【正文】 撥入專款 二、事業(yè)基金 （一）事業(yè)基金的概念及來源 概念 來源 （ 1）歷年收支結余滾存的數額。 （三）成本費用的計算程序 確定成本計算對象（歸集費用、計算成本） 可以是產品，也可以是研究的課題、服務的項目、或是一項專項工程。但事業(yè)單位的成本核算可能是不完全的成本核算。 （二）帳務處理 設置 “ ?？钪С?” 帳戶 發(fā)生?？钪С鰰r：借：?？钪С? 貸：銀行存款 如果購入設備：同時 借：固定資產 貸：固定基金 項目完工報帳時：借：撥入專款（實際支出數） 貸：?？钪С? 如果余款留歸本單位：借：撥入?？睿ㄓ嗫睿? 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 六、上繳上級支出 （一）概念 事業(yè)單位按規(guī)定的標準和比例上繳上級單位的支出。 保持合理的支出結構。人員經費包括政府收支分類的支出經濟分類科目中的“工資福利支出”和“對個人和家庭的補助”。 收到附屬單位繳款時： 借：銀行存款 ** 貸：附屬單位繳款 ** 年終轉賬時： 借：附屬單位繳款 ** 貸：事業(yè)結余 ** 八、其他收入 （一）概念 其他收入是事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入，如對外投資收益、捐贈收入、零星雜項收入等。 科學事業(yè)單位的事業(yè)收入 科研收入、技術收入等。撥入專款是事業(yè)單位收到的財政部門、上級單位或其他單位撥入的指定用途、?？顚Ｓ?，并需單獨結報的專項資金。財政部門審批后，將財政資金撥入事業(yè)單位開戶行。 如：財政補助收入 — 教育 — 普通教育 — 初中教育 財政直接支付下財政補助收入取得的核算 在財政直接支付下，事業(yè)單位根據部門預算和用款計劃，在需要財政部門支付資金時，向財政部門提出財政直接支付申請。 按規(guī)定的財政資金支付方式申請取得財政補助收入。 應付其他個人收入 是指除以上應付工資（含離退休費）、應付津貼補貼外，事業(yè)單位按照國家規(guī)定發(fā)給個人的其他收入。包括：代收的納入預算管理的政府性基金；行政事業(yè)性收費收入；罰沒收入；無主財物變價收入；其他應上繳預算的款項。（ 500元以上） 專用設備。 （一）材料 材料是指事業(yè)單位庫存的物資材料以及未達到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。 借：零余額賬戶用款額度 3000 貸：財政應返還額度 3000 例 ，該事業(yè)單位收到財政部門批復的上年終未下達的單位零余額賬戶用款額度 8000元。 （ 1）當收到代理銀行送來的財政授權支付到帳通知書時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 （ 2）提取現金時 借： 現金 貸：零余額賬戶用款額度 （ 3）事業(yè)單位開具支付令購買貨品及勞務時： 借：事業(yè)支出（材料等） 貸：零余額賬戶用款額度 需注意的是： 在國庫單一賬戶制度下，財政部門在商業(yè)銀行還開設了 財政零余額賬戶 ， 用于財政直接支付 ， 事業(yè)單位在財政零余額賬戶中的用款額度不作為事業(yè)單位的一項流動資產 ，也不通過零余額賬戶用款額度核算。在財政國庫單一賬戶制度下，財政資金存放在財政國庫單一賬戶中，并通過財政國庫單一賬戶體系直接向收款人支付，不通過事業(yè)單位銀行存款賬戶。 水利部（水財務函 【 2022】 88號）關于開展社會團體“小金庫”專項治理工作實施方案：對部及部屬單位作為業(yè)務主管單位所管理的社會團體和公募基金會進行專項治理。 （ 5）出納人員每日營業(yè)終了前及時進行庫存現金盤點，做到日清月結，確?，F金賬面余額與庫存相符?！皢喂P支出超過 5000元（含）的大額現金支出事項，應提前一天向財務部門預約，實行提前預約制度”，保證財務部門確定次日現金提取數量。 （ 5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收付的專用印章不得由一人兼管。 事業(yè)單位會計的具體使用組織： ? 教育事業(yè)單位 科學事業(yè)單位 文化事業(yè)單位 體育事業(yè)單位 廣播電影電視事業(yè)單位 新聞出版事業(yè)單位 文物事業(yè)單位 檔案事業(yè)單位 地震事業(yè)單位 海洋事業(yè)單位 1通訊事業(yè)單位 1計劃生育事業(yè)單位 1農墾農場事業(yè)單位 1農業(yè)事業(yè)單位 1林業(yè)事業(yè)單位 1水利事業(yè)單位 1氣象事業(yè)單位 1醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位 1交通事業(yè)事業(yè)單位 郵電通訊事業(yè)單位 2經貿事業(yè)單位 2環(huán)保事業(yè)單位 2國土資源事業(yè)單位2地質事業(yè)單位 2流通事業(yè)單位 2優(yōu)撫事業(yè)單位 2其他事業(yè)單位 第八講：事業(yè)單位資產的核算 事業(yè)單位資產 是事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣計量的經濟資源。 （ 2）出納人員不得負責總分類賬的登記和保管。根據 《 現金管理暫行條例 》 （國務院令第 12號），除符合現金支出范圍事項外，結算起點 1000元以上的支出事項，各部門和各單位均應采用轉賬支票、匯兌、公務卡等銀行轉賬結算方式。 （ 4）現金收入應及時存入銀行，不得直接用于支付單位自身的支出。