【正文】 計算出應交銷售 借：銷售稅金 稅金及附加時： 貸：應交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應付款 — 教育附加 上繳時： 借：應交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應付款 — 教育附加 貸：銀行存款 年末轉賬時：借：事業(yè)結余 經(jīng)營結余 貸：銷售稅金 九、成本費用 （一）成本費用的概念及核算范圍 成本費用是指實行成本核算的事業(yè)單位應列入勞務（產(chǎn)品、商品）成本的各項費用。事業(yè)單位進行成本核算的目的不是為了計算盈虧，而是為了提高事業(yè)單位業(yè)務管理水平，提高資金使用效益。通過成本計算能為考核事業(yè)成果、制定收費標準、籌劃資金來源、進行經(jīng)濟決策提供有用的信息。但事業(yè)單位的成本核算可能是不完全的成本核算。 （二）事業(yè)單位成本核算范圍 主要從事開發(fā)研究和科技服務的科學事業(yè)單位。 文化事業(yè)單位中的：藝術表演團體、藝術表演場所、其所屬的非獨立核算的音像制品部、商品銷售部、餐飲部等。 廣播事業(yè)單位的：非財政補助收入能基本滿足正常支出的廣播電臺、電視臺、電視發(fā)射臺、所屬的非獨立核算的商品銷售部、餐飲部等。 文物事業(yè)單位中的：非財政補助收入能基本滿足正常支出的博物館、文物保護單位、所屬的非獨立核算的古建筑工程隊、文物維修和復制部門等 體育事業(yè)單位中的：非財政補助收入能基本滿足正常支出的體育場、體育館、體育中心、所屬的非獨立核算的商品銷售部、餐飲部等。 醫(yī)院。包括醫(yī)療成本、藥品成本。 目前高等學校、中小學未提出實行成本核算的要求。 （三）成本費用的計算程序 確定成本計算對象（歸集費用、計算成本） 可以是產(chǎn)品，也可以是研究的課題、服務的項目、或是一項專項工程。 劃分成本項目 確定成本計算期 歸集和分配成本費用 建立成本計算單，編制成本計算表。 （四）成本費用的賬務處理 從事產(chǎn)品生產(chǎn) （ 1）領用材料 借：成本費用 間接費用 貸：材料 （ 2）支付工資 借：成本費用 間接費用 貸：應付工資 （ 3）分配間接費用 借：成本費用 貸：間接費用 （ 4）結轉完工產(chǎn)品成本 借：產(chǎn)成品 貸：成本費用 從事課題研究 （ 1）費用發(fā)生時： 借：成本費用 貸：銀行存款（應付工資） （ 2）結轉課題成本時：借：事業(yè)支出 貸：成本費用 十、結轉自籌基建 （一）概念 結轉自籌基建是指事業(yè)單位經(jīng)批準用財政收入和財政專戶返還收入以外的資金安排自籌基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。 （二）帳務處理 設置 “ 結轉自籌基建 ” 帳戶 將自籌基建資金轉存建行時： 借：結轉自籌基建 貸：銀行存款 年終將其余額轉賬 借：事業(yè)結余 貸：結轉自籌基建 項目完工時： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（工程實際造價） 第十二講 事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算 一、結余 （一）事業(yè)結余的核算 事業(yè)結余的概念 事業(yè)結余是指事業(yè)單位一定期間各項事業(yè)活動收、支相抵后的余額。 收入包括：財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收 入、附屬單位繳款、其他收入。 支出包括：撥出經(jīng)費、事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助、結轉自籌基建、銷售稅金（非經(jīng)營） 帳務處理 設置 “ 事業(yè)結余 ” 帳戶，并設置“基本支出結余”和“項目支出結余”兩個二級賬戶。 