【正文】 貸：事業(yè)基金 *** 五、事業(yè)收入的核算 （一）概念 事業(yè)收入是事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收入。 （二）事業(yè)收入的種類 中小學的事業(yè)收入 如學雜費、借讀費、住宿費等。 文化事業(yè)單位的事業(yè)收入 演出收入、技術服務收入、委培收入、復印收入等。 科學事業(yè)單位的事業(yè)收入 科研收入、技術收入等。 （三）核算 設置 “ 事業(yè)收入 ” 帳戶，并按種類設明細賬。 （二）核算 設置 “ 經營收入 ” 帳戶，并按種類設明細賬。事業(yè)單位對附屬單位投資獲得的投資收益屬其他收入，不屬附屬單位繳款。 收到附屬單位繳款時： 借：銀行存款 ** 貸：附屬單位繳款 ** 年終轉賬時： 借：附屬單位繳款 ** 貸：事業(yè)結余 ** 八、其他收入 （一）概念 其他收入是事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入，如對外投資收益、捐贈收入、零星雜項收入等。包括： 事業(yè)支出、經營支出、撥出經費、對附屬單位補助、上繳上級支出、成本費用、銷售稅金、結轉自籌基建等。 （二）分類 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類科目”的要求進行分類 按照 《 政府收支分類科目 》 ，“支出功能分類科目”共分為一般公共服務、外交、國防、公共安全、教育、科學技術、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、城鄉(xiāng)社區(qū)事務、農林水事務、交通運輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務、其他支出、轉移性支出等 17個類級科目，類級科目下再設款級科目，類、款兩級科目在層次上逐步遞進，在內容上逐漸細化。類級科目下再設款級科目，類、款兩級科目在層次上逐步遞進，在內容上逐漸細化。人員經費包括政府收支分類的支出經濟分類科目中的“工資福利支出”和“對個人和家庭的補助”。 日常公用經費包括政府收支分類的支出經濟分類科目中的“商品和服務支出”和“其他資本性支出”中屬于基本支出內容的支出。 （ 2）項目支出 項目支出是指事業(yè)單位為完成專項工作或特定任務而發(fā)生的各項支出。 （三）事業(yè)支出管理的一般要求 嚴格執(zhí)行國家財政財務制度。 保持合理的支出結構。 （二）帳務處理 設置 “ 經營支出 ” 帳戶 發(fā)生經營 借：經營支出 支出時： 貸：銀行存款 （材料） （耗用材料） （專用基金）（提修購基金） （產成品）（結轉銷售成本） 年終轉賬時：借：經營結余 *** 貸：經營支出 *** 三、撥出經費 （一）概念 撥出經費是指事業(yè)單位按核定的預算撥付給所屬單位的預算資金。 （二）帳務處理 設置 “ 撥出經費 ” 帳戶 撥出經費時： 借：撥出經費 *** 貸：銀行存款 *** 年末轉賬時： 借：事業(yè)結余 *** 貸：撥出經費 *** 四、撥出?？? （一）概念。 （二）帳務處理 設置 “ 撥出?？?” 帳戶 撥出?？顣r： 借：撥出?？?*** 貸：銀行存款 *** 收回時 ： (做相反分錄） 所屬單位報銷專款支出時： （ 1）如果專項資金 由財政或上級撥入 ： 借 :撥入?？? 貸 :撥出?？? (2)如果事業(yè)單位用自有資金 對所屬單位專項撥款： 借：事業(yè)基金 — 一般基金 貸：撥出專款 撥出?？? 實際撥出 ① 收回數(shù) ② 專項資金及報帳 對沖數(shù) 余額 ： 尚未報銷的專 項撥款數(shù) 五、?？钪С? (一）概念。 （二）帳務處理 設置 “ ?？钪С?” 帳戶 發(fā)生?？钪С鰰r：借：?？钪С? 貸：銀行存款 如果購入設備：同時 借：固定資產 貸：固定基金 項目完工報帳時：借：撥入專款（實際支出數(shù)） 貸：?？钪С? 如果余款留歸本單位：借：撥入?？睿ㄓ嗫睿? 