財務(wù)監(jiān)控講座ppt課件-wenkub
2023-01-22 19:58:14 本頁面
【正文】 00萬，為完成這 3項業(yè)務(wù)，當月投入各項費用 200萬，其中已支付 100萬。由此可見，經(jīng)營者財務(wù)分析的目的是評估企業(yè)的償債能力、資金營運能力和盈利能力的合理性、有效性和趨勢性。 （一）經(jīng)營者評價財務(wù)報表的必要性 經(jīng)營者受所有者所托對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行管理，其受托責任要求其實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標，追求企業(yè)價值最大化 。 主要內(nèi)容 一、制度建設(shè)是企業(yè)財務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ) 二、企業(yè)財務(wù)報表及主要財務(wù)指標分析 三、主要新會計準則及其對企業(yè)的影響（ Word文檔） （一）企業(yè)的委托代理關(guān)系 委托 — 代理關(guān)系的基本假設(shè)是信息非對稱假設(shè)，即假設(shè)委托人與代理人之間掌握的信息是不對稱的。經(jīng)營者財務(wù)分析的最終目標是為了完成受托責任。 （二）企業(yè)財務(wù)報表 ?資產(chǎn)負債表 ?利潤表（損益表） ?現(xiàn)金流量表 ?所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表 +附注 注意： 所有者權(quán)益變動表成為一張主表，現(xiàn)行利潤分配表只是報表附注。另外，公司收到 1月份合同中的應(yīng)收款項 50萬，罰收違約保證金 20萬。 ? 間接法 間接法是以凈利潤為起點，進行逐項調(diào)整。 5 2 表結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 )一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 + 銷售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動的現(xiàn)金流量 + 投資收益所得的現(xiàn)金 + 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動的現(xiàn)金流量 + 吸收投資所得的現(xiàn)金 + 借款所得的現(xiàn)金 償債支付的現(xiàn)金 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當期企業(yè)現(xiàn)金凈流入6. 小結(jié) ? 財務(wù)會計是一種判斷，使用不同的方法與標準，便得到不同的分類結(jié)果。 ? 財務(wù)會計的基本功能是分類，分類是分析的基礎(chǔ)，也是監(jiān)控的基本手段。 在確定企業(yè)的短期償債能力時 ， 必須將此類現(xiàn)金與相關(guān)的短期債務(wù)數(shù)額一并剔除 。 ? 一、資產(chǎn)負債表 （一）主要的流動資產(chǎn)項目 短期投資及其跌價準備 短期投資主要是有價證券。 ? 當公司的應(yīng)收帳款事實上超過一年或一個營業(yè)周期 ， 但按行業(yè)慣例仍將其列為流動資產(chǎn)時 ， 分析者應(yīng)對此類應(yīng)收帳款予以特別的關(guān)注 —— 如果競爭企業(yè)沒有此類應(yīng)收帳款 ， 就會面臨不可比 ， 故應(yīng)予以剔除 。 ? 在公司內(nèi)部分析中 ， 將該指標與公司信用期作比較 ， 即可判斷公司應(yīng)收帳款的管理效率 。 ? （ 2）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）： 銷售凈額 /年平均應(yīng)收帳款總額 ? 當應(yīng)收帳款余額在年度內(nèi)的不同季度或不同月份有著顯著波動的情況下 ， “ 年平均的應(yīng)收帳款總額 ” 就不能簡單地取年初和年末數(shù)的平均值 ， 而應(yīng)按 4個季度末或 12個月末的余額計算平均值；但是 ， 外部分析往往得不到這些數(shù)據(jù) 。這一比例的變化 （ 同一公司不同年度之間 ） 或差異 （ 不同公司之間 ） ， 會導致以上比率的嚴重不可比 。 ? 相比較而言，采用后進先出法時所計量的期末存貨價值會更偏離重臵成本。 ? 存貨流動性的度量指標主要有： （ 1） 會計期末存貨與日銷售之比 （ 2） 存貨周轉(zhuǎn)率 （ 3） 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) ? （ 1） 會計期末存貨與日銷售之比 ， 即： 期末存貨 年銷貨成本 /365天 ? 這一指標顯示了銷售全部存貨所需的時間長度 。 ? 如果在特殊情況下得不到正確的銷貨成本資料 ， 則可用銷售額代之 ， 但是 ， 這會使該比率被低估 ， 從而使企業(yè)的流動性被高估 。 ? （ 1）影響短期償債能力的因素 （二）流動負債 主要包括：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用等。 ? （ 1）影響短期償債能力的因素 （三）營運資金 ?依據(jù)帳面數(shù)容易低估
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