帳務處理 設置 “ 事業(yè)結余 ” 帳戶 （ 1）結轉各 借：各收入類帳戶 項收入時 ： 貸：事業(yè)結余 （ 2）結轉各 借：事業(yè)結余 項支出時： 貸：各支出類帳戶 （ 3）年終將當年事業(yè)結余轉入 “ 結余分配 ” 科目時： 借：事業(yè)結余 貸：結余分配 （二）經(jīng)營結余的核算 經(jīng)營結余的概念 經(jīng)營結余是指事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營活動收支相抵后的差額。 收入包括：經(jīng)營收入。 支出包括：經(jīng)營支出、銷售稅金（經(jīng)營活動部分） 帳務處理 設置 “ 經(jīng)營結余 ” 帳戶 （ 1）結轉經(jīng)營收入時： 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結余 （ 2）結轉各項支出時： 借：經(jīng)營結余 貸：經(jīng)營支出 銷售稅金 （ 3）年末轉賬時： 借：經(jīng)營結余 貸：結余分配 （三）結余分配的核算 結余分配辦法 帳務處理 設置：結余分配 “ 帳戶 （ 1）年終結轉各項結余時： 借：事業(yè)結余 經(jīng)營結余 貸：結余分配 （ 2）計算繳納所得稅時： 借：結余分配 貸：應交稅金 — 所得稅 （ 3）提取職工福利基金時： 借：結余分配 貸：專用基金 — 職工福利基金 （ 4）未分配結余轉入 “ 事業(yè)基金 ” 時： 借：結余分配 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 結余分配 事業(yè)結余 經(jīng)營結余 事業(yè)基金 撥入?？? 二、事業(yè)基金 （一）事業(yè)基金的概念及來源 概念 來源 （ 1）歷年收支結余滾存的數(shù)額。 事業(yè)結余 分配 事業(yè)基金 —— 經(jīng)營結余 后 一般基金 （ 2）歷年留歸單位使用的專項資金結余 （ 3）對外投資形成的投資產(chǎn)權 （ 4）以前年度會計事項的調整涉及到的以前年度結余 （二）事業(yè)基金的核算 設置 “ 事業(yè)基金 ” 帳戶 —— 一般基金 —— 投資基金 年終結轉未分配結余時： 借：結余分配 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 專項資金結余留歸本單位： 借：撥入?？? 貸：事業(yè)基金 對外投資形成的 ： 前已講過（對外投資） 三、固定基金 （一）概念 （二）核算 設 “ 固定基金 ” 帳戶 四、專用基金 （一）概念 修購基金：按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取的以及由固定資產(chǎn)變價收入形成的專門用于固定資 產(chǎn)修理或購置的資金。 職工福利基金：按結余的一定比例提取的專門用于單位集體福利設施、集體福利待遇的資金。 醫(yī)療基金：指沒有納入公費醫(yī)療開支范圍的事業(yè)單位， 按當?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費人均預算定額提取的，用于職工公費醫(yī)療開支的資金。 住房基金：按職工工資總額的一定比例提取的住房公積金。 （二）管理要求 先提后用 專設帳戶 專款專用 （三）帳務處理 設置 “ 專用基金 ” 帳戶 修購基金的核算 （ 1）提取時：借：經(jīng)營支出 — 修繕費 — 設備購置費 事業(yè)支出 — 修繕費 — 設備購置費 貸：專用基金 — 修購基金 （ 2）取得固定資產(chǎn) 借：銀行存款 變價收入時： 貸：專用基金 — 修購基金 職工福利基金的核算 職工福利基金提取額 =可計提職工基金的結余額 提取 比例 （扣除所得稅后的結余額） （ 1）提取時： 借：結余分配 — 提職工福利基金 貸：專用基金 — 職工福利基金 （ 2）使用時： 借：專用基金 — 職工福利基金 貸：銀行存款 醫(yī)療基金的核算 提取額 =職工人數(shù) *提取標準（人均預算定額） 提取時：借：事業(yè)支出 — 社會保障費（事業(yè)人員提取額） 經(jīng)營支出 — 社會保障費（經(jīng)營人員提取額） 貸：專用基金 — 醫(yī)療基金 住房基金的核算（按職工工資總額的一定比例提?。? 提取時： 借：事業(yè)支出 — 社會保障費