【文章內(nèi)容簡介】 央銀行）總行及其分支行代理。我國國庫機構(gòu)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財政管理體制設(shè)立，原則上一級財政設(shè)立一級國庫。與財政管理體制相適應(yīng)，我國的國庫分為總庫、分庫、中心支庫和支庫四級。（1）準(zhǔn)確、及時地收納預(yù)算收入。（2）按照財政制度和銀行的開戶管理辦法，為各級財政機關(guān)開立賬戶；（3）對各級財政庫款和預(yù)算收入進行會計核算，按期向上級國庫、同級財政和征收機關(guān)報送國庫報表。（4）協(xié)助財政、稅務(wù)機關(guān)組織預(yù)算收入及時繳庫。（5）組織管理和檢查指導(dǎo)下級國庫和國庫經(jīng)收處的工作，總結(jié)交流工作經(jīng)驗，及時解決工作中存在的問題。（6）辦理政府交辦的與國庫有關(guān)的其他工作。（二）國庫集中收付制度的含義 國庫集中收付制度，也稱為國庫單一賬戶制度是我國財政資金收付制度的一項重大變革，目前經(jīng)過了試點改革，擴大試點范圍等階段，目前正在逐漸推廣，基本普及。這一改革對政府會計產(chǎn)生重大影響。國庫單一賬戶制度，是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，集中收納和支付財政性資金（包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金）的一種結(jié)算制度。（三）國庫單一賬戶的內(nèi)容國庫單一賬戶：為財政部門設(shè)立。在國庫設(shè)立。用于財政收支及與其他賬戶清算。財政零余額賬戶：為財政部門設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財政直接支付及與單一賬戶清算。單位零余額賬戶：為預(yù)算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財政授權(quán)支付和清算。預(yù)算外資金賬戶：為預(yù)算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于預(yù)算外資金收入和支出。特設(shè)賬戶：為預(yù)算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于批準(zhǔn)的特殊專戶。（四）國庫集中收付制度的程序 直接繳庫：由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。集中匯繳：由征收機關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。2．支出付款程序在國庫集中收付制度下，財政支出的撥付有財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。（1）財政直接支付是預(yù)算單位按批準(zhǔn)的預(yù)算和資金使用計劃，提出支付申請，由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶。一般用于工資支付、購買商品、轉(zhuǎn)移支出等。（2）財政授權(quán)支付預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權(quán)支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。一般用于未納入統(tǒng)一支付的購買支出和零星支出等。三、業(yè)務(wù)題（單位：萬元）（一）、總預(yù)算會計某市財政局2013年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請分別根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容編制會計分錄： 3日，收到國庫報來的一般預(yù)算收入日報表，本日行政性收費18萬元； 借：國庫存款一般預(yù)算存款18貸：一般預(yù)算收入18 5日，用預(yù)算資金安排糧食風(fēng)險基金500萬元；借：一般預(yù)算支出500貸：國庫存款一般預(yù)算存款500 借：其他財政存款專用基金存款500貸：專用基金收入糧食風(fēng)險基金收入500 10日，收到財政周轉(zhuǎn)金使用單位資金占用費2萬元；借：其他財政存款財政周轉(zhuǎn)金存款2 貸：財政周轉(zhuǎn)金收入資金占用費收入2 16日，為平衡一般預(yù)算收支，用國有資本經(jīng)營預(yù)算安排調(diào)入200萬元； 借：國庫存款一般預(yù)算存款200貸：調(diào)入資金一般預(yù)算調(diào)入資金200 借：調(diào)出資金國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金200 貸：國庫存款國有資本經(jīng)營預(yù)算存款200 19日，撥付基建財務(wù)部門實行限額管理的基本建設(shè)款300萬元； 借：基建撥款300貸：國庫存款300基建財務(wù)部門報來基本建設(shè)支出報表，發(fā)生實際支出260萬元，剩余40萬元退回國庫； 借：一般預(yù)算支出260國庫存款一般預(yù)算存款40貸：基建撥款300經(jīng)年終結(jié)算，省財政廳應(yīng)補助款20萬元尚未收到；應(yīng)補助某區(qū)財政局30萬元，尚未撥款；借：與上級往來20貸：補助收入20借：補助支出30貸：與下級往來30新設(shè)立的某經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政局收到上級市財政撥付的預(yù)算周轉(zhuǎn)金專項資金250000元，款項存入?yún)^(qū)財政賬戶。