【正文】 住房基金：按職工工資總額的一定比例提取的住房公積金。 支出包括：經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部分） 帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ” 帳戶 （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出 銷售稅金 （ 3）年末轉(zhuǎn)賬時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 （三）結(jié)余分配的核算 結(jié)余分配辦法 帳務(wù)處理 設(shè)置：結(jié)余分配 “ 帳戶 （ 1）年終結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)結(jié)余時(shí)： 借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 （ 2）計(jì)算繳納所得稅時(shí)： 借：結(jié)余分配 貸：應(yīng)交稅金 — 所得稅 （ 3）提取職工福利基金時(shí)： 借：結(jié)余分配 貸：專用基金 — 職工福利基金 （ 4）未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)基金 ” 時(shí)： 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 結(jié)余分配 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 事業(yè)基金 撥入?？? 二、事業(yè)基金 （一）事業(yè)基金的概念及來源 概念 來源 （ 1）歷年收支結(jié)余滾存的數(shù)額。 收入包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收 入、附屬單位繳款、其他收入。 （三）成本費(fèi)用的計(jì)算程序 確定成本計(jì)算對(duì)象（歸集費(fèi)用、計(jì)算成本） 可以是產(chǎn)品，也可以是研究的課題、服務(wù)的項(xiàng)目、或是一項(xiàng)專項(xiàng)工程。 文物事業(yè)單位中的：非財(cái)政補(bǔ)助收入能基本滿足正常支出的博物館、文物保護(hù)單位、所屬的非獨(dú)立核算的古建筑工程隊(duì)、文物維修和復(fù)制部門等 體育事業(yè)單位中的：非財(cái)政補(bǔ)助收入能基本滿足正常支出的體育場(chǎng)、體育館、體育中心、所屬的非獨(dú)立核算的商品銷售部、餐飲部等。但事業(yè)單位的成本核算可能是不完全的成本核算。銷售稅金是指事業(yè)單位從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括資源稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育附加。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ ?？钪С?” 帳戶 發(fā)生?？钪С鰰r(shí)：借：?？钪С? 貸：銀行存款 如果購(gòu)入設(shè)備：同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 項(xiàng)目完工報(bào)帳時(shí)：借：撥入?？睿▽?shí)際支出數(shù)） 貸：?？钪С? 如果余款留歸本單位：借：撥入專款（余款） 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 六、上繳上級(jí)支出 （一）概念 事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例上繳上級(jí)單位的支出。 （二）帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 帳戶 撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)： 借：撥出經(jīng)費(fèi) *** 貸：銀行存款 *** 年末轉(zhuǎn)賬時(shí)： 借：事業(yè)結(jié)余 *** 貸：撥出經(jīng)費(fèi) *** 四、撥出專款 （一）概念。 保持合理的支出結(jié)構(gòu)。 （ 2）項(xiàng)目支出 項(xiàng)目支出是指事業(yè)單位為完成專項(xiàng)工作或特定任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。人員經(jīng)費(fèi)包括政府收支分類的支出經(jīng)濟(jì)分類科目中的“工資福利支出”和“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”。 （二）分類 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類科目”的要求進(jìn)行分類 按照 《 政府收支分類科目 》 ，“支出功能分類科目”共分為一般公共服務(wù)、外交、國(guó)防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出等 17個(gè)類級(jí)科目，類級(jí)科目下再設(shè)款級(jí)科目，類、款兩級(jí)科目在層次上逐步遞進(jìn)，在內(nèi)容上逐漸細(xì)化。 收到附屬單位繳款時(shí)： 借：銀行存款 ** 貸：附屬單位繳款 ** 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)： 借：附屬單位繳款 ** 貸：事業(yè)結(jié)余 ** 八、其他收入 （一）概念 其他收入是事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入，如對(duì)外投資收益、捐贈(zèng)收入、零星雜項(xiàng)收入等。 （二）核算 設(shè)置 “ 經(jīng)營(yíng)收入 ” 帳戶，并按種類設(shè)明細(xì)賬。 科學(xué)事業(yè)單位的事業(yè)收入 科研收入、技術(shù)收入等。 （二）事業(yè)收入的種類 中小學(xué)的事業(yè)收入 如學(xué)雜費(fèi)、借讀費(fèi)、住宿費(fèi)等。撥入?？钍鞘聵I(yè)單位收到的財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的指定用途、?？顚Ｓ茫⑿鑶为?dú)結(jié)報(bào)的專項(xiàng)資金。財(cái)政專戶返還收入應(yīng)分別核算，分類管理；并將其納入單位綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。財(cái)政部門審批后，將財(cái)政資金撥入事業(yè)單位開戶行。 