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 六、上繳上級支出 （一）概念 事業(yè)單位按規(guī)定的標準和比例上繳上級單位的支出。 （二）帳務處理 設置 “ 上繳上級支出 ”帳戶 上繳時：借：上繳上級支出 貸：銀行存款 年末轉賬時：借：事業(yè)結余 貸：上繳上級支出（年末余額） 七、對附屬單位 補助 （一）概念 ~是事業(yè)單位用非財政資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。銷售稅金是指事業(yè)單位從事經營活動銷售產品時應負擔的稅金及附加，包括資源稅、營業(yè)稅、城建稅及教育附加。事業(yè)單位進行成本核算的目的不是為了計算盈虧，而是為了提高事業(yè)單位業(yè)務管理水平，提高資金使用效益。但事業(yè)單位的成本核算可能是不完全的成本核算。 文化事業(yè)單位中的：藝術表演團體、藝術表演場所、其所屬的非獨立核算的音像制品部、商品銷售部、餐飲部等。 文物事業(yè)單位中的：非財政補助收入能基本滿足正常支出的博物館、文物保護單位、所屬的非獨立核算的古建筑工程隊、文物維修和復制部門等 體育事業(yè)單位中的：非財政補助收入能基本滿足正常支出的體育場、體育館、體育中心、所屬的非獨立核算的商品銷售部、餐飲部等。包括醫(yī)療成本、藥品成本。 （三）成本費用的計算程序 確定成本計算對象（歸集費用、計算成本） 可以是產品，也可以是研究的課題、服務的項目、或是一項專項工程。 （四）成本費用的賬務處理 從事產品生產 （ 1）領用材料 借：成本費用 間接費用 貸：材料 （ 2）支付工資 借：成本費用 間接費用 貸：應付工資 （ 3）分配間接費用 借：成本費用 貸：間接費用 （ 4）結轉完工產品成本 借：產成品 貸：成本費用 從事課題研究 （ 1）費用發(fā)生時： 借：成本費用 貸：銀行存款（應付工資） （ 2）結轉課題成本時：借：事業(yè)支出 貸：成本費用 十、結轉自籌基建 （一）概念 結轉自籌基建是指事業(yè)單位經批準用財政收入和財政專戶返還收入以外的資金安排自籌基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。 收入包括：財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收 入、附屬單位繳款、其他收入。 帳務處理 設置 “ 事業(yè)結余 ” 帳戶 （ 1）結轉各 借：各收入類帳戶 項收入時 ： 貸：事業(yè)結余 （ 2）結轉各 借：事業(yè)結余 項支出時： 貸：各支出類帳戶 （ 3）年終將當年事業(yè)結余轉入 “ 結余分配 ” 科目時： 借：事業(yè)結余 貸：結余分配 （二）經營結余的核算 經營結余的概念 經營結余是指事業(yè)單位一定期間各項經營活動收支相抵后的差額。 支出包括：經營支出、銷售稅金（經營活動部分） 帳務處理 設置 “ 經營結余 ” 帳戶 （ 1）結轉經營收入時： 借：經營收入 貸：經營結余 （ 2）結轉各項支出時： 借：經營結余 貸：經營支出 銷售稅金 （ 3）年末轉賬時： 借：經營結余 貸：結余分配 （三）結余分配的核算 結余分配辦法 帳務處理 設置：結余分配 “ 帳戶 （ 1）年終結轉各項結余時： 借：事業(yè)結余 經營結余 貸：結余分配 （ 2）計算繳納所得稅時： 借：結余分配 貸：應交稅金 — 所得稅 （ 3）提取職工福利基金時： 借：結余分配 貸：專用基金 — 職工福利基金 （ 4）未分配結余轉入 “ 事業(yè)基金 ” 時： 借：結余分配 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 結余分配 事業(yè)結余 經營結余 事業(yè)基金 撥入?？? 二、事業(yè)基金 （一）事業(yè)基金的概念及來源 概念 來源 （ 1）歷年收支結余滾存的數(shù)額。 職工福利基金：按結余的一定比例提取的專門用于單位集體福利設施、集體福利待遇的資金。 住房基金：按職工工資總額的一定比例提取的住