會計準(zhǔn)則研究a--理論(存儲版)
【正文】 ?相近的依據(jù)也為監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供了監(jiān)督制裁的依據(jù)。 2022/2/3 19 三、會計準(zhǔn)則的制定 ?原則導(dǎo)向模式的優(yōu)點 ?制定成本低于規(guī)則導(dǎo)向準(zhǔn)則。 ?純原則基礎(chǔ)制定模式 ?純原則的淮則被認(rèn)為是高層次的準(zhǔn)則，除非必要，其中不會包括具體的實際操作指南。 ③目標(biāo)導(dǎo)向準(zhǔn)則避免了例外情況。 ?準(zhǔn)則的實施成本的變化則是：原則性過高，實施成本高，當(dāng)原則基礎(chǔ)的準(zhǔn)則具有適當(dāng)?shù)闹改?，具有相?yīng)的可操作性時，實施成本低；而隨著操作規(guī)則增多，“構(gòu)造交易”的成本也急劇增大，從而使實施成本增加。 。 ?要達(dá)到這種平衡，就必須實現(xiàn)準(zhǔn)則的制定成本與實施成本之和最小。 ?目標(biāo)導(dǎo)向準(zhǔn)則的主要特征 ①每個會計準(zhǔn)則都有一個明確的會計目標(biāo)。 2022/2/3 20 三、會計準(zhǔn)則的制定 ?在國際上，人們一般認(rèn)為美國會計準(zhǔn)則是以規(guī)則為基礎(chǔ)的（當(dāng)然也有少數(shù)原則濟(jì)楚），而英國和或幾會計準(zhǔn)則是以原則為基礎(chǔ)的（也有少數(shù)更接近規(guī)則基礎(chǔ)）。 ?特點：針對某一對象或交易、事項的會計處理、財務(wù)報告提出應(yīng)遵循的原則，可能包括一些以原則為基礎(chǔ)的規(guī)則，但并不力圖回答所有問題，或?qū)γ糠N可能情況均提供詳細(xì)的規(guī)則。 ?硬性的操作標(biāo)準(zhǔn)在一定程度上有利于遏制會計人員利用準(zhǔn)則的模糊性進(jìn)行盈余操縱的可能性。 ?特點：以規(guī)則為基礎(chǔ)的會計準(zhǔn)則是以界線檢驗、大量例外事項、內(nèi)容十分具體和準(zhǔn)則內(nèi)在的不一致為特征的。其中，政策失敗的原因有：統(tǒng)治者的偏好、有限理性、意識形態(tài)剛性、政府官僚機(jī)構(gòu)和代理問題、集團(tuán)利益的沖突、社會科學(xué)知識的局限性。 2022/2/3 10 二、會計準(zhǔn)則的變遷 注 ?制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析 ?科斯定理： ?第一定理 ?斯蒂格蒂茨對科斯定理的表述：如果交易費用為零，不管權(quán)利初始安排如何，當(dāng)事人之間的談判都會導(dǎo)致那些財富最大化的安排，即：市場機(jī)制會自動使資源配置達(dá)到帕累托最優(yōu)。 ?剩余會計規(guī)則制定權(quán) ?剩余會計規(guī)則是指一般通用的會計規(guī)則未作出規(guī)定的會計事項的會計處理規(guī)則以及對一般通用的會計規(guī)則中具有較大的選擇空間的會計事項處理規(guī)則。 FASB和 SEC對此積極響應(yīng)。顯然 ,這兩種方法對經(jīng)濟(jì)的刺激程度是不一樣的，即具有不同的經(jīng)濟(jì)后果，后者使政國會的減稅政策能更直接地體現(xiàn)在企業(yè)報表上，更刺激企業(yè)的投資需求，從而更有利于政府政策意圖的實現(xiàn)。 ?由于會計準(zhǔn)則具有經(jīng)濟(jì)后果，所以它的制定過程必然為各利益集團(tuán) (包括政府、國會在內(nèi) )所關(guān)注和參與。2022/2/3 1 企業(yè)會計準(zhǔn)則研究 講授：劉長青教授 2022/2/3 2 參考資料 吳水澎 中國財政經(jīng)濟(jì)出版社 2022 杜興強(qiáng) 章永奎 廈門大學(xué)出版社 2022 斯蒂芬 . 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2022 葛家澍 中國財政經(jīng)濟(jì)出版社 2022 劉峰中國財政經(jīng)濟(jì)出版社 2022 林鐘高 立信會計出版社 2022 畢馬威 2022 2022/2/3 3 一、會計準(zhǔn)則的性質(zhì) ?三種學(xué)術(shù)觀點 ?技術(shù)規(guī)范觀 ?會計準(zhǔn) (原 )則應(yīng)“有序、系統(tǒng)、內(nèi)在一致，應(yīng)能與可觀察的客觀現(xiàn)實相吻合，
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