財(cái)政授權(quán)支付下財(cái)政補(bǔ)助收入取得的核算 在財(cái)政授權(quán)支付下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，按規(guī)定時(shí)間和程序向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度。 如：財(cái)政補(bǔ)助收入 — 教育 — 普通教育 — 初中教育 財(cái)政直接支付下財(cái)政補(bǔ)助收入取得的核算 在財(cái)政直接支付下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，在需要財(cái)政部門支付資金時(shí)，向財(cái)政部門提出財(cái)政直接支付申請(qǐng)。該科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下再按政府收支分類科目設(shè)明細(xì)科目。 按規(guī)定的財(cái)政資金支付方式申請(qǐng)取得財(cái)政補(bǔ)助收入。 事業(yè)單位通過財(cái)政零余額賬戶向在職職工及離退休人員發(fā)放工資及離退休費(fèi)時(shí)： ① 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 在職 離休 退休 ② 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 在職 離休 退休 事業(yè)單位按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，通過單位零余額賬戶向在職人員發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金時(shí)： ① 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 在職 ② 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 在職 貸：零余額賬戶用款額度 事業(yè)單位根據(jù)地方政府規(guī)定，通過財(cái)政零余額賬戶向在職人員發(fā)放崗位津貼時(shí)： ① 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 在職 ② 借：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 在職 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 事業(yè)單位按國(guó)家規(guī)定以銀行存款支付在職人員出差伙食補(bǔ)助時(shí)： ① 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付其他個(gè)人收入 在職 ② 借：應(yīng)付其他個(gè)人收入 在職 貸：銀行存款 第十講 事業(yè)單位收入的核算 收入是事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)依法取得的非償還性資金。 應(yīng)付其他個(gè)人收入 是指除以上應(yīng)付工資（含離退休費(fèi)）、應(yīng)付津貼補(bǔ)貼外，事業(yè)單位按照國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的其他收入。 預(yù)算外資金繳入同級(jí)財(cái)政專戶的繳款方式 （ 1）全額上繳 （ 2）比例上繳 （ 3）結(jié)余上繳 帳務(wù)處理 設(shè)置 “ 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ” 賬戶 對(duì)于已經(jīng)實(shí)行非稅收入收繳制度改革、取消收入過渡賬戶的事業(yè)單位： 方法一：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 方法二：不編會(huì)計(jì)分錄，通過設(shè)置 “ 應(yīng)繳財(cái)政專戶款備查賬簿 ” 進(jìn)行登記。包括：代收的納入預(yù)算管理的政府性基金；行政事業(yè)性收費(fèi)收入；罰沒收入；無主財(cái)物變價(jià)收入；其他應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。 一、借入款項(xiàng) （一）概念 借入款項(xiàng)是事業(yè)單位向財(cái)政部門、上級(jí)單位或金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的各種款項(xiàng)，主要用于特殊性或臨時(shí)性的資金需求。（ 500元以上） 專用設(shè)備。 （二 )對(duì)外投資的核算 設(shè)置 “ 對(duì)外投資 ” 賬戶 —— 債券投資 —— 其它投資 債券投資的核算 購(gòu)入時(shí)： 借：對(duì)外投資 — 債券投資 **（實(shí)際成本） 貸：銀行存款 ** 同時(shí)：借：事業(yè)基金 — 一般基金 **（實(shí)際成本） 貸：事業(yè)基金 — 投資基金 ** 收到利息時(shí)：借：銀行存款 *** 貸：其他收入 *** 轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：銀行存款 **（實(shí)際收到數(shù)） 貸：對(duì)外投資 **（實(shí)際成本） 其他收入 **（二者差額） 同時(shí)： 借：事業(yè)基金 — 投資基金（實(shí)際成本） 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 其它投資的核算 （ 1）投出固定資產(chǎn) 借：對(duì)外投資 — 其它投資（評(píng)估或協(xié)議約定價(jià)值） 貸：事業(yè)基金 — 投資基金 同時(shí)： 借：固定基金 ***（賬面價(jià)值） 貸：固定資產(chǎn) *** （ 2）投出材料 A、一般納稅人投 借：對(duì)外投資（評(píng)估協(xié)議約定價(jià)值） 出非自用材料： 貸：材料 （賬面價(jià)值） 應(yīng)交稅金 — 增（銷） （借貸方差額借或貸 “ 事業(yè)基金 — 投資基金 ” ） 同時(shí)： 借：事業(yè)基金 — 一般基金（材料賬面價(jià)值） 貸：事業(yè)基金 — 投資基金 B、小規(guī)模納稅人 借：對(duì)外投資（評(píng)估協(xié)議約定價(jià)值） 投出材料： 貸：材料（賬面價(jià)值） （借貸方差額借或貸 “ 事業(yè)基金 — 投資基金 ” ） 同時(shí)： 借：事業(yè)基金 — 一般基金（材料賬面價(jià)值） 貸：事業(yè)基金 — 投資基金 （ 3）投出無形資產(chǎn) 借：對(duì)外投資（評(píng)估協(xié)議約定價(jià)值） 貸：無形資產(chǎn)（賬面價(jià)值） （借貸方差額借或貸 “ 事業(yè)基金 — 投資基金 ” ） 同時(shí)：借：事業(yè)基金 — 一般基金（賬