【文章內(nèi)容簡介】 位變動成本和銷售單價保持穩(wěn)定； （ 3）產(chǎn)品成本是按變動成本法計算的。即變動成本劃分為變動生產(chǎn)成本（如直接材料、直接人工、變動制造費用）、變動銷售費用、變動管理費用。固定成本可分為固定制造費用、固定銷售費用、固定管理費用。 本量利分析的基本方程式 ? π = S－ V－ F ? = － － F ? =Q(p－ v)－ F ? 式中： π—利潤； ? Q—產(chǎn)銷量（假定銷量等于產(chǎn)量）； ? p—單價； ? v—單位變動成本； ? V—變動成本總額； ? S—銷售收入； ? F—固定成本總額。 舉例：見教材 二、損益均衡點的預(yù)測分析 ? 單一產(chǎn)品損益均衡點。 F Q0 = p－ v Q0－損益均衡點產(chǎn)銷量。 安全邊際及安全邊際率 實際（預(yù)計）銷量（額）與損益平衡點銷量（額）之間的差額稱為安全邊際，它反映了產(chǎn)品盈利的安全幅度，即安全邊際越大，盈利的安全性越高；安全邊際越小盈利的安全性越低。將安全邊際除以實際（預(yù)計）產(chǎn)銷量（額）的比率稱為安全邊際率。安全邊際及安全邊際率的計算公式如下： 安全邊際 = Ｑ－ Ｑ 0 Ｑ－ Ｑ 0 安全邊際率 = 100% Q 式中： Q－實際（預(yù)計）產(chǎn)銷量（額）； Q0 －保本點產(chǎn)銷量（額）。 舉例： 某企業(yè)只生產(chǎn)單一產(chǎn)品，預(yù)計年產(chǎn)銷 A產(chǎn)品 10000件，每件售價 100元，單位變動成本 75元，該企業(yè)年固定成本總額為 100000元。求該企業(yè)損益均衡點的銷量、銷售額、安全邊際及安全邊際率。 多種產(chǎn)品損益均衡點 ? 如果企業(yè)同時產(chǎn)銷多種產(chǎn)品，可采用綜合邊際貢獻率法。 Qp p－ b 綜合邊際貢獻率 = ∑[ ] ∑(Qp) P 式中 Qp/∑（ Qp）為每一種產(chǎn)品的銷售額在企業(yè)全部銷售額中所占的比重；（ p－ b） /p 為每一種產(chǎn)品的邊際貢獻率。 [例 ] 某企業(yè)產(chǎn)銷甲、乙、丙三種產(chǎn)品，年固定成本總額為 7120220元，其他資料如下所示。測定其均衡點的銷售額。 產(chǎn)品 價格 單位變動成本 銷售額比重 甲 100 60 35% 乙 120 66 40% 丙 150 75 25% 合計 100% 綜合邊際貢獻率 = ＋ ＋ = % 損益均衡點的銷售額 = 7120220 247。 % = 16000000 (元 ) 各種產(chǎn)品應(yīng)達到的最低銷售額： 甲： 16000000 35% = 5600000 （元） 乙： 16000000 40% = 6400000 （元） 丙： 16000000 25% = 4000000 （元） 三、利潤敏感性分析 ? 利潤的敏感性分析 利潤的敏感性分析是通過分析影響利潤各有關(guān)因素的變動來確定它們對企業(yè)目標利潤的影響程度的方法。 ? 敏感性系數(shù) 假定只有一種因素變動，其它因素保持不變，則利潤受該因素影響的敏感系數(shù)為： 利潤變動率（ %） 敏感系數(shù) = 某因素變動率（ %） [例 ] 某公司生產(chǎn) A產(chǎn)品，單位售價 150元，單位變動成本120元，預(yù)計下年度固定成本為 6000000元，產(chǎn)銷量為 600000件，則其下年度利潤為： 600000 （ 150 － 120）－ 6000000 = 12022000（元） 下面分別計算單價、單位變動成本、產(chǎn)銷量、固定成本的靈敏度指標（假定各因素變動 1%，計算利潤變動的百分比）。 單價增長 1% 年利潤 = 150 （ 1 + 1%） 600000－120 600000－ 6000000 = 12900000（元） 利潤變動的百分比 = （ 12900000 － 12022000）/12022000 = % 單價的靈敏度指標 = %/1% = 單位變動成本下降 1% 年利潤 = 150 600000 － 120 （ 1－ 1%） 600000 － 6000000 = 127202200 （元） 利潤變動的百分比 = （ 12720220 － 12022000） /12022000 = 6% 單位變動成本的靈敏度指標 = 6%/1% = 6 產(chǎn)銷量增長 1% 年利潤 = （ 150－ 120） 600000 （ 1+1%）－ 6000000 = 12180000（元） 利潤變動的百分比 = （ 12180000－ 12022000）/12022000 = % 產(chǎn)銷量的靈敏度指標 = %/1% = 固定成本下降 1% 年利潤 = 150 600000 － 120 600000 － 6000000 （ 1— 1%） = 12060000（元） 利潤變動的百分比 = （ 12060000 － 12022000）/12022000= % 固定成本的靈敏度指標 = %/1% = 【 見案例 】 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 一、全面預(yù)算管理概述 （一）全面預(yù)算管理的含義 全面預(yù)算管理是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標，層層分解、下達于企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，建立起一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，自始至終地將各經(jīng)濟單位經(jīng)營目標同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來，對其分工負責(zé)的經(jīng)營活動全過程進行控制和管理，并對實現(xiàn)