【正文】 門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料： ? (1)“出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表”及其電子數(shù)據(jù)； ? (2)退（免）稅申報(bào)憑證及資料。 二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免退稅計(jì)算 ? （一）一般貿(mào)易 ? ①外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物（自營(yíng)出口）： ? 增值稅應(yīng)退稅額 ? =增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù) 出口貨物退稅率 ? ②外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物（委托加工）： ? 出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額 ? =委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù) 出口貨物退稅率 ? （二）進(jìn)料加工 ? 出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額 =委托加工修理修配的增值稅退免稅計(jì)稅依據(jù) 出口貨物退稅率 三、申報(bào)出口退免稅的前期操作 ? 辦理工商登記 ? 辦理組織機(jī)構(gòu)代碼登記 ? 開立銀行賬戶 ? 辦理稅務(wù)登記 ? 辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記 ? 辦理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記 ? 辦理報(bào)關(guān)單位報(bào)驗(yàn)登記 ? 辦理出口收匯登記 ? 辦理電子口岸入網(wǎng)資格認(rèn)定 ? 辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定 ? 辦理出口退免稅資格認(rèn)定 四、出口退免稅申報(bào)操作 ? 出口退免稅預(yù)申報(bào) 一是遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)（網(wǎng)上申報(bào)）； 二是人工預(yù)申報(bào)。 在出口貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊憑證申報(bào)退（免）稅，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào) ? 外貿(mào)企業(yè)退稅率適用的特殊規(guī)定 ? 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。 外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)退（免）稅規(guī)定 ? 免退稅基本規(guī)定 ? 外貿(mào)企業(yè)的出口貨物勞務(wù)銷售環(huán)節(jié)增值稅免稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。 （ 3）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅：加工修理修配費(fèi)用單證收齊且信息齊全的增值稅專用發(fā)票注明的金額。 ? 一般貿(mào)易（出口貨物勞務(wù)）： （ 1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)：出口貨物勞務(wù)單證收齊且信息齊全的實(shí)際離岸價(jià)（ FOB）。具體包括出口離岸價(jià)（ FOB）、貨物購(gòu)進(jìn)金額、組成計(jì)稅價(jià)格、數(shù)量等，根據(jù)實(shí)際情況分別確定。 ? 二是丟失抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅。 3．其他用票規(guī)定。 四、出口退（免）稅憑證管理 ? （一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)） ? （二）海關(guān)進(jìn)口專用繳款書 ? （三）出口貨物報(bào)關(guān)單 ? （四）出口收匯資料（出口企業(yè)或其他單位取得的銀行結(jié)匯水單或通知單等憑證） ? （五）稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）與出口貨物完稅分割單 ? （六）出口專用發(fā)票 1．增值稅專用發(fā)票認(rèn)證管理。免退稅辦法是指對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。免抵退稅辦法是指出口環(huán)節(jié)免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。 三、現(xiàn)行出口退（免）稅辦法 ? （一）增值稅出口退（免）稅辦法 目前，我國(guó)增值稅出口退（免）稅方法，主要分為免退稅和免抵退稅兩種。 ? 。 ? 1．出口退稅率與商品代碼的關(guān)系。其中零稅率應(yīng)稅服務(wù)和海南試點(diǎn)境外旅客購(gòu)物離境退稅只適用于增值稅。 ? 7．跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)。 ? 5．跨境電子商務(wù)出口企業(yè)的出口貨物。 ? 4．增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)。 ? 3．對(duì)外提供修理修配勞務(wù)。 ? 2．出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。 ? （ 3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。 ? （ 1）必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物。 ? 因此，具體可分為 出口企業(yè)出口貨物、視同出口貨物、修理修配勞務(wù)和增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù) 四類情況 ? 1．出口企業(yè)出口貨物。 ? （二）出口退（免）稅的貨物勞務(wù)及服務(wù)范圍 ? 海關(guān)報(bào)關(guān)出口增值稅的 應(yīng)稅貨物 及 服務(wù) 。同時(shí)，還包括向境外提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人。外貿(mào)企業(yè)出口退稅基礎(chǔ)知識(shí) 唐山市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處 李東 ? 出口退稅政策解析 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)退（免）稅規(guī)定 ? 實(shí)務(wù)操作 ? 單證備案的要求 ? 申報(bào)軟件操作指導(dǎo) 出口退稅政策解析 ? 出口退（免）稅是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為各國(guó)接受的，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施，而不能理解為是本國(guó)政府提供的一種稅收優(yōu)惠政策，它不等同于國(guó)家稅收補(bǔ)貼。 一、增值稅出口退（免）稅的范圍 （一）出口退免稅的企業(yè)范圍 出口企業(yè)是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。 出口企業(yè)按經(jīng)營(yíng)類型劃分為生產(chǎn)型企業(yè)與外貿(mào)型企業(yè)兩種，簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)。 ? 出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物勞務(wù)及服務(wù)也實(shí)行了退（免）稅政策。 ? 是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。 ? （ 2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。 ? （ 4）必須是出口收匯的貨物。在出口貨物退（免）稅中，有一些雖然不完全具備上述 4個(gè)條件，但由于這些貨物銷售方式、消費(fèi)環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法的特殊性，國(guó)家對(duì)其特準(zhǔn)退還或免征其增值稅。是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配，如修理修配飛機(jī)等。中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)），適用增值稅零稅率實(shí)行退（免）稅政策。 ? 6．外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人簽約的出口貨物，同時(shí)具備規(guī)定情形的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營(yíng)出口的規(guī)定申報(bào)退（免）稅。 二、出口退（免）稅的稅種與稅率 ? （一）出口退（免）稅的稅種 ? 我國(guó)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)退（免）稅僅限于流轉(zhuǎn)稅中的增值稅和消費(fèi)稅。 ? （二）出口退稅的稅率 ? 出口退稅率是指出口貨物勞務(wù)及服務(wù)應(yīng)退稅額和退稅計(jì)稅依據(jù)的比率。 ? 2．增值稅出口退稅率。出口退稅率應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行，如果退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。 ? 1．免抵退稅辦法。 ? 2．免退稅辦法。 ? 3．增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦法。 2． 丟失增值稅票專用發(fā)票處理。 丟失增值稅票專用發(fā)票處理 ? 一是丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，應(yīng)憑發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 ，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，進(jìn)行申報(bào)出口退（免）稅。 五、出口退（免）稅的計(jì)稅依據(jù) ? 出口退免稅的計(jì)稅依據(jù)是具體計(jì)算應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。 ? （一）增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù) 按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。 （ 2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物：購(gòu)進(jìn)出口貨物單證收齊且信息齊全的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。 （ 4）外貿(mào)企業(yè)從