【正文】 小規(guī)模納稅人購進持有稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：單證收齊且信息齊全的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額。 ①委托加工收回出口的貨物 ②外購出口的貨物 ③其他情況下享受免退稅規(guī)定 ? 外貿(mào)企業(yè)出口免退稅申報時限 ? 外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。 ? 出口退（免）稅預(yù)申報問題處理 稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)出口退（免）稅預(yù)申報后，應(yīng)及時審核并向企業(yè)反饋審核結(jié)果。 ? 出口退（免）稅正式申報 自 2020年 1月 1日起（以企業(yè)申報退免稅的日期為準），企業(yè)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，在主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息比對無誤后，才能進行正式的出口退（免）稅申報 ? 外貿(mào)企業(yè)在做預(yù)申報之前，要注意核實是否在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中已提交出口貨物報關(guān)單信息，申報數(shù)據(jù)是否錄入錯誤，如發(fā)現(xiàn)還無相關(guān)電子信息時，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申請“出口企業(yè)信息查詢申請表”。 報送“海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表”及電子數(shù)據(jù)，以證明商品代碼調(diào)整前后的不同。 （免）稅后 15日內(nèi)進行出口貨物單證備案。在財務(wù)做銷售收入次月起至次年4月 30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊單證（憑證）且信息齊全時，向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申報增值稅免退稅及消費稅退稅。注意，申報出口退（免）稅的貨物勞務(wù)必須在上述規(guī)定的申報期截止之日內(nèi)進行收匯。 ? 外貿(mào)企業(yè)免退稅申報資料與憑證 （一）外貿(mào)企業(yè)在正式申報退（免）稅時，需提供的報表資料 1. “外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表”； 2.“外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表”； 3.“外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表”； （免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)。 （抵扣聯(lián)）等。 ? 外貿(mào)企業(yè)申報免退稅注意事項 ? 1．外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時按單票對應(yīng)法，需要先進行業(yè)務(wù)配單，即收齊原始憑證，然后根據(jù)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)進行匹配，確保出口退稅的準確。 ? （ 2）關(guān)聯(lián)號的作用。 ? 關(guān)聯(lián)號一般由 10位組成，即“年份 4位十月份 2位 +順序號 4位”。 ? ，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。 ? 二、逾期申報的復(fù)審 ? 出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)因上述七類情形，無法在出口退（免）稅申報期限截止之日前收齊單證的（即出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，在做銷售的次月至次年 4月 30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日內(nèi)），向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報省級國家稅務(wù)局復(fù)審后，可進行出口退（免）稅申報。 ? 應(yīng)當(dāng)注意兩點： ? 一是出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的出口貨物勞務(wù)真實，并在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，但在 2020年 12月 31日前出口貨物勞務(wù)除外，可按上述規(guī)定在 2020年 6月 30日前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請； ? 二是出口退（免）稅逾期申報應(yīng)由省級國家稅務(wù)局批準后才可生效。如不能收匯或未在規(guī)定期限內(nèi)收匯的，除 9種視同收匯特殊情形外，其他適用增值稅免稅以及征稅政策。 八、出口免稅填報要求 ? 出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，按規(guī)定自行在增值稅納稅申報表中進行免稅申報，其出口貨物勞務(wù)資料備案備查，但不能超過免稅申報期，即出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按會計規(guī)定作免稅收入的次月至次年 5月 31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免稅申報。 （ 1）將出口免稅收入按會計規(guī)定做外銷收入的次月，準確填報到“增值稅納稅申報表”上第 8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”及相關(guān)欄目。 （ 3）相應(yīng)的進項稅額不得申報抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本，并填報到“增值稅納稅申報表附列資料（二）”（本期進項稅額明細）上第 14欄“免稅項目用”及相關(guān)欄目。 ? （二）備案備查資料的要求 1．出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用） 2．按 30號公告規(guī)定，重點監(jiān)管企業(yè)在申報出口退（免）稅時，需提供出口收匯資料 3．出口貨物專用發(fā)票。 5．出口企業(yè)或其他單位屬于購進貨物直接出口的，應(yīng)備案相應(yīng)的合法有效進貨憑證。 7．主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 ? 備案單證的內(nèi)容： （一）購貨合同 （二）出口貨物裝貨單 （三）出口貨物運輸單據(jù) 十、出口退（免）稅證明出具辦理 ? 一、代理出口貨物證明 ? （一）委托方稅務(wù)機關(guān)出具委托出口證明：自貨物報關(guān)出口之日起至次年 3月 15日前，憑從出口退（免）稅申報系統(tǒng)打印的 《 委托出口貨物證明 》 、委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）及其正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送審批。 ? 開具代理證明需提供的資料： ? 1． 《 代理出口貨物證明申請表 》 ； ? 2． 《 委托出口貨物證明 》 ； ? 3．代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件； ? 4．出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）； ? 5委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； ? 6主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。 ? 三、出口退稅進貨分批申報單 ? 外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具 《 出口退稅進貨分批申報單 》 ： （ 1）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費稅專用繳款書、已開具過的進貨分批申報單； （ 2）增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件； （ 3）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。在申請開具時，應(yīng)填報 《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表 》，并提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料： 1《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表 》 ； 2增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件； 3．內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件； 4．計提銷項稅的記賬憑證復(fù)印件； 5．主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。 ? 二是如果是屬于出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物，應(yīng)當(dāng)與出口貨物退運已補稅（未退稅）證明相關(guān)聯(lián)。 ? （二）不予出具 《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 》 六類情形 1．提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內(nèi)容不實； 2．提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具； 《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表 》 的進貨憑證上載明的貨物與申報退（免）稅匹配的出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符。 出口退（免）稅核算與會計處理 ? 外銷收入的確認與依據(jù) ? 一是銷售收入確認的會計規(guī)定； ? 二是銷售收入確認的稅收規(guī)定； ? 三是銷售收入稅收與會計差異分析； ? 四是外銷收入的確認與依據(jù)。 ? （二）貨物銷售收入金額的確認 ? 1．合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。 ? 3銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 ? 5 ．企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。 ? ，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 ? ，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售工期超過 12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天。