會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究a--理論-文庫(kù)吧
2024-12-24 17:55 本頁(yè)面
【正文】 2年， 《 2022薩班斯一奧克斯利法 》 要求 FASB從此以后通過(guò)向公開(kāi)交易公司收取費(fèi)用而不是原來(lái)的捐贈(zèng)來(lái)籌集資金。該變化的目的是為了提高 FASB的獨(dú)立性。該法還要求 SEC指定符合證券法規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定 “ 公認(rèn) ” 原則的私營(yíng)部門(mén)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)。 2022年 4月，證券交易委員會(huì)宣布它將繼續(xù)認(rèn)可 FASB所提交的公告為 “ 公認(rèn) ” 的。 《 2022薩班斯一奧克斯利法 》 責(zé)成 SEC研究原則基礎(chǔ)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)越性，與認(rèn)為美國(guó)準(zhǔn)則是以規(guī)則為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)觀點(diǎn)形成了對(duì)比。 FASB和 SEC對(duì)此積極響應(yīng)。但是，以前正是 SEC的會(huì)計(jì)人員逼迫 FASB頒布越來(lái)越多、越來(lái)越詳細(xì)的規(guī)則。美國(guó)非常好訴訟的環(huán)境是采用詳細(xì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的另一個(gè)原因。 評(píng)論： FASB在將來(lái)的準(zhǔn)則中很可能強(qiáng)調(diào)原則和目標(biāo)，但人們對(duì)其將來(lái)的準(zhǔn)則能否更短更簡(jiǎn)略仍然拭目以待。沒(méi)有任何跡象顯示 SEC的會(huì)計(jì)工作人員要求公司遵循詳細(xì)規(guī)范的立場(chǎng)有任何變化。美國(guó)的會(huì)計(jì)文化是高度具體和說(shuō)明性的準(zhǔn)則，文化上的變動(dòng)是不容易實(shí)現(xiàn)的。 2022/2/3 7 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì) ?公共合約觀 （吳水澎、陳漢文、謝德仁， 2022） ?一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán) ?一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則是指參與會(huì)計(jì)規(guī)則制定的各方給予關(guān)注并能夠做出適當(dāng)規(guī)定的會(huì)汁事項(xiàng)處理規(guī)則。此類(lèi)會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)稱(chēng)為一般通用會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)。 ?剩余會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán) ?剩余會(huì)計(jì)規(guī)則是指一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則未作出規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理規(guī)則以及對(duì)一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則中具有較大的選擇空間的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理規(guī)則。此類(lèi)會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)稱(chēng)為剩余會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)。 2022/2/3 8 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì) ?公共合約觀 （吳水澎、陳漢文、謝德仁， 2022） ?交易成本最低的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)的合約安排范式應(yīng)是： ?政府享有一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則的制定權(quán)，經(jīng)營(yíng)者享有剩余會(huì)計(jì)規(guī)則的制定權(quán)，由獨(dú)立、客觀、公正的會(huì)計(jì)專(zhuān)家來(lái)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者對(duì)一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則的遵循和對(duì)剩余的會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)的適當(dāng)行使。這一合約安排的有效性取決于強(qiáng)大有效率的會(huì)計(jì)職業(yè)界，較發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)性的經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)、產(chǎn)品及勞務(wù)市場(chǎng)和工人市場(chǎng)等的存在。 2022/2/3 9 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì) ?公共合約觀 （吳水澎、陳漢文、謝德仁， 2022） ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在性質(zhì)上也是企業(yè)參與人共同“簽署”的合約的一部分，是一份關(guān)于一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則的公共合約 (通用合約 )。是一項(xiàng)節(jié)省交易成本的制度創(chuàng)新的結(jié)果。當(dāng)然在該項(xiàng)制度創(chuàng)新中，一方向大大節(jié)約了企業(yè)參與人的交易成本；另一方面也產(chǎn)生了一項(xiàng)新的交易成本：即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)成本。當(dāng)然，后者的數(shù)額要遠(yuǎn)小于前者的節(jié)約額。 2022/2/3 10 二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷 注 ?制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析 ?科斯定理： ?第一定理 ?斯蒂格蒂茨對(duì)科斯定理的表述：如果交易費(fèi)用為零，不管權(quán)利初始安排如何，當(dāng)事人之間的談判都會(huì)導(dǎo)致那些財(cái)富最大化的安排，即：市場(chǎng)機(jī)制會(huì)自動(dòng)使資源配置達(dá)到帕累托最優(yōu)。 ?第二定理 ?也就是人們所說(shuō)的科斯定理的反定理：在交易費(fèi)用大于零的世界里，不同的權(quán)利界定，會(huì)帶來(lái)不
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