【正文】 貸：銀行存款 *** 年終結(jié)賬時：借：撥入?？?*** 貸：撥出?？?*** 貸：?？钪С?*** 對沖后 “ 撥入專款 ” 的貸方余額如留歸事業(yè)單位使用的： 借：撥入?？?*** 貸：事業(yè)基金 *** 五、事業(yè)收入的核算 （一）概念 事業(yè)收入是事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所取得的收入。按規(guī)定應(yīng)上繳財政預(yù)算的資金和預(yù)算外資金不計入事業(yè)收入；從預(yù)算外資金專戶核撥和留用的預(yù)算外資金也不計入事業(yè)收入。 （二）事業(yè)收入的種類 中小學(xué)的事業(yè)收入 如學(xué)雜費、借讀費、住宿費等。 高等學(xué)校的事業(yè)收入 （ 1）教學(xué)收入 （ 2）科研收入 廣播電視事業(yè)單位的事業(yè)收入 廣告收入、有線電視收入、節(jié)目交換收入、合作合拍收入、節(jié)目傳輸收入、門票收入、技術(shù)服務(wù)收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。 文化事業(yè)單位的事業(yè)收入 演出收入、技術(shù)服務(wù)收入、委培收入、復(fù)印收入等。 醫(yī)院的事業(yè)收入 醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等。 科學(xué)事業(yè)單位的事業(yè)收入 科研收入、技術(shù)收入等。 文物事業(yè)單位收入 門票收入、展覽收入等 體育事業(yè)單位事業(yè)收入 比賽收入、門票收入、廣告贊助收入等。 （三）核算 設(shè)置 “ 事業(yè)收入 ” 帳戶，并按種類設(shè)明細(xì)賬。 取得事業(yè)收入時： 借：銀行存款 *** 貸：事業(yè)收入 *** 年終轉(zhuǎn)賬時： 借：事業(yè)收入 *** 貸：事業(yè)結(jié)余 *** 六、經(jīng)營收入 （一）概念 經(jīng)營收入是事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。 （二）核算 設(shè)置 “ 經(jīng)營收入 ” 帳戶，并按種類設(shè)明細(xì)賬。 取得時：借：銀行存款等帳戶 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金 — 增（銷）（一般納稅人） 年終轉(zhuǎn)賬時：借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余 七、附屬單位繳款 （一）概念 附屬單位繳款是事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和比例繳納的各項收入。事業(yè)單位對附屬單位投資獲得的投資收益屬其他收入，不屬附屬單位繳款。 （二）核算 設(shè)置 “ 附屬單位繳款 ” 帳戶，該科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目，二級科目下再按政府收支分類科目設(shè)明細(xì)科目。 收到附屬單位繳款時： 借：銀行存款 ** 貸：附屬單位繳款 ** 年終轉(zhuǎn)賬時： 借：附屬單位繳款 ** 貸：事業(yè)結(jié)余 ** 八、其他收入 （一）概念 其他收入是事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入，如對外投資收益、捐贈收入、零星雜項收入等。 （二）核算 設(shè)置 “ 其他收入 ” 帳戶 取得時： 借：銀行存款 *** 貸：其他收入 *** 年終轉(zhuǎn)賬時：借：其他收入 *** 貸：事業(yè)結(jié)余 *** 第十一講 事業(yè)單位支出的核算 支出是事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及資金轉(zhuǎn)出等。包括： 事業(yè)支出、經(jīng)營支出、撥出經(jīng)費、對附屬單位補助、上繳上級支出、成本費用、銷售稅金、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。 一、事業(yè)支出 （一）事業(yè)支出概念 事業(yè)支出是事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動發(fā)生的支出。 （二）分類 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類科目”的要求進行分類 按照 《 政府收支分類科目 》 ，“支出功能分類科目”共分為一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出等 17個類級科目，類級科目下再設(shè)款級科目，類、款兩級科目在層次上逐步遞進，在內(nèi)容上逐漸細(xì)化。 《 政府收支分類科目 》 中“支出經(jīng)濟分類科目”的要求進行分類 . 按照 《 政府收支分類科目 》 ，“支出經(jīng)濟分類科目”共分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出等 12個類級科目。類級科目下再設(shè)款級科目，類、款兩級科目在層次上逐步遞進，在內(nèi)容上逐漸細(xì)化。 按照部門預(yù)算管理的要求，事業(yè)單位的事業(yè)支出可分為基本支出和項目支出兩大類 : （ 1）基本支出 基本支出是指事業(yè)單位為維持正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項支出，按性質(zhì)分為人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費兩部分。人員經(jīng)費包括政府收支分類的支出經(jīng)濟分類科目中的“工資福利支出”和“對個人和家庭的補助”。具體項目包括：基本工資、津補貼及獎金、社會保障繳費、離退休費、醫(yī)療費、助學(xué)金、住房補貼和其他人員經(jīng)費等。 日常公用經(jīng)費包括政府收支分類的支出經(jīng)濟分類科目中的“商品和服務(wù)支出”和“其他資本性支出”中屬于基本支出內(nèi)容的支出。具體項目包括：辦公及印刷費、水電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費、日常維修費、會議費、專用材料費、一般購置費、福利費和其他公用經(jīng)費等。 （ 2）項目支出 項目支出是指事業(yè)單位為完成專項工作或特定任務(wù)而發(fā)生的各項支出。事業(yè)單位的項目支出一般包括基本建設(shè)、有關(guān)事業(yè)發(fā)展專項計劃、專項業(yè)務(wù)費、大型修繕、大型購置、大型會議等項目支出。 （三）事業(yè)支出管理的一般要求 嚴(yán)格執(zhí)行國家財政財務(wù)制度。 勤儉節(jié)約，提高資金使用效益。 保持合理的支出結(jié)構(gòu)。 劃清事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限 （四）事業(yè)支出的核算 設(shè) “ 事業(yè)支出 ” 總賬科目 — 基本支出 — 項目支出 基本支出的核算 （ 1） 收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付通知，支付工資津貼時： 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：財政補助收入 （ 2） 收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付通知，購買辦公家具時： 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：財政補助收入 同時：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 （ 3）通過單位零余額賬戶支付水電費時： 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：零余額賬戶用款額度 （ 4）領(lǐng)用材料 借：事業(yè)支出 基本支出 貸：材料 （ 5）從單位零余額賬戶提現(xiàn)金發(fā)放職工困難補助時： 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出 貸：現(xiàn)金 （ 6）未實行國庫集中支付單位 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 項目支出的日常核算 （ 1）收到財政直接支付通知書，財政零余額賬戶（單位零余額賬戶）為事業(yè)單位支付大型修繕資金： 借：事業(yè)支出 項目支出 貸：財政補助收入（零余額賬戶用款額度） 同時： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 事業(yè)支出的年終結(jié)轉(zhuǎn) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 二、經(jīng)營支出 （一）概念 經(jīng)營支出是事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 經(jīng)營支出 ” 帳戶 發(fā)生經(jīng)營 借：經(jīng)營支出 支出時： 貸：銀行存款 （材料） （耗用材料） （專用基金）（提修購基金） （產(chǎn)成品）（結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本） 年終轉(zhuǎn)賬時：借：經(jīng)營結(jié)余 *** 貸：經(jīng)營支出 *** 三、撥出經(jīng)費 （一）概念 撥出經(jīng)費是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付給所屬單位的預(yù)算資金。只有主管會計單位和二級會計單位才可能有撥出經(jīng)費業(yè)務(wù)；只有實行財政實撥資金方式的事業(yè)單位才可能有撥出經(jīng)費業(yè)務(wù)。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 撥出經(jīng)費 ” 帳戶 撥出經(jīng)費時： 借：撥出經(jīng)費 *** 貸：銀行存款 *** 年末轉(zhuǎn)賬時： 借：事業(yè)結(jié)余 *** 貸：撥出經(jīng)費 *** 四、撥出?？? （一）概念。撥出?？钍侵甘聵I(yè)主管單位或上級單位撥付給所屬單位的、?？顚Ｓ?、需單獨報賬的專項資金。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 撥出?？?” 帳戶 撥出?？顣r： 借：撥出專款 *** 貸：銀行存款 *** 收回時 ： (做相反分錄） 所屬單位報銷?？钪С鰰r： （ 1）如果專項資金 由財政或上級撥入 ： 借 :撥入?？? 貸 :撥出?？? (2)如果事業(yè)單位用自有資金 對所屬單位專項撥款： 借：事業(yè)基金 — 一般基金 貸：撥出?？? 撥出?？? 實際撥出 ① 收回數(shù) ② 專項資金及報帳 對沖數(shù) 余額 ： 尚未報銷的專 項撥款數(shù) 五、?？钪С? (一）概念。?？钪С鍪侵赣韶斦块T、上級單位和其他單位撥入的指定項目和用途，需單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ ?？钪С?” 帳戶 發(fā)生?？钪С鰰r：借：專款支出 貸：銀行存款 如果購入設(shè)備：同時 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 項目完工報帳時：借：撥入?？睿▽嶋H支出數(shù)） 貸：專款支出 如果余款留歸本單位：借：撥入?？睿ㄓ嗫睿? 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 六、上繳上級支出 （一）概念 事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例上繳上級單位的支出。與附屬單位繳款相對應(yīng)。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 上繳上級支出 ”帳戶 上繳時：借：上繳上級支出 貸：銀行存款 年末轉(zhuǎn)賬時：借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級支出（年末余額） 七、對附屬單位 補助 （一）概念 ~是事業(yè)單位用非財政資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 對附屬單位補助 ”帳戶 對附屬單位補助時：借：對附屬單位補助 貸：銀行存款 年末結(jié)帳時： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補助 八、銷售稅金 （一）銷售稅金概念。銷售稅金是指事業(yè)單位從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品時應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括資源稅、營業(yè)稅、城建稅及教育附加。 （二）核算 設(shè)置 “ 銷售稅金 ” 帳戶