會計準則研究a--理論(編輯修改稿)
2025-02-04 17:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 同效率的資源配置。也就是說，交易是有成本的，不同的產(chǎn)權(quán)制度下，交易的成本不同，從而對資源配置的效率有不同的影響，所以，為了優(yōu)化資源配置，產(chǎn)權(quán)制度的選擇是必要的。 ?科斯不僅揭示了交易費用的存在及其對經(jīng)濟運行的影響，他還間接地說明了經(jīng)濟活動本身能發(fā)現(xiàn)更有效、交易費用更低的制度安排。 注：本節(jié)參考劉峰 《 會計準則變遷 》 中國財政經(jīng)濟出版社 2022 2022/2/3 11 二、會計準則的變遷 ?林毅夫：強制性變遷和誘致性變遷 ?強制性變遷是指由政府法令引起的變遷。 ?強制性變遷是由政府管制機構(gòu)所發(fā)起的。由于政府機構(gòu)具有諾斯所定義的“暴力優(yōu)勢” (parative advantage in violence)，它在推行制度變遷時，具有直接成本低、執(zhí)行快等特點。但政府強制性變遷的決策既有可能會成功，也有可能會失敗。其中，政策失敗的原因有：統(tǒng)治者的偏好、有限理性、意識形態(tài)剛性、政府官僚機構(gòu)和代理問題、集團利益的沖突、社會科學(xué)知識的局限性。 ?誘致性變遷是指一群 (個 )人在響應(yīng)由制度不均衡引發(fā)的獲利機會時所進行的自發(fā)性變遷。 ?會計準則屬于強制性變遷 2022/2/3 12 二、會計準則的變遷 ?會計準則是一種制度安排 ?定義 ?制度：約束、影響備企業(yè) (組織的一種 )、個人以及其它組織形式 (如國家 )的行為的各種規(guī)則成規(guī)章。舒爾茨將制度區(qū)分為四種： ①用于降低交易費用的制度，如貨幣、期貨市場。 ②用于影響生產(chǎn)要素所有者之間配置風(fēng)險的制度，如合同、分成制、合作杜、公司、保險等。 ③用于提供職能組織與個人收入之間的聯(lián)系的制度，如財產(chǎn)法、遺產(chǎn)法等 ④用于確立公共品和服務(wù)的生產(chǎn)與分配框架的制度，如高速公路、飛機場、學(xué)校和等。 ?會計準則：對會計信息的加工、提供等具有約束作用的規(guī)則。 ?會計準則：一種降低交易費用的制度安排 2022/2/3 13 二、會計準則的變遷 強制性會計準則變遷過程圖 摘自曲曉輝等 《 會計準則研究 — 借鑒與反思 》 1999 2022/2/3 14 二、會計準則的變遷 ?美國會計準則的發(fā)展 ?國際會計準則的發(fā)展 2022/2/3 15 三、會計準則的制定 ?會計準則的制定導(dǎo)向 ?規(guī)則導(dǎo)向模式 ?以規(guī)則為基礎(chǔ)制定會計準則的模式。 ?特點：以規(guī)則為基礎(chǔ)的會計準則是以界線檢驗、大量例外事項、內(nèi)容十分具體和準則內(nèi)在的不一致為特征的。以規(guī)則為基礎(chǔ)的方法試圖詳細表述每一種假定情景下的恰當?shù)臅嬏幚恚@樣一來，任何情況下所適用的恰當會計方法都是直接確定的，至少在理論上，縮小了必要的職業(yè)判斷范圍。 2022/2/3 16 三、會計準則的制定 ?美國現(xiàn)有會計準則中的例外情況主要有三種類型： ?范圍的例外 ?對本應(yīng)以準則進行會計處理的交易或事項，采取其他會計公告進行處理。 ?應(yīng)用的例外 ?為了獲得期望的會計結(jié)果而允許進行例外處理。如對運用準則重的原則帶來的報告盈利的變動性進行限制。 ?過渡的例外 ?為了緩和向新準則過渡產(chǎn)生的影響而允許進行例外處理。
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