【正文】 ? （ 8）計(jì)提所得稅。 （ 3）核算 ? ? 結(jié)余分配（凈資產(chǎn)類(lèi)） ? 分配數(shù) 轉(zhuǎn)入的 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 和 “ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ” ? 轉(zhuǎn)出數(shù) ? 年終余額轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)基金 ” ? 設(shè)置 “ 未分配結(jié)余 ” 、 “ 應(yīng)交所得稅 ” 、“ 計(jì)提專用基金 ” 、 “ 結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金 ” 等明細(xì)賬戶 例題 ? 某事業(yè)單位年終各項(xiàng)事業(yè)收支賬戶余額如下，項(xiàng)目已完成，余額留事業(yè)單位，撥出?？钣囝~留所屬單位： ? 財(cái)政補(bǔ)助收入 430 000元 ? 上級(jí)補(bǔ)助收入 60 000元 ? 附屬單位繳款 115 000元 ? 事業(yè)收入 180 000元 ? 其他收入 25 000元 ? 經(jīng)營(yíng)收入 58 000元 ? 撥入?？? 200 000元 ? 撥出經(jīng)費(fèi) 140 000元 ? 事業(yè)支出 490 000元 ? 上繳上級(jí)支出 70 000元 ? 非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售稅金 15 000元 ? 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 10 000元 ? 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20 000元 ? 經(jīng)營(yíng)支出 38 000元 ? 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售稅金 5 000元 ? 專款支出 95 000元 ? 撥出?？? 100 000元 ? 根據(jù)收支情況進(jìn)行年終結(jié)賬： ? （ 1）借：財(cái)政補(bǔ)助收入 430 000 ? 上級(jí)補(bǔ)助收入 60 000 ? 附屬單位繳款 115000 ? 事業(yè)收入 180 000 ? 其他收入 25 000 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 810 000 ? （ 2）借：事業(yè)結(jié)余 745 000 ? 貸： 撥出經(jīng)費(fèi) 140 000 ? 事業(yè)支出 490 000 ? 上繳上級(jí)支出 70 000 ? 銷(xiāo)售稅金 —— 非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 15 000 ? 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 10 000 ? 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20 000 ? （ 3）借：經(jīng)營(yíng)收入 58 000 ? 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 58 000 ? （ 4）借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 43 000 ? 貸：經(jīng)營(yíng)支出 38 000 ? 銷(xiāo)售稅金 5 000 ? 專項(xiàng)項(xiàng)目完工，撥入?？?202200，撥出專款 100000，?？钪С?95000元： ? （ 5）借：撥入?？? 200 000 ? 貸：?？钪С? 95 000 ? 撥出?？? 100 000 ? 事業(yè)基金 — 一般基金 5 000 ? 將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余 65 000元（ 810 000745 000）全數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余分配 ” 賬戶，年終的結(jié)余 15 000元（ 58 00043 000）全數(shù)轉(zhuǎn)入“ 結(jié)余分配 ” 賬戶。 ? ?提取所得稅后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余與事業(yè)結(jié)余合并，再按一定比例提取職工福利基金。 （ 3）核算 ? 經(jīng)營(yíng)結(jié)余（凈資產(chǎn)類(lèi)） ? 年終轉(zhuǎn)入的 “ 銷(xiāo)售稅金 — 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) ” ? 年終轉(zhuǎn)入的 “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” 年終轉(zhuǎn)入的 “ 經(jīng)營(yíng)收入 ” 余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”； 虧損不結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余分配 ? （ 1）概念 ? 指對(duì)事業(yè)單位的結(jié)余按規(guī)定進(jìn)行分配。 ? （ 2）核算 ? 事業(yè)結(jié)余（凈資產(chǎn)類(lèi)） ? 年終轉(zhuǎn)入的支出余額 年終轉(zhuǎn)入的收入余額 ? （撥出經(jīng)費(fèi)） （財(cái)政補(bǔ)助收入） ? （事業(yè)支出） （上級(jí)補(bǔ)助收入） ? （上繳上級(jí)支出） （附屬單位繳款） ? （銷(xiāo)售稅金 — 非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)） （事業(yè)收入） ? （對(duì)附屬單位補(bǔ)助） （其他收入） ? （結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建） 余額轉(zhuǎn)入 “結(jié)余分配” 年終轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ? （ 1）概念 ? 指事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額。主要包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。 ? 借：專用基金 —— 醫(yī)療基金 43 890 ? 貸：現(xiàn)金 43 890 例題（其他基金） ? 當(dāng)月專業(yè)業(yè)務(wù)職工工資總額 260 000元，按規(guī)定 5%計(jì)提職工住房公積金。 例題（醫(yī)療基金） ? 從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)人員人數(shù) 180人，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員 60人，按有關(guān)部門(mén)核定醫(yī)療經(jīng)費(fèi)年人均預(yù)算定額 400元，計(jì)提醫(yī)療基金。 ? 借：專用基金 — 職工福利基金 2 350 ? 貸：銀行存款 2 350 ? 注意：計(jì)提職工福利基金的結(jié)余，指轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的數(shù)額扣除 應(yīng)繳所得稅（經(jīng)營(yíng)結(jié)余需要計(jì)算所得稅） 后的數(shù)額。 ? 借：專用基金 —— 修購(gòu)基金 17 000 ? 貸：銀行存款 17 000 例題（職工福利基金） ? 年終事業(yè)結(jié)余 110 000元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余 80 000元，所得稅率 33%，單位按稅后結(jié)余的30%計(jì)提職工福利基金。 例題（修購(gòu)基金） ? 當(dāng)年累計(jì)事業(yè)收入 350萬(wàn)元，累計(jì)經(jīng)營(yíng)收入80萬(wàn)元，按核定的 5%比例計(jì)提修購(gòu)基金。 ? （ 2）固定資產(chǎn)清理費(fèi)用和變價(jià)收入，轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。 核算 ? ? 專用基金（凈資產(chǎn)類(lèi)） ? 使用數(shù) 提取數(shù) ? 余額 ? 設(shè)置 “ 修購(gòu)基金 ” 、 “ 職工福利基金 ” 、 “ 醫(yī)療基金 ” 、 “ 其他基金 ” 明細(xì)賬戶。 ? （ 3）一次性消耗，沒(méi)有循環(huán)周轉(zhuǎn)。 管理特點(diǎn) ? （ 1）取得或形成，都具有專門(mén)的規(guī)定。 ? ?未納入公費(fèi)醫(yī)療開(kāi)支范圍的事業(yè)單位，按財(cái)政部門(mén)規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)人均預(yù)算定額提取。 ? ?經(jīng)營(yíng)結(jié)余按規(guī)定交納所得稅，然后，與事業(yè)結(jié)余合并，再按一定比例提取 。 ? ?固定資產(chǎn)變價(jià)收入轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。 ? 內(nèi)容 ? （ 1） 修購(gòu)基金 ：專門(mén)用于固定資產(chǎn)修繕或購(gòu)置的資金。 ? 核算 ? 見(jiàn) “ 固定資產(chǎn) ” 部分 ? 融資租入辦公樓，價(jià)值 6 000 000元，租金分 10年用單位零余額賬戶等額支付。 ? 借：撥入專款 40 000 ? 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 40 000 ? 某事業(yè)單位以專利權(quán)對(duì)外投資，專利權(quán)賬面價(jià)值為 50000元，評(píng)估價(jià)為 255000元。 核算 ? 事業(yè)基金（凈資產(chǎn)類(lèi)） ? 年終未分配完的結(jié)余轉(zhuǎn)入數(shù) ?