【正文】 ? 備案單證的內(nèi)容： （一）購貨合同 （二）出口貨物裝貨單 （三）出口貨物運輸單據(jù) （四）結(jié)匯水單、國內(nèi)付款憑證 ? 謝謝大家！ ? ? 辦公室電話： 2857044 。 7．主管稅務機關要求提供的其他資料。 5．出口企業(yè)或其他單位屬于購進貨物直接出口的，應備案相應的合法有效進貨憑證。 ? （二）備案備查資料的要求 1．出口貨物報關單（出口退稅專用） 2．按 30號公告規(guī)定，重點監(jiān)管企業(yè)在申報出口退（免）稅時，需提供出口收匯資料 3．出口貨物專用發(fā)票。 （ 3）相應的進項稅額不得申報抵扣和退稅，應當轉(zhuǎn)入成本，并填報到“增值稅納稅申報表附列資料（二）”（本期進項稅額明細）上第 14欄“免稅項目用”及相關欄目。 （ 1）將出口免稅收入按會計規(guī)定做外銷收入的次月，準確填報到“增值稅納稅申報表”上第 8欄“免稅貨物及勞務銷售額”及相關欄目。 八、出口免稅填報要求 ? 出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，按規(guī)定自行在增值稅納稅申報表中進行免稅申報，其出口貨物勞務資料備案備查，但不能超過免稅申報期，即出口企業(yè)或其他單位應按會計規(guī)定作免稅收入的次月至次年 5月 31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關辦理增值稅免稅申報。 申報數(shù)據(jù)的備份的重要性 ? 出口企業(yè)到退稅機關完成免抵退申報后必須在當月及時做 “ 系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整備份 ” ，備份數(shù)據(jù)最好復制到非 C盤的驅(qū)動器上。避免因申報數(shù)據(jù)錯誤，沒有信息等原因需要修改申報數(shù)據(jù)而沒有修改時間，而使應申報退稅的數(shù)據(jù)需要改成 “ 免稅 ” 申報，給企業(yè)造成不必要的損失。 ? 無法當場辦結(jié)的，請及時與我處辦理人員聯(lián)系，詢問辦理進度。 ? 需要的資料： 企業(yè)留存的 《 出口退免稅認定表 》 攜帶公章、法人章到我處 811房間找“黃海濱”或“唐婉瑩”辦理，聯(lián)系電話：2857044 需要注意的事項 ? A4紙復印，并在每一頁空白處寫上 “ 此復印件與原件相符，由我單位提供 ” ，提供人簽名并加蓋公章。 出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認定前，應先結(jié)清出口退（免）稅款。 需要的資料： 在退稅申報系統(tǒng)中打出的 《 出口退（免）稅資格認定變更申請表 》 A4紙一式三份 在退稅申報系統(tǒng)中拷貝出的電子數(shù)據(jù) U盤 其他與變更事項有關的相關資料原件及復印件 3份（ A4紙） 攜帶公章、法人章到我處 811房間找“黃海濱”或“唐婉瑩”辦理。 辦理出口退免稅認定需要的資料： 加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易者備案登記表或 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書 》 （復印件；委托代理企業(yè)不需提供） 中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書； （復印件；委托代理企業(yè)不需提供） 營業(yè)執(zhí)照副本（復印件） 國稅照副本（復印件） 開戶行許可證（復印件） 組織機構(gòu)代碼證（復印件） 一般納稅人認定審批表（復印件；小規(guī)模納稅人不需提供） 在申報系統(tǒng)中打出的出口退免稅認定申請表 以上 A4紙一式 3份 在申報系統(tǒng)中拷貝出的電子數(shù)據(jù) U盤 五、出口退（免）稅資格的認定 （二）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前發(fā)生的出口貨物勞務，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。 委托方企業(yè)應及時轉(zhuǎn)交受托方用于 《 代理出口貨物證明 》 開具 。 委托方稅務機關出具委托出口證明 委托出口的貨物 ， 委托方應自貨物報關出口之日起至次年 3月 15日前 ， 憑從出口退 （ 免 ）稅申報系統(tǒng)打印的 《 委托出口貨物證明 》委托代理出口協(xié)議 （ 復印件 ） 及其正式申報電子數(shù)據(jù) ， 向主管稅務機關報送審批 。 補辦出口報關單證明 ? 丟失出口貨物報關單的，出口企業(yè)或其他單位應填報 《 補辦出口貨物報關單申請表》 ，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務機關申請開具補辦出口報關單證明： ? （ 1） 《 補辦出口貨物報關單申請表 》 ； ? （ 2）出口貨物報關單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關單信息頁面 。 （四）補辦出口報關單證明 丟失出口貨物報關單，出口企業(yè)應向主管稅務機關申請開具補辦出口報關單證明。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。 逾期申報的審批應注意 ? 出口貨物勞務真實，并在申報期限截止之日前向主管稅務機關提出申請； ? 逾期申報須報經(jīng)省國稅局批準后才能生效。 逾期申報的復審 ? 根據(jù)國家稅務總局公告 2020年第 12號第二條第（十八）項規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務，因上述七類情形，無法在出口退（免）稅申報期限截止之日前收齊單證的（即出口并按會計規(guī)定作銷售的貨物， 在作銷售的次月 至次年 4月30日前最后一個增值稅納稅申報期限截止之日內(nèi)），向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報省級國稅局復審后，可進行出口退免稅申報，逾期的稅務機關不受理此類申報。 ? 申報期限截止之日指的是報關單出口日期的次年 4月 15日的征期前。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷的計算與會計處理 企業(yè)出現(xiàn)出口貨物視同內(nèi)銷情況時，當期自行計提銷項稅金。 一、對本年度出口銷售收入的調(diào)整 ①對于前期多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時： 借：應收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報為藍字，多報為紅字） 貸：主營業(yè)務收入）（前期少報為藍字，多報為紅字） ②對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入賬金額有差額的： 借：其他應付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字） 貸：主營業(yè)務收入）（藍字或紅字） ③當上期的 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表 》 第2C欄 “ 免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額） ”不等于零時，須在本期： 借：應收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于 