借：國庫存款一般預(yù)算存款25貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金25（二）、行政單位會計：某市行政單位2013年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)通過單位零余額賬戶購入一批材料，價款20000元，增值稅3400元，運雜費用500元，材料已驗收入庫；借：存貨23900貸：資產(chǎn)基金23900借：經(jīng)費支出23900貸：財政撥款收入23900以財政直接支付方式購入一臺設(shè)備，價款100000元，增值稅17000元，運輸及安裝費用2000元；借：固定資產(chǎn)：119000貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)119000借：經(jīng)費支出119000貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付119000為固定資產(chǎn)計提折舊費用1350元；借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)1350貸：累計折舊1350出售一臺不需用專用設(shè)備，收到出售款項50000元存入銀行，出售設(shè)備應(yīng)繳納營業(yè)稅2500元，設(shè)備已經(jīng)交付，該設(shè)備原價為150000元，已計提折舊120000元；轉(zhuǎn)入與處理：借：待處理財產(chǎn)損溢30000 累計折舊120000貸：固定資產(chǎn)150000 收到轉(zhuǎn)入時：借：銀行存款50000貸：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入50000 發(fā)生應(yīng)繳營業(yè)稅時：借：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入2500貸：應(yīng)繳稅費2500 經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時：借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)30000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值30000同時借：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入47500貸：應(yīng)繳財政款47500年終，確認(rèn)本財政直接支付實際發(fā)生480000元，直接支付用款額度為500000元，進行注銷處理；借：財政應(yīng)返還額度20000貸：財政撥款收入20000年終，確認(rèn)本授權(quán)支付用款額度為400000元，已經(jīng)下達380000元，實際使用數(shù)為350000元，進行注銷處理。借：財政應(yīng)返還額度50000貸：財政撥款收入20000零余額賬戶用款額度30000三、事業(yè)單位會計某事業(yè)單位為科學(xué)研究事業(yè)單位，根據(jù)預(yù)算安排和資金使用計劃，向財政部門領(lǐng)取本月財政補助經(jīng)費500000元，以用于開展高新技術(shù)應(yīng)用研究?，F(xiàn)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的“到賬通知書”，補助款項已經(jīng)到賬。借：銀行存款 500000 貸：財政補助收入—基本支出 500000某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證，事業(yè)單位的一筆培訓(xùn)費用86000元已經(jīng)完成支付。借：事業(yè)支出—基本支出86000 貸：財政補助收入—基本支出86000某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證，事業(yè)單位通過財政直接支付方式購買的辦公用品已經(jīng)采購?fù)瓿?，辦公用品價值為3800元，已經(jīng)驗收入庫。借：存貨—辦公用品3800 貸：財政補助收入—基本支出3800某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，本月事業(yè)單位財政授權(quán)支付額度為170000元已經(jīng)下達，其中基本經(jīng)費150000元，項目經(jīng)費20000元。借：零余額賬戶用款額度170000 貸：財政補助收入— 基本支出150000項目支出20000某事業(yè)單位收到上級主管部門撥來的補助款100000元，款項已經(jīng)到賬。此款項是上級單位用其所集中的款項，對附屬單位基本經(jīng)費進行的調(diào)劑。借：銀行存款100000貸：上級補助收入基本支出 100000某事業(yè)單位為培訓(xùn)中心，為某企業(yè)舉辦兩期業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，培訓(xùn)收費總計為32000元。現(xiàn)收到第一期培訓(xùn)費16000元，款項已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款16000 貸：事業(yè)收入—培訓(xùn)收入16000某事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動收到事業(yè)服務(wù)費8600元，款項已經(jīng)存入銀行賬戶。此款項納入財政專戶管理，按規(guī)定需要全額上繳財政專戶。借：銀行存款8600 貸：應(yīng)繳財政專戶款8600某事業(yè)單位收到開戶銀行通知，申請財政專戶核撥的基本經(jīng)費53000元已