資產(chǎn)的計稅基礎ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 20:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 :A企業(yè)當期發(fā)生研究開發(fā)支出計 l 000萬元，其中研究階段支出 200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件 前 發(fā)生的支出為 200萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為 600萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可按 150%加計扣除。該企業(yè)開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期期末已達到預定用途。 要求：分析期末無形資產(chǎn)的暫時性差異，并指出暫時性差異的性質(zhì)。 賬面價值＝ 600（萬元） 計稅基礎＝ 0（未來可以稅前列支的金額，現(xiàn)在已經(jīng)稅前扣除了） 該項無形資產(chǎn)的賬面價值 600萬元與其 計稅基礎零之間產(chǎn)生的差額 600萬元，將于 未來期間計入企業(yè)的應納稅所得額，產(chǎn)生 未來期間應交所得稅的義務，屬于應納稅 暫時性差異。確認相應的遞延所得稅負債。 （ 2）后續(xù)計量 無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時， 會計與稅收的差異： 1對無形資產(chǎn)是否需要攤銷 2無形資產(chǎn)減值準備的提取 ? 企業(yè)會計準則規(guī)定： 對于無形資產(chǎn)應根據(jù)其使用壽命情況，區(qū) 分為 : 使用壽命有限的無形資產(chǎn)：計提 攤銷 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不 要求攤銷，在會計期末應進行減 值測試。 稅法規(guī)定，企業(yè)取得的無形資產(chǎn)成 本，應在一定期限內(nèi)攤銷，合同、法律未 明確規(guī)定攤銷期限的，應按不少于 l0年的 期限攤銷。對于使用壽命不確定的無形資 產(chǎn)在持有期間，因攤銷規(guī)定的不同，會造 成其賬面價值與計稅基礎的差異。 在對無形資產(chǎn)計提減值準備的情況下， 因所計提的減值準備不允許稅前扣除，也 會造成其賬面價值與計稅基礎的差異。 例 : 甲企業(yè)于 20 7年 1月 1日取得的某項無形資產(chǎn)，取得成本為 600萬元，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。 20 7年 12月 31日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明未發(fā)生減值。 甲企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照 10年的期間攤銷，有關金額允許稅前扣除。 要求：分析 20 7年 12月 31日該項資產(chǎn)的暫時性差異，并指出暫時性差異的性質(zhì)。 賬面價值＝ 600（萬元） 計稅基礎＝ 600－ 600247。 10＝ 540（萬元） 該項無形資產(chǎn)的賬面價值 600萬元與其計稅 基礎 540萬元之間的差額 60萬元，將計入未 來期間的應納稅所得額，屬于應納稅暫時 性差異。 （三）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)） 金融資產(chǎn) 企業(yè)會計準則：會計期末以公允價值計量 稅法：會計期末的計稅基礎為其取得成本 差異 例 3： 20 7年 10月 20日， A公司自公開 市場取得一項權益性投資，支付價款 800萬 元，作為交易性金融資
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