0時為藍字，小于零時為紅字） 貸：主營業(yè)務收入）（差額大于 0時為藍字，小于零時為紅字） 二、對上年度出口銷售收入的調(diào)整 ①對于上年多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時： 根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 借：應收賬款（或銀行錯款等科目）（前期少報收入為藍字，多報為紅字） 貸：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入為藍字，多報為紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 借：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入為藍字，多報為紅字） 貸：應交稅費 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報收入為藍字，多報為紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 借：應交稅費 應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）（前期少報收入為藍字，多報為紅字） 貸：應交稅費 應交增值稅（出口退稅）（前期少報收入為藍字，多報為紅字） ②對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入賬（上年度）金額有差額的： 根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 借：其他應付款（或銀行錯款等科目）（藍字或紅字） 貸：以前年度損益調(diào)整（藍字或紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 借：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入為藍字，多報為紅字） 貸：應交稅費 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報收入為藍字，多報為紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 借：應交稅費 應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）（前期少報收入為藍字，多報為紅字） 貸：應交稅費 應交增值稅（出口退稅）（前期少報收入為藍字，多報為紅字） ③當上年度 12月份的 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表 》 第 2C欄 “ 免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額） ” 不等于零時，須在本年度 1月份： 根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額） 借：應收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于 0時為藍字，小于零時為紅字） 貸：以前年度損益調(diào)整（差額大于 0時為藍字，小于零時為紅字） 出口貨物視同內(nèi)銷的退（免）稅計算與會計處理 一、一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷的計算與會計處理 根據(jù)國稅發(fā) [2020]102號的規(guī)定，一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷貨物計算銷項稅額公式為： 銷項稅額 =出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價 247。 ? 對于企業(yè)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤，不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù)的，應在以后月份通過紅籃字調(diào)整法進行調(diào)整。由于質(zhì)量問題該貨物在 6月 10日發(fā)生了退運，按該月 1日 1美元對換人民幣的匯率中間價，退運的 10000美元貨物合人民幣 元。貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的以貨物出口時的匯率為準進行沖減，匯總差額計入財務費用。 跨年度退運 ? 跨年度發(fā)生的出口銷售退回應通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算，調(diào)減以前年度利潤在“利潤分配 —未分配利潤”中支出，調(diào)增上年度利潤在按規(guī)定繳納所得稅后增加“利潤分配 —未分配利潤”。但調(diào)換發(fā)運商品如發(fā)生國外運保傭的，對退貨的原出口運保傭應調(diào)出作為營業(yè)外支出處理。如果調(diào)換的是品種數(shù)量且成本相同的商品，在退回入庫及調(diào)換商品發(fā)運時，也可簡化處理。對退貨的原出口運保費和傭金，應按原沖銷金額作調(diào)增出口銷售收入處理；退貨所發(fā)生的運保費，如是對方負擔的不作處理，由乙方承擔的應將退貨發(fā)生的支出費 用轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損益”科目，經(jīng)批準后作營業(yè)外支出處理。 退關退運例題 ? 出口貨物退關退運的其他情況處理 ? 出口銷售后，如因特殊原因，經(jīng)雙方協(xié)定同意，退回原貨或另換新貨，應分別不同情況進行賬務處理。 ? 當當期期末留抵稅額 148000元 當期免抵退稅額78000元，則： ? 當期應退稅額 =當期免抵退稅額 =78000（元） ? 當當期免抵稅額 =0，則： ? 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額 =14800078000=70000（元） 免抵退例題二（例 4）答案 ? 總結(jié)，如果當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額時： ? 當期應退稅額 =當期期末留抵稅額 ? 當期免抵稅額 =當期免抵退稅額 當期應退稅額 ? 如果當期有應納稅額時，當期免抵稅額 =當期免抵退稅額，當期應退稅額為 0。 ? 當期免抵退不得免征和抵扣稅額=600000*(17%13%)=24000（元） ? 當期應納稅額 =85000（ 17000024000） 87000=148000(元 ) ? 當期期末留抵稅額 =148000（元） 免抵退例題二（例 4）答案 ? 第二步：計算當期免抵退稅額。 免抵退例題二（例 4）答案 ? 第一步 :計算當期應納稅額。退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本。 免抵退例題二（例 4）分析 ? 注意兩個方面：一是該企業(yè)如果未在規(guī)定的申報期內(nèi)收匯并已辦理免抵退稅的，應當在到期的次月沖減調(diào)整原免抵退稅額，選擇申報免稅或征稅；二是假設該企業(yè)為重點監(jiān)管企業(yè)，那么在申報時應當收匯并提供收匯憑證才能參與計算，即該企業(yè)雖然在 3月收齊單證且信息齊全，但也不能在4月的增值稅納稅申報期內(nèi)進行免抵退稅申報，必須等到 12月此筆出口貨物收匯完畢并取得收匯憑證時，才可以申報并參與免抵退稅計算。此兩筆出口貨物