會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究a--理論-wenkub
2023-01-23 17:55:10 本頁面
【正文】 遠(yuǎn)小于前者的節(jié)約額。這一合約安排的有效性取決于強(qiáng)大有效率的會(huì)計(jì)職業(yè)界，較發(fā)達(dá)的資本市場、競爭性的經(jīng)營者市場、產(chǎn)品及勞務(wù)市場和工人市場等的存在。此類會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)稱為一般通用會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)。 評論： FASB在將來的準(zhǔn)則中很可能強(qiáng)調(diào)原則和目標(biāo)，但人們對其將來的準(zhǔn)則能否更短更簡略仍然拭目以待。 《 2022薩班斯一奧克斯利法 》 責(zé)成 SEC研究原則基礎(chǔ)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)越性，與認(rèn)為美國準(zhǔn)則是以規(guī)則為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)觀點(diǎn)形成了對比。 2022/2/3 6 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì) 實(shí)例 2: 2022— 2022年， 《 2022薩班斯一奧克斯利法 》 要求 FASB從此以后通過向公開交易公司收取費(fèi)用而不是原來的捐贈(zèng)來籌集資金。另 — 方法則是在獲得投資貸項(xiàng)的當(dāng)年馬上計(jì)入當(dāng)年損益，即一次流盡 (flow through)。 ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有經(jīng)濟(jì)后果的實(shí)例 2022/2/3 5 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì) 實(shí)例 1：投資貸項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 (美國 )。 ?在美國，圍繞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定而展開的各種強(qiáng)大的院外游說活動(dòng)，以及國會(huì)或政府對較為獨(dú)立的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)施加的壓力甚至對其準(zhǔn)則的否決，就是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有經(jīng)濟(jì)后果的明證。對會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就象工藝技術(shù)規(guī)程那樣，是純客觀的“技術(shù)規(guī)范”。2022/2/3 1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究 講授：劉長青教授 2022/2/3 2 參考資料 吳水澎 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2022 杜興強(qiáng) 章永奎 廈門大學(xué)出版社 2022 斯蒂芬 . 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2022 葛家澍 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2022 劉峰中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2022 林鐘高 立信會(huì)計(jì)出版社 2022 畢馬威 2022 2022/2/3 3 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì) ?三種學(xué)術(shù)觀點(diǎn) ?技術(shù)規(guī)范觀 ?會(huì)計(jì)準(zhǔn) (原 )則應(yīng)“有序、系統(tǒng)、內(nèi)在一致，應(yīng)能與可觀察的客觀現(xiàn)實(shí)相吻合，它們應(yīng)是不受個(gè)人所左右的，無偏見的。它應(yīng)當(dāng)在國家之間、行業(yè)之間及不同組織形式的企業(yè)之間均能適用。 ?由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有經(jīng)濟(jì)后果，所以它的制定過程必然為各利益集團(tuán) (包括政府、國會(huì)在內(nèi) )所關(guān)注和參與。 ? 所謂投資貸項(xiàng)是指企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資時(shí)，政府給予企業(yè)按投資額的一定比例減免所得稅。顯然 ,這兩種方法對經(jīng)濟(jì)的刺激程度是不一樣的，即具有不同的經(jīng)濟(jì)后果，后者使政國會(huì)的減稅政策能更直接地體現(xiàn)在企業(yè)報(bào)表上，更刺激企業(yè)的投資需求，從而更有利于政府政策意圖的實(shí)現(xiàn)。該變化的目的是為了提高 FASB的獨(dú)立性。 FASB和 SEC對此積極響應(yīng)。沒有任何跡象顯示 SEC的會(huì)計(jì)工作人員要求公司遵循詳細(xì)規(guī)范的立場有任何變化。 ?剩余會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán) ?剩余會(huì)計(jì)規(guī)則是指一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則未作出規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理規(guī)則以及對一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則中具有較大的選擇空間的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理規(guī)則。 2022/2/3 9 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì) ?公共合約觀 （吳水澎、陳漢文、謝德仁， 2022） ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在性質(zhì)上也是企業(yè)參與人共同“簽署”的合約的一部分，是一份關(guān)于一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則的公共合約
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