資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)ppt課件-在線瀏覽
2025-02-24 20:08本頁面
【正文】 得的固定資產(chǎn)，初始確認(rèn)時入賬價值 基本上是被稅法認(rèn)可的，即取得時其入賬價值一般等 于計稅基礎(chǔ)。 會計：固定資產(chǎn)原價 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 稅收：固定資產(chǎn)原價 稅收累計折舊 會計與稅收處理的差異主要來自： 折舊方法、折舊年限的差異 因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異 例 ：企業(yè)于 20 7年 12月 20日取得的某項環(huán) 保用固定資產(chǎn)，原價為 300萬元，使用年限為 l0 年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。 20 9年 12月 31日，企業(yè)估計該項固定資產(chǎn) 的可收回金額為 220萬元。 固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備 ＝（ 300－ 300247。應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。 20 6年該項固定資產(chǎn)按照 12個月計 提折舊。 要求：分析 20 6年 12月 31日該項資產(chǎn) 的暫時性差異，并指出暫時性差異的性質(zhì) 。 10＝ 270（萬元） 計稅基礎(chǔ)＝ 300－ 300247。確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（產(chǎn)生收益，稅法現(xiàn)在不認(rèn)可，將來認(rèn)可，將來應(yīng)繳） （二）無形資產(chǎn) （ 1）初始計量 除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)以外， 以其他方式取得的無形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時 其入賬價值與稅法規(guī)定的成本之間一般不 存在差異。 例 :A企業(yè)當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計 l 000萬元，其中研究階段支出 200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件 前 發(fā)生的支出為 200萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為 600萬元。該企業(yè)開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途。 賬面價值＝ 600（萬元） 計稅基礎(chǔ)＝ 0（未來可以稅前列支的金額，現(xiàn)在已經(jīng)稅前扣除了） 該項無形資產(chǎn)的賬面價值 600萬元與其 計稅基礎(chǔ)零之間產(chǎn)生的差額 600萬元，將于 未來期間計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生 未來期間應(yīng)交所得稅的義務(wù)，屬于應(yīng)納稅 暫時性差異。 （ 2）后續(xù)計量 無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時， 會計與稅收的差異： 1對無形資產(chǎn)是否需要攤銷 2無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取 ? 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定： 對于無形資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)其使用壽命情況，區(qū) 分為 : 使用壽命有限的無形資產(chǎn)：計提 攤銷 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不 要求攤銷，在會計期末應(yīng)進(jìn)行減 值測試。對于使用壽命不確定的無形資 產(chǎn)在持有期間，因攤銷規(guī)定的不同，會造 成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。 例 : 甲企業(yè)于 20 7年 1月 1日取得的某項無形資產(chǎn)，取得成本為 600萬元，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。 甲企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照 10年的期間攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。 賬面價值＝ 600（萬元） 計稅基礎(chǔ)＝ 6
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