【文章內容簡介】 央銀行）總行及其分支行代理。我國國庫機構按照“統(tǒng)一領導、分級管理”的財政管理體制設立，原則上一級財政設立一級國庫。與財政管理體制相適應，我國的國庫分為總庫、分庫、中心支庫和支庫四級。（1）準確、及時地收納預算收入。（2）按照財政制度和銀行的開戶管理辦法，為各級財政機關開立賬戶；（3）對各級財政庫款和預算收入進行會計核算，按期向上級國庫、同級財政和征收機關報送國庫報表。（4）協(xié)助財政、稅務機關組織預算收入及時繳庫。（5）組織管理和檢查指導下級國庫和國庫經收處的工作，總結交流工作經驗，及時解決工作中存在的問題。（6）辦理政府交辦的與國庫有關的其他工作。（二）國庫集中收付制度的含義 國庫集中收付制度，也稱為國庫單一賬戶制度是我國財政資金收付制度的一項重大變革，目前經過了試點改革，擴大試點范圍等階段，目前正在逐漸推廣，基本普及。這一改革對政府會計產生重大影響。國庫單一賬戶制度，是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設賬戶，集中收納和支付財政性資金（包括預算內和預算外資金）的一種結算制度。（三）國庫單一賬戶的內容國庫單一賬戶：為財政部門設立。在國庫設立。用于財政收支及與其他賬戶清算。財政零余額賬戶：為財政部門設立。在商業(yè)銀行設立。用于財政直接支付及與單一賬戶清算。單位零余額賬戶：為預算單位設立。在商業(yè)銀行設立。用于財政授權支付和清算。預算外資金賬戶：為預算單位設立。在商業(yè)銀行設立。用于預算外資金收入和支出。特設賬戶：為預算單位設立。在商業(yè)銀行設立。用于批準的特殊專戶。（四）國庫集中收付制度的程序 直接繳庫：由繳款單位或繳款人按有關法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。集中匯繳：由征收機關（有關法定單位）按有關法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。2．支出付款程序在國庫集中收付制度下，財政支出的撥付有財政直接支付和財政授權支付兩種方式。（1）財政直接支付是預算單位按批準的預算和資金使用計劃，提出支付申請，由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者）或用款單位賬戶。一般用于工資支付、購買商品、轉移支出等。（2）財政授權支付預算單位根據(jù)財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。一般用于未納入統(tǒng)一支付的購買支出和零星支出等。三、業(yè)務題（單位：萬元）（一）、總預算會計某市財政局2013年12月發(fā)生以下業(yè)務，請分別根據(jù)經濟業(yè)務內容編制會計分錄： 3日，收到國庫報來的一般預算收入日報表，本日行政性收費18萬元； 借：國庫存款一般預算存款18貸：一般預算收入18 5日，用預算資金安排糧食風險基金500萬元；借：一般預算支出500貸：國庫存款一般預算存款500 借：其他財政存款專用基金存款500貸：專用基金收入糧食風險基金收入500 10日，收到財政周轉金使用單位資金占用費2萬元；借：其他財政存款財政周轉金存款2 貸：財政周轉金收入資金占用費收入2 16日，為平衡一般預算收支，用國有資本經營預算安排調入200萬元； 借：國庫存款一般預算存款200貸：調入資金一般預算調入資金200 借：調出資金國有資本經營預算調出資金200 貸：國庫存款國有資本經營預算存款200 19日，撥付基建財務部門實行限額管理的基本建設款300萬元； 借：基建撥款300貸：國庫存款300基建財務部門報來基本建設支出報表，發(fā)生實際支出260萬元，剩余40萬元退回國庫； 借：一般預算支出260國庫存款一般預算存款40貸：基建撥款300經年終結算，省財政廳應補助款20萬元尚未收到；應補助某區(qū)財政局30萬元，尚未撥款；借：與上級往來20貸：補助收入20借：補助支出30貸：與下級往來30新設立的某經濟開發(fā)區(qū)財政局收到上級市財政撥付的預算周轉金專項資金250000元，款項存入?yún)^(qū)財政賬戶。借：國庫存款一般預算存款25貸：預算周轉金25（二）、行政單位會計：某市行政單位2013年12月發(fā)生以下業(yè)務通過單位零余額賬戶購入一批材料，價款20000元，增值稅3400元，運雜費用500元，材料已驗收入庫；借：存貨23900貸：資產基金23900借：經費支出23900貸：財政撥款收入23900以財政直接支付方式購入一臺設備，價款100000元，增值稅17000元，運輸及安裝費用2000元；借：固定資產：119000貸：資產基金固定資產119000借：經費支出119000貸：財政應返還額度財政直接支付119000為固定資產計提折舊費用1350元；借：資產基金固定資產1350貸：累計折舊1350出售一臺不需用專用設備，收到出售款項50000元存入銀行，出售設備應繳納營業(yè)稅2500元，設備已經交付，該設備原價為150000元，已計提折舊120000元；轉入與處理：借：待處理財產損溢30000 累計折舊120000貸：固定資產150000 收到轉入時：借：銀行存款50000貸：待處理財產損溢處理凈收入50000 發(fā)生應繳營業(yè)稅時：借：待處理財產損溢處理凈收入2500貸：應繳稅費2500 經批準予以核銷時：借：資產基金固定資產30000貸：待處理財產損溢待處理財產價值30000同時借：待處理財產損溢處理凈收入47500貸：應繳財政款47500年終，確認本財政直接支付實際發(fā)生480000元，直接支付用款額度為500000元，進行注銷處理；借：財政應返還額度20000貸：財政撥款收入20000年終，確認本授權支付用款額度為400000元，已經下達380000元，實際使用數(shù)為350000元，進行注銷處理。借：財政應返還額度50000貸：財政撥款收入20000零余額賬戶用款額度30000三、事業(yè)單位會計某事業(yè)單位為科學研究事業(yè)單位，根據(jù)預算安排和資金使用計劃，向財政部門領取本月財政補助經費500000元，以用于開展高新技術應用研究?，F(xiàn)收到開戶銀行轉來的“到賬通知書”，補助款項已經到賬。借：銀行存款 500000 貸：財政補助收入—基本支出 500000某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證，事業(yè)單位的一筆培訓費用86000元已經完成支付。借：事業(yè)支出—基本支出86000 貸：財政補助收入—基本支出86000某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證，事業(yè)單位通過財政直接支付方式購買的辦公用品已經采購完成，辦公用品價值為3800元，已經驗收入庫。借：存貨—辦公用品3800 貸：財政補助收入—基本支出3800某事業(yè)單位收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”，本月事業(yè)單位財政授權支付額度為170000元已經下達，其中基本經費150000元，項目經費20000元。借：零余額賬戶用款額度170000 貸：財政補助收入— 基本支出150000項目支出20000某事業(yè)單位收到上級主管部門撥來的補助款100000元，款項已經到賬。此款項是上級單位用其所集中的款項，對附屬單位基本經費進行的調劑。借：銀行存款100000貸：上級補助收入基本支出 100000某事業(yè)單位為培訓中心，為某企業(yè)舉辦兩期業(yè)務培訓班，培訓收費總計為32000元?，F(xiàn)收到第一期培訓費16000元，款項已經存入銀行。借：銀行存款16000 貸：事業(yè)收入—培訓收入16000某事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動收到事業(yè)服務費8600元，款項已經存入銀行賬戶。此款項納入財政專戶管理，按規(guī)定需要全額上繳財政專戶。借：銀行存款8600 貸：應繳財政專戶款8600某事業(yè)單位收到開戶銀行通知，申請財政專戶核撥的基本經費53000元已