財(cái)務(wù)監(jiān)控講座ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 19:58 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本功能是分類，分類是分析的基礎(chǔ)，也是監(jiān)控的基本手段。 （三）財(cái)務(wù)報(bào)表信息的局限性 財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的信息只是單個(gè)企業(yè)的信息 ，不能以此了解同行業(yè)中其他企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況； 財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的信息只是財(cái)務(wù)信息； 財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的信息主要是歷史信息 ； 財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息是按歷史成本計(jì)量的信息 ； 財(cái)務(wù)報(bào)表披露的信息是近似計(jì)算的信息 ； 財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息都是暫時(shí)性的信息 。 （四）報(bào)表主要項(xiàng)目評(píng)價(jià) ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）主要的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 流動(dòng)資產(chǎn)是指價(jià)值周轉(zhuǎn)期不超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的資產(chǎn) ， 主要包括： 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收賬款 存貨及預(yù)付款等 ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）主要的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 貨幣資金 —— 分析企業(yè)日常貨幣規(guī)模是否適當(dāng) 應(yīng)注意結(jié)合：企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)收支規(guī)模；企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)；企業(yè)的籌資能力；企業(yè)的貨幣資金結(jié)構(gòu) ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）主要的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 貨幣資金 —— 分析企業(yè)日常貨幣規(guī)模是否適當(dāng) —— 分析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的完善程度以及實(shí)際執(zhí)行質(zhì)量 —— 分析企業(yè)對(duì)國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理規(guī)定的遵守質(zhì)量 ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）主要的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 貨幣資金 注意：貨幣資金必須是不受限制的手持現(xiàn)金和存款 ， 亦即必須是能夠不受妨礙地用于償付流動(dòng)性債務(wù)的現(xiàn)金和存款 。 ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）主要的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 貨幣資金 限于償還特定的短期債務(wù)的現(xiàn)金 ， 往往還是被反映為流動(dòng)資產(chǎn) ， 但通常會(huì)同時(shí)揭示限制的用途 。 在確定企業(yè)的短期償債能力時(shí) ， 必須將此類現(xiàn)金與相關(guān)的短期債務(wù)數(shù)額一并剔除 。 ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）主要的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 貨幣資金 短期借款的補(bǔ)償性存款，一般也列為流動(dòng)資產(chǎn)，但它實(shí)際上減少了企業(yè)（即借款人）可用于償還債務(wù)的現(xiàn)金量，因此，分析時(shí)可以考慮予以剔除。 ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）主要的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 短期投資及其跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 分析短期投資的流動(dòng)性和獲利性 —— 短期投資的規(guī)模 —— 短期投資的期末計(jì)價(jià)及其披露 ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）主要的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 短期投資及其跌價(jià)準(zhǔn)備 短期投資主要是有價(jià)證券。注意： （ 1） 有價(jià)證券必須是 賣出或收回現(xiàn)金的投資行為 。 ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）主要的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 短期投資及其跌價(jià)準(zhǔn)備 短期投資主要是有價(jià)證券。注意： （ 2） 當(dāng)分析者發(fā)現(xiàn)同樣的證券被年復(fù)一年地列為有價(jià)證券而不是長(zhǎng)期投資時(shí) ， 出于謹(jǐn)慎的考慮 ，分析者可以將其改列為長(zhǎng)期投資 。 （ 3） 有價(jià)證券通常按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià) 。 ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）主要的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 應(yīng)收賬款 —— 分析應(yīng)收賬款的規(guī)模 —— 壞賬損失風(fēng)險(xiǎn) —— 潛在損失風(fēng)險(xiǎn) —— 債務(wù)人的構(gòu)成 —— 應(yīng)收賬款的披露 ? 應(yīng)收帳款通常按扣除 “ 備抵壞帳 ” 后的凈值反映 。 ? 當(dāng)公司的應(yīng)收帳款事實(shí)上超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 ， 但按行業(yè)慣例仍將其列為流動(dòng)資產(chǎn)時(shí) ， 分析者應(yīng)對(duì)此類應(yīng)收帳款予以特別的關(guān)注 —— 如果競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)沒(méi)有此類應(yīng)收帳款 ， 就會(huì)面臨不可比 ， 故應(yīng)予以剔除 。 ? 分析應(yīng)收帳款時(shí)，還要注意客戶的集中程度。 ? 應(yīng)收帳款流動(dòng)性通常根據(jù)下列指標(biāo)度量： ? （ 1） 會(huì)計(jì)期末應(yīng)收帳款與日銷售額之比： 應(yīng)收帳款總額 （ 含應(yīng)收票據(jù) ） 年銷售額 /365天 ?
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