資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 20:08本頁面
【正文】 期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì) 算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在 20 7年 12月 31日的公允價(jià)值為 360萬元。 要求：分析 20 7年 12月 31日該項(xiàng)資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，并指出 暫時(shí)性差異的性質(zhì)。 ?賬面價(jià)值＝ 360（萬元） ?計(jì)稅基礎(chǔ)＝ 300－ 300247。 20 5＝ 225（萬元） 該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值 360萬元與其 計(jì)稅基礎(chǔ) 225萬元之間產(chǎn)生了 135萬元的暫時(shí) 性差異，會(huì)增加企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所 得額，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。確認(rèn)與其相關(guān) 的遞延所得稅負(fù)債。 ?以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)是否會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異？ ?以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)類似，同樣可能會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 （ 2）其他計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 的各項(xiàng)資產(chǎn) ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備， 其賬面價(jià)值會(huì)隨之下降 ? 稅法規(guī)定：資產(chǎn)的減值在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性 損失之前，不允許稅前扣除 計(jì)稅基礎(chǔ)：不會(huì)因減值準(zhǔn)備的提取 而發(fā)生變化，從而造成資 產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基 礎(chǔ)之間的差異。 例 : 文利公司 20 7年購(gòu)入原材料 成本為 2 000萬元，因部分生產(chǎn)線停工， 當(dāng)年未領(lǐng)用任何原材料， 20 7年資產(chǎn)負(fù)債 表日考慮到該原材料的市價(jià)及用其生產(chǎn)產(chǎn) 成品的市價(jià)情況，估計(jì)該原材料的可變現(xiàn) 凈值為 l 600萬元。假定企業(yè)該原材料期初 余額為零。 要求：分析 20 7年 12月 31日該項(xiàng)資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，并指出暫時(shí)性差異的性質(zhì)。 賬面價(jià)值＝ 1 600（萬元） 計(jì)稅基礎(chǔ)＝ 2 000（萬元） 該存貨的賬面價(jià)值 l 600萬元與其計(jì)稅 基礎(chǔ) 2 000萬元，之間產(chǎn)生了 400萬元的暫 時(shí)性差異，會(huì)減少企業(yè)在未來期間的應(yīng)納 稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí) 性差異。確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 例 : 昌和公司 20 6年 12月 31日應(yīng)收 賬款余額為 3 000萬元，該公司期末對(duì)應(yīng)收 賬款計(jì)提了 300萬元的壞賬準(zhǔn)備。按照適用 稅法規(guī)定，按照應(yīng)收賬款期末余額的 5‰ 計(jì) 提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除。假定該企業(yè)期 初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為零。 要求：分析 20 6年 12月 31日該項(xiàng)資產(chǎn)的暫 時(shí)性差異，并指出暫時(shí)性差異的性質(zhì)。 賬面價(jià)值＝ 3 000－ 300＝ 2 700（萬元） 計(jì)稅基礎(chǔ)＝ 3 000萬元－ l5萬元＝ 2985(萬元 ) 賬面價(jià)值 2 700萬元與計(jì)稅基礎(chǔ) 2 985萬元 之間產(chǎn)生的 285萬元暫時(shí)性差異，會(huì)減少未來 期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，為可抵 扣暫時(shí)性差異。確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅 資產(chǎn)。
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