收帳款 （四）其他應(yīng)付款 三、應(yīng)繳款項(xiàng) 應(yīng)繳款項(xiàng)是事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)向有關(guān)部門上繳的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和應(yīng)交稅金等。 應(yīng)付離退休費(fèi) 是事業(yè)單位按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。 （二）管理要求 按部門預(yù)算和用款計(jì)劃申請(qǐng)取得財(cái)政補(bǔ)助收入。部門預(yù)算管理辦法將事業(yè)支出預(yù)算區(qū)分為對(duì)基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算，并分別對(duì)基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算安排資金來源，其中包括財(cái)政補(bǔ)助收入。事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。它是由事業(yè)單位的上級(jí)單位用自身組織的收入或集中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位的資金。 文化事業(yè)單位的事業(yè)收入 演出收入、技術(shù)服務(wù)收入、委培收入、復(fù)印收入等。事業(yè)單位對(duì)附屬單位投資獲得的投資收益屬其他收入，不屬附屬單位繳款。類級(jí)科目下再設(shè)款級(jí)科目，類、款兩級(jí)科目在層次上逐步遞進(jìn)，在內(nèi)容上逐漸細(xì)化。 （三）事業(yè)支出管理的一般要求 嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)政財(cái)務(wù)制度。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 撥出?？?” 帳戶 撥出專款時(shí)： 借：撥出?？?*** 貸：銀行存款 *** 收回時(shí) ： (做相反分錄） 所屬單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)： （ 1）如果專項(xiàng)資金 由財(cái)政或上級(jí)撥入 ： 借 :撥入專款 貸 :撥出?？? (2)如果事業(yè)單位用自有資金 對(duì)所屬單位專項(xiàng)撥款： 借：事業(yè)基金 — 一般基金 貸：撥出?？? 撥出?？? 實(shí)際撥出 ① 收回?cái)?shù) ② 專項(xiàng)資金及報(bào)帳 對(duì)沖數(shù) 余額 ： 尚未報(bào)銷的專 項(xiàng)撥款數(shù) 五、?？钪С? (一）概念。事業(yè)單位進(jìn)行成本核算的目的不是為了計(jì)算盈虧，而是為了提高事業(yè)單位業(yè)務(wù)管理水平，提高資金使用效益。包括醫(yī)療成本、藥品成本。 帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 帳戶 （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)各 借：各收入類帳戶 項(xiàng)收入時(shí) ： 貸：事業(yè)結(jié)余 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)各 借：事業(yè)結(jié)余 項(xiàng)支出時(shí)： 貸：各支出類帳戶 （ 3）年終將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余分配 ” 科目時(shí)： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 （二）經(jīng)營結(jié)余的核算 經(jīng)營結(jié)余的概念 經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)收支相抵