【正文】 加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表 》 ，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù) 。 六、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào) （三）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，須按下列規(guī)定辦理手冊(cè)登記、進(jìn)口料件申報(bào)和手冊(cè)核銷： （賬）冊(cè)后，應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月（采用實(shí)耗法扣除的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) ,填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表 》 ，提供正式申報(bào)的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。 2．企業(yè)向主管退稅機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供 下列憑證資料： ? 1.“免抵退稅申報(bào)匯總表”及其附表 ? 2. “免抵退稅申報(bào)資料情況表“ ? 3.“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表” ? （免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù) 。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。 六、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào) （一）申報(bào)程序和期限 企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。 五、適用消費(fèi)稅退（免）稅或征稅政策的出口貨物 （二）消費(fèi)稅退稅的計(jì)稅依據(jù) 出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。 貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。 開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅。 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。 （ 5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退 (免 )稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。 （ 3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。 務(wù)： 四、適用增值稅 征稅 政策的出口貨物勞務(wù) （ 1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單等退 （免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。 (免 )稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。 四、適用增值稅 征稅 政策的出口貨物勞務(wù) 理增值稅退 (免 )稅期間出口的貨物。 四、適用增值稅 征稅 政策的出口貨物勞務(wù) （一）適用范圍 適用增值稅征稅政策的出口貨物是指： 局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨 物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列 名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu) 物 ]。放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明，辦理備案手續(xù)。 已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。 具體指： 未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。 同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 三、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù) （二）出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)： 國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物 [包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物 ]。 1以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。 1來料加工復(fù)出口的貨物。 油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。 非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。其具體范圍是指購進(jìn)時(shí)未取得增值 稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊 全的已使用過的設(shè)備。 國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為 “ 9803”的貨物。 避孕藥品和用具，古舊圖書。I成交方式： FOB=Camp。F成交方式： FOB=Camp。 Camp。 成交方式的定義 CIF（ Cost Insurance and Freight）成本加保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)付至指定目的港。是指在裝運(yùn)港貨物越過船舷賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運(yùn)至指定的目的港所需的運(yùn)費(fèi)和相關(guān)費(fèi)用。 CFR（ Camp。F 、 CIF、 Camp。 （ 3）生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（ FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)， 但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費(fèi)稅。沒有進(jìn)出口自主經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，退（免）稅依據(jù)可以比照上述規(guī)定辦理。以出口貨物離岸價(jià)（ FOB）為依據(jù)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“ 免、抵、退 ” 稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 、 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 等有關(guān)規(guī)定予以核定。出口貨物離岸價(jià)（ FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（出口企業(yè)委托代理出口的，出口發(fā)票可以在委托方開具也可以在受托方開具，根據(jù)雙方協(xié)議而定）。 ⑨生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。 ⑦用于境外投資的貨物。 視同自產(chǎn)貨物范圍 ⑤用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。 Ⅱ ．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。 集團(tuán)公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不在同一 ?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市，計(jì)劃單列市）的 ,由集團(tuán)公司總部所 在地的省級(jí)國家稅務(wù)局認(rèn)定；總部及其成員不在同一個(gè)省 的，總部所在地的省級(jí)國家稅務(wù)局應(yīng)將認(rèn)定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級(jí)國家稅務(wù)局。 Ⅱ .不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自 產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。 Ⅲ .出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。 視同自產(chǎn)貨物范圍 （ 2）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專 用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策： ① 同時(shí)符合 下列條件的外購貨物： Ⅰ 、 與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。 ④上一年度銷售額５億元以上。 ②已持續(xù)經(jīng)營 2年及 2年以上。在此之前的已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。 “ 免、抵、退 ” 稅 “ 免 ” 稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； “ 抵 ” 稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額； “ 退 ” 稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅，主要適用于有進(jìn)出口自主經(jīng)營權(quán)和委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)型集團(tuán)公司。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅基礎(chǔ)知識(shí) 唐山市國稅局進(jìn)出口稅收管理處 一、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù) 免抵退稅概念 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和 視同自產(chǎn)貨物 及對(duì)外提供加工 修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。 列名生產(chǎn)企業(yè)我省為長城汽車股份有限公司和邯鄲圣棉紡織有限公司。 “ 免、抵、退 ” 稅應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加政策 ? “免、抵、退”稅應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加政策 根據(jù) 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知 》 （財(cái)稅 [2020]25號(hào)）規(guī)定，自 2020年1月 1日起，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的 當(dāng)期免抵的增值稅稅額 應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 一、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù) （） 視同自產(chǎn)貨物范圍 （ 1）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅 專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策： ①已取得增值稅一般納稅人資格。 ③納稅信用等級(jí) A級(jí)。 ⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。 Ⅱ .使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè) 使用的商標(biāo)。 視同自產(chǎn)貨物范圍 ② 與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購貨物，符合下列條件之一的： Ⅰ .用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配 件。 視同自產(chǎn)貨物范圍 ③經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國家稅務(wù)局認(rèn)定的集 團(tuán)公司，其控股（按照 《 公司法 》 第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。 視同自產(chǎn)貨物范圍 ④同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物： Ⅰ .與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。 Ⅲ .委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 ⑥用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。 ⑧用于對(duì)外援助的貨物。 二、出口貨物外銷收入的入賬依據(jù) 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，出口貨物的銷售收入一律以離岸價(jià)（ FOB）為入賬基礎(chǔ)。若以其他價(jià)格條件成交的，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)扣除沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。 生產(chǎn)企業(yè) “ 免、抵、退 ” 稅的計(jì)算。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物 退（免）稅的計(jì)稅依據(jù) 自營生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退（免）增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)為 “ 離岸價(jià)格 ” 、 “ 海關(guān)已核銷的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 ” 和 “ 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 。但小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅。 二、出口貨