財會部門必須嚴格管理貨幣資金。 （二）現金的核算 總分類核算 序時核算： 設 “ 現金日記賬 ” 二、銀行存款 銀行存款的概念 ~是指事業(yè)單位存入銀行和其他金融機構的各種款項。 納入國庫單一賬戶制度改革的事業(yè)單位，財政部門為事業(yè)單位在商業(yè)銀行開設了單位零余額賬戶，用于財政授權支付，當財政部門向事業(yè)單位零余額賬戶的代理銀行下達零余額賬戶用款額度時，事業(yè)單位的零余額賬戶用款額度這項流動資產就會增加。 借：財政應返還額度 22022 貸：財政補助收入 22022 例 ，本年度財政授權支付預算指標數為 455000元，單位零余額賬戶代理銀行收到零余額賬戶用款額度為 447000元，本年度財政授權支付實際支出數為 444000元。 （三）預付賬款 （四）其他應收款 ~是指除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他應收、暫付款項。單位價值雖然不足規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的同類資產也作為固定資產管理。事業(yè)單位借入款項要求：有償還能力；有經濟效益（收大于支）；符合政策；遵守信用。 對于尚未實行非稅收入收繳制度改革、暫未取消收入過渡賬戶的事業(yè)單位： （ 1）全額上繳 A、取得預算外資金時 ：借：銀行存款 貸：應繳財政專戶款 B 、上繳時 ： 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 C、收到財政專戶核 借：銀行存款 撥預算外資金時 ： 貸：財政專戶返還收入 （ 2）比例上繳 A、收到預算外資金時： 借：銀行存款 貸：財政專戶返還收入（留用部分） 應繳財政專戶款（應繳部分） B、上繳應繳部分： 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 （ 3）結余上繳 A、取得預算外資金時： 借：銀行存款 貸：財政專戶返還收入（實收數） B、定期結算應上繳結余 借 :財政專戶返還收入（結余上繳部分） 貸：應繳財政專戶款 C、上繳時：借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 （三）應繳稅金 設置 “ 應交稅金 ” 賬戶 營業(yè)稅、城建稅及教育附加稅金及附加時： （ 1）當計算出應交稅金及附加時： 借：銷售稅金 貸：應交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應付款 — 教育附加 （ 2）上交時：借：應交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應付款 — 教育附加 貸：銀行存款 所得稅 （ 1）計算出經營活動 借：結余分配 應交所得稅時： 貸：應交稅金 — 所得稅 （ 2）上交時： 借：應交稅金 貸：銀行存款 增值稅 （ 1）借：材料 （ 2）借：銀行存款（ 3）借 :應交稅金 應交稅金 貸：經營收入 貸 :銀行存款 貸：銀行存款 應交稅金 （四）應付工資及應付津貼補貼 （一）概念 應付工資 是事業(yè)單位按國家統(tǒng)一規(guī)定應發(fā)給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金。 包括： 財政補助收入、財政專戶返還收入、事業(yè)收入、經營收入、上級補助收入、附屬單位繳款、其他收入等 一、財政補助收入 （一）概念 財政補助收入是指事業(yè)單位按規(guī)定的預算和經費領報關系從財政部門或通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經費。設置兩個二級科目的目的主要是為了適應部門預算管理的需要。財政部門審批后，將財政授權支付用款額度下達到事業(yè)單位零余額賬戶代理銀行。 （二）核算 設 “ 財政專戶返還收入 ” 賬戶 基本支出 項目支出 收到從財政專戶核撥的預算外資金 借：銀行存款 貸：財政專戶返還收入 年終轉賬 借：財政專戶返還收入 貸：事業(yè)結余 三、上級補助收入 （一）概念 上級補助收入是事業(yè)單位從上級單位取得的非財政補助收入。 高等學校的事業(yè)收入 （ 1）教學收入 （ 2）科研收入 廣播電視事業(yè)單位的事業(yè)收入 廣告收入、有線電視收入、節(jié)目交換收入、合作合拍收入、節(jié)目傳輸收入、門票收入、技術服務收入、無形資產轉讓收入等。 取得時：借：銀行存款等帳戶 貸：經營收入 應交稅金 — 增（銷）（一般納稅人） 年終轉賬時：借：經營收入 貸：經營結余 七、附屬單位繳款 （一）概念 附屬單位繳款是事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按規(guī)定標準和比例繳納的各項收入。 《 政府收支分類科目 》 中“支出經濟分類科目”的要求進行分類 . 按照 《 政府收支分類科目 》 ，“支出經濟分類科目”共分為工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補貼、轉移性支出、贈與、債務利息支出、債務還本支出、基本建設支出、其他資本性支出、貸款轉貸及產權參股、其他支出等 12個類級科目。事業(yè)單位的項目支出一般包括基本建設、有關事業(yè)發(fā)展專項計劃、專項業(yè)務費、大型修繕、大型購置、大型會議等項目支出。撥出專款是指事業(yè)主管單位或上級單位撥付給所屬單位的、?？顚Ｓ?、需單獨報賬的專項資金。 （二）核算 設置 “ 銷售稅金 ” 帳戶 計算出應交銷售