財務監(jiān)控講座ppt課件-wenkub
2023-01-22 19:58:14 本頁面
【正文】 00萬，為完成這 3項業(yè)務，當月投入各項費用 200萬，其中已支付 100萬。由此可見，經營者財務分析的目的是評估企業(yè)的償債能力、資金營運能力和盈利能力的合理性、有效性和趨勢性。 （一）經營者評價財務報表的必要性 經營者受所有者所托對企業(yè)的生產經營進行管理，其受托責任要求其實現(xiàn)企業(yè)財務目標，追求企業(yè)價值最大化 。 主要內容 一、制度建設是企業(yè)財務監(jiān)控的基礎 二、企業(yè)財務報表及主要財務指標分析 三、主要新會計準則及其對企業(yè)的影響（ Word文檔） （一）企業(yè)的委托代理關系 委托 — 代理關系的基本假設是信息非對稱假設，即假設委托人與代理人之間掌握的信息是不對稱的。經營者財務分析的最終目標是為了完成受托責任。 （二）企業(yè)財務報表 ?資產負債表 ?利潤表（損益表） ?現(xiàn)金流量表 ?所有者權益（或股東權益）變動表 +附注 注意： 所有者權益變動表成為一張主表，現(xiàn)行利潤分配表只是報表附注。另外，公司收到 1月份合同中的應收款項 50萬，罰收違約保證金 20萬。 ? 間接法 間接法是以凈利潤為起點，進行逐項調整。 5 2 表結構 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 )一、經營活動的現(xiàn)金流量 + 銷售商品、提供勞務所得的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動的現(xiàn)金流量 + 投資收益所得的現(xiàn)金 + 處置固定資產、無形資產所得現(xiàn)金凈額 購建固定資產、無形資產所支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動的現(xiàn)金流量 + 吸收投資所得的現(xiàn)金 + 借款所得的現(xiàn)金 償債支付的現(xiàn)金 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動所產生的現(xiàn)金凈額 當期企業(yè)現(xiàn)金凈流入6. 小結 ? 財務會計是一種判斷，使用不同的方法與標準，便得到不同的分類結果。 ? 財務會計的基本功能是分類，分類是分析的基礎，也是監(jiān)控的基本手段。 在確定企業(yè)的短期償債能力時 ， 必須將此類現(xiàn)金與相關的短期債務數(shù)額一并剔除 。 ? 一、資產負債表 （一）主要的流動資產項目 短期投資及其跌價準備 短期投資主要是有價證券。 ? 當公司的應收帳款事實上超過一年或一個營業(yè)周期 ， 但按行業(yè)慣例仍將其列為流動資產時 ， 分析者應對此類應收帳款予以特別的關注 —— 如果競爭企業(yè)沒有此類應收帳款 ， 就會面臨不可比 ， 故應予以剔除 。 ? 在公司內部分析中 ， 將該指標與公司信用期作比較 ， 即可判斷公司應收帳款的管理效率 。 ? （ 2）應收帳款周轉率（次數(shù)）： 銷售凈額 /年平均應收帳款總額 ? 當應收帳款余額在年度內的不同季度或不同月份有著顯著波動的情況下 ， “ 年平均的應收帳款總額 ” 就不能簡單地取年初和年末數(shù)的平均值 ， 而應按 4個季度末或 12個月末的余額計算平均值；但是 ， 外部分析往往得不到這些數(shù)據(jù) 。這一比例的變化 （ 同一公司不同年度之間 ） 或差異 （ 不同公司之間 ） ， 會導致以上比率的嚴重不可比 。 ? 相比較而言，采用后進先出法時所計量的期末存貨價值會更偏離重臵成本。 ? 存貨流動性的度量指標主要有： （ 1） 會計期末存貨與日銷售之比 （ 2） 存貨周轉率 （ 3） 存貨周轉天數(shù) ? （ 1） 會計期末存貨與日銷售之比 ， 即： 期末存貨 年銷貨成本 /365天 ? 這一指標顯示了銷售全部存貨所需的時間長度 。 ? 如果在特殊情況下得不到正確的銷貨成本資料 ， 則可用銷售額代之 ， 但是 ， 這會使該比率被低估 ， 從而使企業(yè)的流動性被高估 。 ? （ 1）影響短期償債能力的因素 （二）流動負債 主要包括：短期借款、應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、應付工資、應交稅金、預提費用等。 ? （ 1）影響短期償債能力的因素 （三）營運資金 ?依據(jù)帳面數(shù)容易低估
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